浅谈建筑施工企业应收账款管理的策略分析

摘要：随着市场经济的发展，建筑施工企业在目前严峻的市场竞争之下，为赢得业务，常常采取垫资施工的方式，在垫资总额不断增长的情形下，企业的应收账款数额也随之升高，从而容易引发资金风险，影响到企业运营活动的正常进行。本文重点围绕施工企业当前应收账款管理中存在的问题，从应收账款事前、事中及事后控制进行探索，提出优化的应收账款管理策略，希望具备参考借鉴作用。

关键词：建筑施工 应收账款管理  策略

现阶段，建筑市场趋于饱和，竞争越来越激烈，建筑施工企业为了使得企业能够生存发展下去，只有通过低价竞标、垫资参与投标、被迫放宽信用政策等方式以承揽更多的施工项目。并且在与业主谈判和签订总承包合同时，施工企业基本处于相对弱势地位，只能被动接受一些不合理条款，主动形成的应收账款。当建设单位资金不足，拖欠工程款项的现象也日益增多，出现的被动应收账款。给项目工程施工造成影响，导致企业财务管理出现风险、现金流动链条出现周转问题，对施工企业造成严重危害，影响到企业运营活动的正常进行。因此在日常的运营中应当加强应收账款的管理，分析应收账款管理中存在的问题，采取有效的清收清欠措施，实现资金的及时回笼，避免资金链断裂，减少经营风险，有着重要的现实意义。

一、应收账款管理存在的问题及风险

（一）风险意识不足，源头把控不严

目前建筑施工企业都面临收入、利润指标的巨大压力，往往为了增加工程承揽量，对建设方资信调查深度不够，或是放宽信用政策，忽视了合同条款中关于资金支付的条件和资金成本的测量，明知签订的是垫资合同，也要签署。这就为后期因过多的应收账款，导致企业资金困难和面临重大财务风险，埋下了隐患，不利于建筑施工企业更好发展。

建筑施工企业对应收账款管理认识不足，管理层往往把重心放在施工项目的生产上，他们更多地关注项目进度、施工质量、安全状况等，而忽视了应收账款的管理，出现问题，又缺乏有效的处理对策，导致大量应收账款到期后变为呆账或坏账，加剧企业资金周转困难，影响企业的正常经营和健康发展‌。甚至有的企业在建设方发生违约后，怕影响与建设方的关系，不愿或不敢去催收，履约意识不强，造成应收账款被拖欠。

（二）工程项目施工过程中管控中存在不足

工程项目施工中，建筑施工企业对于流程管控不规范，有可能导致工程款无法及时回收，对现金流稳定造成不利影响。一是工程质量未认真把控，从而导致工程质量出现问题，影响企业信誉、工程款的回收，导致应收账款的增加。二是对合同外工程、涉及变更等相关事项的签认手续或补充协议办理不及时；对产生的争异没有及时得到业主签字确认，导致应收账款债权确认不及时不充分；三是在工程项目收尾阶段缺乏重视，往往在工程项目即将结束时将项目经理、总工、财务等主要管理人员调离到新项目，工程缺陷整治不能及时圆满完成，工程验收阶段资料管理混乱，竣工验收推进缓慢，影响工程验收，甚至会出现验收结果不合格的问题，使得工程款项回款周期进一步延长。

（三）缺乏健全的应收账款催收管理和考核制度

在建筑施工企业中，很多企业维权意识不强，缺乏应收账款催收策略，没有制定健全的应收账款催收制度，没有对应收账款动态化管理，未及时的对应收款进行账龄分析，未定期与建设单位进行往来账目的核对；很多企业没有科学划分应收账款管理职责，没有针对应收账款工作建立专门的管理机构，责任没有落实到具体的责任人，导致相互推卸责任，对应收账款的催收力度不够，对于建设方未按合同及时付款的违约行为，不能主动采取予以停工等措施。工程项目的整个周期中，没有将应收账款管理工作做好量化指标处理，也无法开展监督管理工作。

二、应对应收账款管理问题的措施

（一）事前风险控制，建立有效的应收账款风险管理机制

施工企业首先应当认识到应收账款管理存在的风险问题，了解到风险因素所带来的影响，强化风险管理意识，针对风险问题采取有效的管理措施，加强施工企业抵御风险的能力。

1、强化事前评审控制， 提升经营质量，加强施工企业应收债权的源头管理。在业务洽谈与招投标前，针对目标客户进行充分调查，了解其基本情况、社会信誉、以及招标文件中约定的项目资金情况，工程款支付比例，各类保证金扣留情况。充分利用官方资信评价系统、社会渠道等多元化渠道，评估客户资信状况及履约能力，择优选择合作业主。对项目垫支金额较大，应收账款周期较长的项目，应在标前做好资金使用计划，测算资金缺口，并初步制定解决方案，经公司决策会审议通过后方可承接。

2、加强合同管理，提升合同质量，从合同源头上对应收账款的回收奠定基础。在施工合同订立阶段，对付款前置条件、支付节点、支付比例、支付方式、逾期支付违约责任等内容应予以规范、清晰、具体的约定，确保责权利明确。施工企业应收账款管理时，合同的具体事项需要经过财务部、合同部、法务部等部门签字审核。

3、构建台账管理制度体系，建立应收账款管理台账，动态跟踪管理，按月或季度更新台账数据， 详细细记录合同金额、甲方性质、付款条款、施工状态、累计产值（或结算金额）、应收金额、已收金额（现金或非现金）、已开发票、拖欠金额等级等内容， 准确反映应收账款明细，及时掌握回款与拖欠情况。根据应收账款性质、账龄结构及分布进行对比分析，制定切实有效的措施并进行分类管理。

4、当建设单位出现资金困难或不按合同条款支付款项时，建筑施工企业应增强风险意识，根据逾期支付的情形应建立风险预警机制，对风险等级进行动态评估，实时反馈预警信息。对企业相关部门进行风险提示，督促其与相关方进行沟通协商，要求按合同约定履行支付义务。对潜在的风险及早采取措施，以免错失最佳回款机会，必要时应给予停止施工或减缓施工进度，避免无限垫付资金。

5、形成法制观念，利用法律手段解决纠纷。当前我国正在大力推进依法治国战略的落实，施工企业应始终高度重视企业法治与合规体系建设工作，确保全面依法治国战略在全公司内贯彻落实‌。对于拖欠时间较长、金额较大、清欠较困难的应收账款，施工企业需要及时拿起法律武器来解决这一问题，提高问题的解决效率，平等、公正、合理的原则解决纠纷，维护企业的合法权益。

（二）强化工程项目管理力度，做好应收账款过程管控

1、加强合同履约管理。建筑施工企业应建立专门的工程项目施工制度，可以有规划地推进工程项目，对于工程进度以及工程质量可以进行控制，促使合同中规定的所有条款得到有序落实，尽可能避免出现较为严重的违反问题，由此确保后续客户能够按照合同规定进行应收账款的支付，降低自身清收难度。对出现合同范围变化、支付支付条款调整或签证形式变更等情形，及时签订补充协议，确保企业债权确认依据充分，信息能完整准确反映。

2、资料收集归档。施工企业应收账款事中控制时，管理人员还应该高度关注所有资料的及时全面收集和归档管理，以便促使其可以在后续应收账款清收时发挥理想作用，解决自身工作开展中出现的证据资料不足问题。在建项目完工移交公司管理部门时，应同时移交与项目有关的招标文件、签订的合同及补充协议变更设计文件和各种会议纪要，与工程相关的各项财务工程款支付、工程任务计价、材料、工程技术施工组织、安全质量环保、检测试验等原始资料及台账，为应收账款清欠后续跟踪收款提供依据。

3、协调沟通。施工企业应该高度关注和业主的充分沟通交流，通过与业主积极沟通，了解业主的需求和反馈，施工企业可以不断优化服务流程，提高服务质量，从而增强业主的满意度和信任度，促进应收账款的顺利回收；通过充分的沟通交流，可以及时了解业主的支付能力和支付意愿，从而避免因信息不对称导致的收款困难。

4、规范产值结算报审，确保工程款项及时回收。在工程项目施工过程中定期向发包人报送产值报表并进行确认，在项目竣工后积极推动竣工结算的办理，严格按照合同约定及时向发包人收取工程款项，切实履行项目收款权利。针对建筑施工企业优先受偿权，法律规定自从建筑工程竣工的日期开始或者签订建设合同的竣工日期开始进行计算，建设工程承包人行使优先权的时间期限为半年，施工企业要有效保障公司收款权益，避免出现权益受损的现象。

（三）健全的应收账款催收管理和考核制度

1、为了加强应收账款的收回率，要专门设置管理应收账款的相关部门，建立应收账款催收责任制度，规范催收流程、落实催收责任主体，明确应收账款管理职责。各部门之间建立良好协作关系，促进应收账款回收工作有效开展，并定期根据实际情况制定应收账款催收计划，下达收款指标，落实收款责任，跟进回款情况，确保每笔应收账款都有明确的催收计划和责任人‌，预防新增拖欠。

2、施工企业财务人员应定期与建设单位财务相关人员直接联系，核对工程收款情况，发现账结果不一致时，应及时查找差异，分析原因，调整差异，防范资金体外循环，确保债权金额真实准确，进行应收账款账龄分析，根据应收账款账龄结构及分布进行对比分析，，判断客户是恶意拖欠账，还是因为其他因素而拖欠账款。结合实际情况，制定切实有效的措施进行分类管理。

3、施工企业加强应收账款管理内部考核工作，设定应收账款回款率，拖欠比例降低率等指标对应收账款管理的相关部门及人员进行考核，对未履行相应的收款职责或履行不到位的应收账款管理相关部门及人员，视情形予以处罚；从而有效地控制欠款的发生，减少坏账损失，提高企业的利润率，改善企业现金流。

4、 建立应收账款管理工作监督机制，可通过内部审计监督应收账款的管理情况。对应收账款事前控制、事中动态管理和事后责任到人的监督管理情况进行检查，对应收账款管理人员工作的推进和落实做好监督和跟踪，确保监督体系激励机制的全面落实，有力的监督体系能够缩短应收账款的收回时间，加快应收账款的收回。

综上所述，加强应收账款管理是建筑施工企业不可或缺的一部分。对应收账款加强管理，能增加企业的现金流入，增强企业的竞争力，关系到企业的长远健康发展。所以建筑施工企业需要给予应收账款管理工作高度重视，对应收账款事前、事中、事后全过程把控，强化风险管理意识，加强客户信誉调查，构建完善的管理对策，及时回收应收账款，避免发生资金风险。

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