建筑行业企业所得税与增值税的纳税筹划分析

摘要：建筑行业是我国经济支柱型产业，税收筹划决定着企业的税收收入与经营效益。本文主要探究建筑企业所得税、增值税的纳税筹划问题，仅供参考。

关键词：建筑行业；企业所得税；增值税；纳税筹划

建筑行业的主要税种为企业所得税、增值税，通过合理纳税筹划措施，有助于减轻企业的税务负担，加强市场竞争实力。企业所得税的纳税筹划，主要包括企业所得税计算、申报、优惠政策等内容，以合理税收政策降低纳税所得税，减轻税负。增值税纳税筹划，即选择合适的增值税计税方式，准确计算和申报税收，解读税收优惠政策等。随着国家税收政策的不断调整，建筑行业要积极适应全新的税收环境，并通过合理的增值税纳税筹划举措享受税收优惠，降低税务风险，增加经营效益。

1 纳税筹划的意义与原则

1.1 纳税筹划意义

企业通过纳税筹划减轻税负，合理控制经营成本支出，加强市场竞争实力。在近几年发展中，建筑企业面临的市场竞争日益激烈，税务负担对日常经营管理水平的影响非常大，只有建立科学的纳税筹划机制，才可以实现降本增效目标。企业在制定发展战略时，应当全面落实纳税筹划内容与举措，关注建筑行业发展动态、企业发展方向，严格控制潜在的税负风险，以科学纳税筹划机制减轻税负，减少企业的经济损失。

1.2 纳税筹划原则

第一，合法性原则：企业纳税筹划应当限定在法律要求范围内，若不遵循法律要求，就会面临税务机关处罚。

第二，事前规划原则：企业开展纳税筹划工作时，首先应完成纳税申报工作，按照法律要求提前规划经济业务事项，保证各项纳税筹划活动的合法性。如果已经发生经济业务事项，之后再进行税务筹划活动，那么企业就会面临巨大的税务风险。

第三，有效性原则：企业为了获得理想的纳税筹划效果，应当采取科学的纳税筹划策略，降低经营成本，减轻企业税负压力。

2 建筑行业企业所得税与增值税纳税筹划的挑战与问题

第一，税法法规过于复杂：建筑企业所得税法规比较复杂，纳税筹划人员要遵守税务核算规律、减免政策、税率，同时关注税法更新与变化，保证筹划措施符合新规定。此外，我国税收政策变动频繁，建筑企业应当时刻关注政策动态。国家在调整税收政策时，通常会牵扯到税制改革、税率调整、税收政策变动，增加了纳税筹划的不确定性。建筑企业开展纳税筹划活动时，应当全面了解新的税收政策，保证筹划方案的有效性、合规性。

第二，纳税风险过高：建筑企业开展纳税筹划工作时，必须要遵守现行的税法规定，规避税务纠纷与罚款。如果纳税筹划方案没有经过税务机关确认，就容易引发税务审查、调整等问题，加剧建筑企业的纳税风险。

第三，税务稽查挑战大：在税务稽查工作中，建筑企业往往要提供大量资料与文件，若纳税筹划方案与税法规定不相符，就要被判定为违规行为，加剧信誉损失、经济损失。此外，建筑企业纳税筹划也会受到客观条件限制，比如建筑行业特点、企业业务模式等，都会压缩纳税筹划空间，增加纳税筹划措施的实施难度。

第四，审计要求与金融报告问题：纳税筹划可能会影响建筑企业的金融报告、税务处理，要求企业按照经营动态适时披露和调整，保证财务信息的透明度、准确性。

3 建筑行业企业所得税与增值税的纳税筹划

3.1 企业所得税纳税筹划

3.1.1 税前利润弥补

建筑企业的项目投资大、建设周期长，所以年度利润波动明显，通常要借助税前利润弥补年度亏损，这属于常用的纳税筹划方式。企业通过控制项目成本、调控项目进度等措施，持续扩大盈利年度的利润空间，这样才能弥补年度亏损，减少应纳税额。

3.1.2 预缴企业所得税

建筑行业常采用预缴企业所得税方式处理税务，准确预测项目建设进度、利润空间，并在资金流充足情况下预缴企业所得税，减少一次性缴税的资金压力。同时，预缴税也能提高企业资金规划的合理性，充分利用有限的资金。

3.1.3 研发费用加计扣除

建筑企业通过加大产品研发、技术创新领域的投入力度，即可享受研发费用加计扣除税收政策，这就要求企业梳理、申报合规的研发条件，减轻税务负担。采用研发费用加计扣除策略，能够增加研发投入力度，在一定程度上加强建筑企业的市场竞争实力，增加税收利益。

3.1.4 年度费用支出规划

合理规划年度费用支出，也能够有效控制税务负担。建筑企业要联合项目实况，准确预测、规划年度费用支出，比如材料费用、人工成本、福利费用，并在税法规定范围内扣除，全面降低应纳税额。

3.2 企业增值税纳税筹划

建筑企业的经营业务比较复杂，因此增值税纳税筹划的重要性不言而喻，不仅决定着企业的财务管理，同时关联着企业的经济效益、市场竞争实力，所以要合理开展纳税筹划工作。

3.2.1 选择纳税身份

建筑企业在纳税筹划过程中，可以选择不同的纳税身份，包括小规模纳税人、一般纳税人。不同身份对应的税率、征收税、税收优惠均不相同。这就要求企业按照经营规模、财务管理需求，选择合适的纳税身份。当企业的经营规模庞大、涉及业务多，建议选择一般纳税人身份，这样能享受进项税抵扣、优惠税收政策；当企业的业务规模小，建议选择小规模纳税人身份，这样能享受低征收率。

3.2.2 供应商管理

供应商管理也会影响纳税筹划工作。建筑企业在选择供应商时，既要考虑信誉、质量、价格因素，还要考虑供应商的纳税身份，选择社会信誉度高、合法纳税的供应商，以此增加企业的进项税抵扣，降低税务负担与风险。

4 建筑企业纳税筹划的优化策略

4.1 建立项目综合税收分析表

对于不同的建设项目，建筑企业均要设置综合税收分析表，详细记录项目收入、税金、成本等信息。通过参考分析表数据，可以掌握不同项目的税负，并为纳税筹划工作提供数据支持。在综合税收分析表的帮助下，建筑企业还要快速分析税收风险，采用科学且可行的防范措施。

4.2 评估税收管理绩效

建筑企业应当定期评估税收管理绩效，合理设置评估指标，包括税收优惠政策使用率、缴税准时率、项目税负率等，量化评价税收管理绩效。通过此种评估方式，可以让企业随时明确税收管理不足问题，制定科学且有效的改进措施。

4.3 多与税务部门沟通

在建筑企业纳税筹划工作中，应当多与税收部门保持联系，掌握最新的税收政策、税法改革要点，保证纳税筹划举措的合规性、合法性。通过与税收部门的沟通，还能使建筑企业获得专业的税收指导，提高纳税筹划的合理性。

5 结束语

综上所述，建筑行业企业所得税、增值税的纳税筹划工作非常重要，要求建筑企业正确认知纳税筹划工作的意义与原则，深入探究企业所得税、增值税纳税筹划面临的困境与问题，时刻关注国家税收政策、税法的改革与调整，进而提出合理的纳税筹划策略，如税前利润弥补、预缴企业所得税、研发费用加计扣除、建立项目综合税收分析表等，积极适应全新的税收环境，减轻税务压力。

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作者简介：李青阳（1990年6月-）；男；彝族；云南峨山人；本科；中级会计师；主要从事财务管理，资金管理工作。