河北蓝弛实业有限公司费用审批制度流程设计

【摘要】我国企业在经营过程中发生的费用由很多。例如：财务费用、管理费用、销售费用。费用支出在企业的财务核算及生产管理中占据重要的位置，有效的减少企业的生产成本，提高经济效益，对费用支出的控制以及费用报销尤为重要。为了加强公司财务管理工作合理控制公司经营费用，费用审批制度的完善是必不可少的。

【关键词】费用报销制度；内部控制；费用内部审批

【引言】随着我国市场经济的发展，企业业务也更加复杂多样，财务信息质量将更多的与费用审批报销制度有关，在企业财务管理中，一些相关人员，除了需要具备一定的专业素质外，还需要具备一定的职业道德素养。企业费用的报销监管问题需要有一定的制度体系来作为约束，结合一些相关的措施开使得企业的费用报销审批问题得到一定的改善。企业费用是企业在日常的经营活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用支出在企业的财务核算以及生产管理中占据着重要的位置，有效的控制费用的支出，进而降低生产成本和提高企业经济效益是企业必须要思考的问题。

一、河北蓝驰实业有限公司概况

河北蓝驰实业有限公司是一家主营眼镜盒包装制品的有限责任公司，专业生产眼镜盒、箱包、眼镜袋、眼镜布、皮件制品、眼镜展示用品及包装用品的生产、销售；货物进出口（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 等， 产品主要以批发和零售为主，也可以根据客户的来样要求打样订做，进行成品及半成品的加工及装配等。注册资本1000万人民币，成立日期2007年3月20日，河北蓝驰实业有限公司坐落于河北省邢台市新河县工业区，占地130余亩。是一家集研发、生产、销售于一体的综合性眼镜包装企业。经营范围变更从：生产销售各类眼镜、箱包、眼镜盒、眼镜绳、眼镜布、印刷品（许可范围除外）纸箱、制造 销售、科技开发、商业贸易、机械制造加工、塑料制品加工、展示用品等眼镜包装系列产品及原材料贸易、进出口业务（国家限制的产品除外）变更为眼镜盒、箱包、眼镜袋、眼镜布、皮件制品、眼镜展示用品及包装用品的生产、销售；货物进出口（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。本公司自 成立十一年以来，公司非常十分注重经营管理， 对产品的不断更新和对质量的严格要求，加上“诚信、创新：的经营理念，一直受到国内外客户的好评， 赢得了广大客户的信赖。工厂管理规范，技术工人生产经验丰富，做工精细，质量意识高，生产能力强，出货快捷，货期守时 。以“质量求生存、以信誉求发展”是我们一贯坚持的宗旨。

二、河北蓝驰实业有限公司费用审批制度流程存在的问

（一）会计人员管理体制不合理

就目前而言，会计监督是企业财务报销制度的最后一道关口。虽然会计法赋予了会计人员监督本单位经济活动的责任。但是，目前企业会计人员大都由企业管理层聘任，这一管理体制严重的削弱了会计人员的独立性，并且至会计人员于两难境地，既要服从企业管理层的领导，同时又要监督企业领导人的经营行为。当企业管理层的经营行为与财务法规存在冲突的时候，会计人员通常会听命于管理层，从而丧失会计原则。

（二）财务报销审核流程不规范

企业负责人“一支笔”是我国现阶段企业报销制度的一项主要内控制度。单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批，然后才由财会人员进行审核付款并进行账务处理。由于次序颠倒等于财会人员对领导人进行监督，如果领导签审错误，会计人员的监督往往会流于形式，从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色。

（三）费用制度建设滞后

随着我国社会主义市场经济的快速发展，有不少费用报销制度的规定严重滞后，财务人员经常会遇到合理却不合法，或者合法但不合理的报销事项。一些经济生活中，非支不可的开支却不能列支，给票据造假提供了温床。例如：报销差旅费，王先生的差旅费是800元，但是财务会计只能报销600元，因此有200元的差额需自己支付，这样会产生合法但不合理的报销事项。

（四）内部管理制度不健全

企业内部控制制度，如岗位轮换制度、内部牵制制度、稽核制度、费用收支审批制度等对加强会计监督，防止财务舞弊具有重要的作用。许多经济领域案件之所以会发生，都是由于企业内部控制不健全，或者没有得到认真执行而造成的。

（五）财务预算约束软化

财务预算是费用支出和财务报销的依据。不少企业预算松弛，不按预算使用资金的现象时有发生，对一些重点考核的费用项目，存在费用转移现象。例如，用结余的差旅费购买办公用品，或者将购买办公用品的票据更改为差旅费票据进行报销，从而逃避预算约束。

三、完善费用审批制度流程的对策   ．

（一）实行逆向审批制度

为了保证财务监督的独立性，可以考虑实行“先报后审”的逆向审批制度，先由会计人员对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行审核，在由分管财务工作的高层领导签批报销。即先有会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审。逆向审批制度可以发挥会计人员业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导签批打好第一道关，变财务“事后监督”为“事前监督”。

（二）完善财务报销制度

财务报销制度是财务报销工作的标准，建立健全内部财务报销制度是各单位搞好财务报销工作的重要环节。首先需要完善的是基础财务制度，例如：差旅费报销办法。其次需要完善的是企业内部控制制度，包括制定财务报销规范手册，制定各类业务票据审核流程，例如差旅费报销流程、资产购买业务等流程，以规范财务报账工作。

（三）加强各部门报账人员的素质培

财务会计人员是会计信息的主要提供者，对财务报销制度的执行负有不可推卸的责任。财务人员在加强自身业务素养的同时，还应当定期不定期的对财务人员进行财务知识和有关票据法规的培训，使他们熟悉各种财务制度，特别是报销制度规定，提高其鉴别票据真伪的能力，不断规范自己的财务行为。为了提高财务人员学习的积极性和主动性，应当受训人员的培训经历记入个人的人员档案，作为今后晋升和选拔人才的依据。

（四）强化费用报销事前控制预算约束

费用预算是加强费用管理，实施集中会审制度的基础和前提。为此，按照“量入为出、勤俭节约、精打细算、合理安排”的原则。通过严格的费用预算，改“用后算”为“算后用”强化费用管理的事前控制。为此，首先是强化预算约束，把所有费用支出全部纳入严用审批权限，严格费用支出审批程序，其次要严格费用预算调整权限，增强预算的严肃性。费用预算一经批准确定不得随意更改，因特殊原因必须进行调整的应遵循预算调整制度，按照预算调整程序进行调整，最后是要制定严格的费用预算分析制度，用比率法对比分析预算执行进度，用因素分析法分析产生差异的原因、责任、改进措施等。

【结论】由此可知，为了规范公司财务会计行为要严格控制企业内部跟外接交易的每个细节部分，做到明细推理收入和支出都要有一个清晰地对比图，这样才能使得企业内部的费用报销问题更为公开透明化，但因为每个企业组成的成分不一样设置体系不一致，所以不能过于墨守成规，照般照做，如今企业想要适应社会主义现代化市场就必须了解社会的现代因素及进步因素，并且充分全面的认清自己的优势和劣势，只有这样企业整体才能做到最大的进步，企业费用审批流程所出现的问题得到更好的解决办法。

【参考文献】

[1]张奕．如何加强企业费用管理[J].会计之友.2022.45（9）.2-6

[2]范英杰．关于企业费用管理相关问题的思考[J].事业会计.2023.58（5）

[3]王欣兰、王迪．费用管理学[G].清华大学出版社.北京交通大学出版社.（2020，3-2）

作者简介：张彦青（1991—5），女，汉族，河北石家庄人，本科，讲师，从事财务会计理论研究；