企业研发费用核算与管理存在的问题及对策

摘要：随着市场经济的飞速发展，我国企业在获得发展机会的同时，也面临着激烈的竞争。因此，企业要在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须不断创新现有的产品体系，加强产品开发和设计，提升创新意识。然而，由于企业在进行产品创新时要付出巨大的代价，所以，应加强对企业研发费用的核算管理，这对提高其研发能力具有重要的现实意义。

关键词：企业研发费用；核算管理；问题；对策

引言

在信息化社会，随着信息的高速流动和分享，同类企业的产品差别越来越小，所以，技术创新已是现代企业最重要的竞争优势。企业在进行技术创新时，往往需要享受到税收减免等各种政策的扶持，因此，有关工作人员应更加关注研发费用的核算。当前，尽管我国一些企业已经高度重视研发费用的核算和管理，但由于内部控制、特殊管理等原因，其实际工作中存在着诸多问题，使得企业工作效果不佳，制约其经营发展，因此，对企业研发费用进行全面、系统的考察与研究就变得十分必要。所以，企业要从实际出发，制订出有针对性的战略，不断提升核心竞争能力，以保证其健康发展。

一、企业研发费用核算及管理存在的问题

（一）研发项目预算不准确

在企业开展研发项目时，其资金投入的准确与否直接关系到研发全流程的财务状况。但是，很多企业在进行研发项目预算时，往往会对研发项目进行估算，或者没有研发项目进行充分的市场调查与分析，造成研发项目费用远远超过预算。这样，既给企业带来沉重的经济压力，也给研发项目的实施带来很大困难。因此，要提升企业的研发精度，就必须构建更加科学的研发决策模式，并在此基础上对其研发项目进行动态调整[1]。

（二）研发核算准确性不足

研发费用核算管理的正确与否，对企业会计报告的真实、可靠有很大影响。目前，有些企业研发费用核算中还存在着归集不准确、会计政策运用不恰当或不符合会计准则等方面的缺陷，从而造成多报或少报。因此，要想提高研发核算的精度，就必须强化企业的内部控制，加强企业研发项目的管理、研发费用确认、计量和报告的过程，并增强会计人才业务素质和对研发费用核算管理工作的了解。

（三）管理制度不完善

对研发费用进行有效管理，离不开一系列健全的管理制度。然而，在实践中，部分企业研发费用审批程序不清晰，监管机制不够完善，不够公开，从而造成科研费用的大量浪费，影响企业的经营效益。因此，要想克服上述问题，企业就必须制定并健全研发费用以及研发项目制度，明晰审批程序，并制定相应的监管措施，增强研发费用的管理透明度。

（四）对享受财政补助的研发费用核算欠缺完善

当前，很多企业依靠国家对其进行资金补助以支撑发展，而对于这一费用的核算管理却不健全。同时，企业无法准确分辨出满足补助标准的支出，或在申报时无法提供足够准确的计量基础，从而降低获得补助的有效性，也存在着合规风险。因此，企业应充分学习政府对研发补助的相关规定，并制定具体的政府补助核算制度，以保证其正确、合规地进行。

二、企业研发费用核算及管理的优化对策

（一）加强对核算项目的设置

企业在选用财务软件时，尤其要注意其系统的完备性，并要选用具有较强综合能力的软件。在进行软件开发时，要保证软件中的项目名字和真实名字相符，并对每天的研发费用进行虚拟项目设定。目前，大多数会计软件都具有多栏核算或者是统计报告的能力，这样就可以实现对项目研发费用的计算和分析。同时，清晰的研发项目核算可以帮助企业管理者对目前的研发费用情况进行清楚、准确的了解，并且能够对研发计划进行灵活调节，以保证企业的利益和开发成果。

（二）创建完善的研发费用管理制度

首先，企业要想实现研发费用的规范化管理，必须要有一个专用的研发费用管理制度。财务部门要根据不同的研发计划，对不同的研发活动分别进行核算和管理，以保证研发费用和其它开支的区别[2]。其次，要确定企业研发费用的核算准则，并要清楚区分认定政策和允许加计扣除政策的差别。比如，房屋租金、设备调试等属于研发费用，按照认定政策计入。在认定政策中，其它费用的比例不能高于20%，而在加计扣除时，其他费用比例控制在10%，且房屋租金不能计入。然后，为了对研发活动的各种费用进行有效管理，企业应建立起一套完善的内部监控体系，按照责任划分、监管与检查原则，保证在研发活动中使用的所有过程都是公开和标准化的。比如，研发部门在使用研发数据时，必须将有关数据进行详尽的填写，并经项目主管确认后才能提取。

（三）定期对会计人员进行培训

为提高会计人员在研发费用核算过程中了解和运用补助政策的能力，使其能够更好进行研发费用管理，企业应采取如下步骤：首先，应对会计人员进行经常性的专业教育，并与他们交流有关的财务信息，帮助其更好地了解相关政策。其次，加强企业财务管理部门对研发费用的认识与运用，保证会计人员熟练掌握研发费用的核算方法，实现研发费用核算管理的标准化。然后，引进研发费用核算方面的专家，对会计人员进行针对性培训，为其分析并引导研发费用在核算工作中的重点方面，同时根据企业具体状况，为会计人员提供顾问式服务，以便对核算工作进行优化，从而在实践中克服一些困难，提高其研发费用的核算效率与精度。

（四）提高研发费用核算的信息化水平

随着信息时代的到来，利用信息化科技手段，可以使企业研发费用核算管理的信息化程度得到进一步提升，从而有效降低大量多科目研发费用的计算误差。因此，要实现这一目标，就需要针对企业的会计业务进行自动化核算处理，并保证核算体系符合会计准则[3]。同时，建立企业财务管理信息系统，研发部门在发生费用时，必须将相关的原始凭证、财务账户输入到该系统中。税务机关既要核实费用的真实度，又要对各会计账户进行核对。另外，新开发软件还应提供相应的报表输入功能，以提高研发费用的核算效率。在出现问题的时候，可以快速的做出反应和解决，快速查找相关责任人，便于进行下一步的核算。

（五）完善补助项目核算管理

国家对研发费用的补助形式有：直接补助与间接补助。因此，企业应根据国家有关部门文件，自行制订研发费用的内部管理办法。所谓直接补助，就是指企业在取得相关部门或者当地政府的批准之后，在其完成研发项目，并通过评审之后，所得到的一笔资金。由于研发对象的复杂性，资金的合理利用非常关键，不能被滥用。所以，企业要对科发费用实行分级管理，明确费用的性质、来源和用途，按照课题需要分别进行单独的核算处理。应注意，在研发费用中，不包含一般的办公仪器，并且要清楚地将研发费用和营业成本分开。间接补助是指在企业的税务激励方面，如果企业达到相应的条件，就可以获得相应的税收补助，从而减少企业研发费用。以高新技术产业为例，企业需要对产品收入、创新性和科技立项情况进行评估，同时也要对研发费用的实际使用情况进行核实，并利用相关的凭证、研发费用等来辅助项目研发。

结束语

研发费用核算管理是高新技术经营活动的中心，是促进研究与发展，提高企业核心竞争能力的关键。为此，在企业经营和发展过程中，必须对研发费用进行合理的核算和管理。这就需要企业不断改进研发项目核算，对研发费用的管理范围进行界定和细化，建立健全的研发管理体系，保证企业能够成功的完成研发项目，减少费用投入，防止因研发投资太多而导致资金短缺，从而为企业可持续发展打下坚实的基础。

参考文献

[1]饶望兰.探究企业研发费用会计核算及管理问题[J].投资与创业，2024，35（03）：74-76.

[2]彭少杰.企业研发费用会计核算与管理问题探讨[J].中国集体经济，2024，（05）：169-172.

[3]雷瀛璘.企业研发费用核算与管理存在的问题及对策[J].财会学习，2023，（24）：26-28.