医院全面预算管理在成本控制中的实践与效果分析

随着社会对医疗服务需求的不断增长，医院面临着既要保障医疗质量，又要控制运营成本的双重挑战。在当前的医疗环境下，传统的成本管理方式已难以满足医院发展的需求，而全面预算管理凭借其系统性、全员性和全程性的特点，逐渐成为医院成本控制的重要手段。全面预算管理通过对医院各项经济活动进行全面规划、控制和考核，将成本控制贯穿于医院运营的各个环节，有助于实现资源的合理配置和成本的有效管控。深入研究全面预算管理在医院成本控制中的实践与效果，对于提升医院的管理水平和核心竞争力具有重要的现实意义。

一、全面预算管理在医院成本控制中的作用

（一）优化资源配置，提高成本控制效能

医院的资源是有限的，包括人力、物力、财力等，如何将这些资源进行合理分配，直接影响成本控制的效果。全面预算管理通过对医院各部门、各科室的业务需求和资源消耗进行详细分析和预测，制定科学合理的预算方案，将资源优先分配到重点学科建设、关键医疗设备购置以及高附加值的医疗服务项目上，避免资源的浪费和低效使用。例如，在预算编制过程中，通过对各科室的床位使用率、手术量等数据的分析，合理调配医护人员和医疗设备，提高资源的利用效率，从而降低单位服务成本，提高成本控制效能。

（二）提高成本透明度，促进科学决策

全面预算管理要求对医院的各项收入和支出进行全面、细致的核算和规划，将成本细化到每个部门、每个项目甚至每个环节。这使得医院的成本构成更加清晰透明，管理层能够准确掌握各项成本的来源和去向。基于透明的成本信息，管理层可以进行科学的决策，例如在引进新的医疗技术或设备时，能够准确测算其成本和收益，评估其可行性；在制定医疗服务价格时，能够以成本为依据，确保价格的合理性。同时，透明的成本信息也有助于各科室和员工增强成本意识，自觉参与到成本控制中来。

（三）加强执行力与过程监督，提高成本控制落实度

全面预算管理不仅仅是预算的编制，更重要的是预算的执行和监督。在预算执行过程中，通过建立健全的监控机制，对各项预算指标的完成情况进行实时跟踪和分析，及时发现预算执行过程中存在的问题和偏差，并采取有效的措施加以纠正。例如，通过对药品和耗材的采购、使用情况进行实时监控，确保其采购量和使用量在预算范围内，避免过度采购和浪费。这种过程监督能够加强各部门和员工的执行力，确保成本控制措施得到有效落实，提高成本控制的落实度。

（四）提升制度约束效能，形成成本控制闭环体系

全面预算管理需要建立完善的制度体系，包括预算编制制度、预算执行制度、预算考核制度等，对医院的预算管理工作进行规范和约束。这些制度明确了各部门和员工在预算管理中的职责和权限，使得预算管理工作有章可循。同时，通过将预算执行情况与绩效考核相结合，对预算完成情况好的部门和个人进行奖励，对未完成预算的进行惩罚，形成了一种有效的激励和约束机制。这种制度约束能够促使各部门和员工严格按照预算执行，形成 “预算编制 — 执行 — 监控 — 考核 — 反馈” 的成本控制闭环体系，确保成本控制工作的持续性和有效性。

二、全面预算管理在医院成本控制中的具体应用措施

（一）预算编制：精准规划，精细控制

预算编制是全面预算管理的基础，其精准性直接影响成本控制的效果。医院应采用科学的预算编制方法，如零基预算法，摒弃传统的 “基数加增长” 模式，以医院的战略目标和年度工作计划为依据，对各项收支进行重新测算和规划。在编制过程中，要充分收集和分析历史数据、市场信息以及各部门的业务需求，确保预算指标的合理性和可行性。同时，将预算细化到每个科室、每个项目和每个月份，明确各项支出的具体用途和金额，实现对成本的精细控制。例如，在编制药品采购预算时，根据各科室的历史用药量、患者数量以及药品价格波动等因素，精准测算药品采购量和采购金额，避免药品积压和资金浪费。

（二）预算执行：实时监控，动态调整

预算执行是全面预算管理的关键环节，医院应建立实时监控机制，对预算执行情况进行跟踪和分析。通过信息化手段，将预算系统与医院的HIS 系统、物资管理系统等进行对接，实现数据的实时共享和自动采集，及时掌握各项收支的实际发生情况。当实际执行情况与预算出现偏差时，要及时分析原因，并根据实际情况进行动态调整。例如，当某一科室的耗材支出超出预算时，要及时查明是耗材使用量增加还是价格上涨导致的，并采取相应的措施，如优化耗材使用流程、与供应商谈判降低价格等，确保预算的顺利执行。

（三）预算监控：实时跟踪，精准调整

为了确保预算的严格执行，医院需要建立全方位的预算监控体系。成立专门的预算监控小组，负责对各部门的预算执行情况进行定期检查和不定期抽查，重点监控大额支出、重点项目支出以及预算偏差较大的项目。通过建立预算预警机制，当某项支出接近预算上限时，系统自动发出预警信号，提醒相关部门注意控制支出。同时，定期召开预算执行分析会议，对预算执行情况进行全面分析和评估，总结经验教训，为后续的预算调整和成本控制提供依据。例如，通过对手术科室的预算执行情况进行监控，发现某类手术的成本过高时，及时分析原因，调整手术流程和耗材使用标准，降低手术成本。

（四）绩效考核：目标对接，推动落实

绩效考核是确保全面预算管理有效实施的重要保障，医院应将预算执行情况与绩效考核紧密结合起来。建立科学的绩效考核指标体系，将预算完成率、成本降低率、资源利用率等指标纳入绩效考核范围，并明确相应的奖惩措施。定期对各部门和员工的预算执行情况进行考核，考核结果与薪酬分配、评优评先等挂钩，充分调动员工参与成本控制的积极性和主动性。例如，对预算完成情况好、成本控制效果显著的科室和个人给予奖励；对未完成预算、成本控制不力的进行惩罚，从而推动全面预算管理在成本控制中的有效落实。

三、结语​

全面预算管理在医院成本控制中具有重要的实践意义，通过优化资源配置、提高成本透明度、加强执行力与过程监督以及提升制度约束效能等作用，能够有效降低医院的运营成本，提高经济效益和社会效益。在具体应用中，通过精准的预算编制、实时的预算执行与监控以及与绩效考核的目标对接等措施，能够确保全面预算管理在成本控制中发挥实效。然而，医院全面预算管理在成本控制中的应用是一个持续完善的过程，需要医院不断加强信息化建设，提高预算管理的智能化水平；同时，要加强全员培训，增强员工的预算意识和成本意识，形成全员参与预算管理的良好氛围。只有这样，才能充分发挥全面预算管理在成本控制中的作用，推动医院实现可持续发展，为患者提供更加优质、高效的医疗服务。

参考文献：

[1] 吴亚舒 . 全面预算管理视角下医院成本管理控制研究 [J]. 交通医学 ,2024,38(06):658-660.

[2] 陶亮亮 . 公立医院全面预算管理流程与成本控制研究 [J]. 财经界 ,2025,(06):27-29.

[3] 李佳澧 , 智海燕 . 基于全面预算管理的公立医院成本管控关键点研究 [J]. 财讯 ,2024,(22):23-25.