大数据技术在Z公司卷烟营销管理审计中的研究与应用

0 引言

随着社会经济和烟草行业的发展，卷烟营销工作面临的内外部环境也在不断的变化，近年来，卷烟营销工作存在不容忽视的问题，如在历年巡察工作中，发现的贯彻卷烟经营决策部署方面还存在基础工作不实、内部发展不平衡等问题，在落实高质量发展要求方面存在的短板。加强对卷烟营销管理的审计监督，成为当前行业内部审计工作的新方向、新视角、新领域。Z 公司在审计实施过程中，融入研究型思维，将大数据技术应用于审计过程中，采用“ 集中分析、发现疑点、分散核实、系统研究” 的营销管理审计新工作模式，通过精准制定审计实施方案，明确审计目的，确定审计监督重点，并针对卷烟营销中数据较多的现状，将大数据技术应用于审计过程中，有效开展卷烟营销管理审计，实现卷烟营销管理水平进一步提升。

1.卷烟营销管理审计的目的

深化卷烟营销市场化趋向改革，是烟草行业坚持和完善烟草专卖专营体制的内在要求，通过开展卷烟营销管理专项审计，把握烟草行业卷烟市场进展态势，客观反映在需求预测、货源供应、品牌进出、客我关系、关键指标等方面存在的不足，从完善制度、优化流程、强化监管等方面提出改进建议，促进卷烟营销管理进一步规范，为企业高质量发展保驾护航。

2.卷烟营销管理审计具体实施过程

审计人员通过“ 边研究、边实践、边总结、边提升” 的方式，将研究型审计思维应用于卷烟营销管理审计中，针对卷烟营销中的海量数据，运用大数据技术，提升审计质效。

2.1.审前阶段

2.1.2 精准制定审计实施方案，明确审计重点。

一是以卷烟经济价值流为主线、卷烟经营流程为载体、相关规章制度为指引、系统数据分析为基础，做细做实审计实施方案。结合方案内容，梳理审计依据及调查要点，配套制定详细的检查内容和方法，形成制度清单、事项清单、要点清单、检查清单及资料清单 5 个明细清单，以此突出审计重点，提高审计工作效率；二是梳理以前年度历次专项审计、巡视巡查及专项检查中发现的问题，对问题进行集中处理及筛选，掌握往年问题多发领域和环节，确定审计重点。

2.1.3 组织审前调研，确定审计切入点。

深入调研目前卷烟营销部门的职责履行、业务运行、内控管理等内容，多渠道搜集行业动态、疑点线索，及时掌握更加真实、有用、全面的信息，提前梳理可能存在的问题，结合调研情况研究制定审前调查清单，进一步掌握卷烟营销管理高风险领域和薄弱环节，明确审计思路，确定审计切入点，提升审计精准度。

2.2 审中阶段

2.2.1 整合数据资源。

利用大数据技术，充分利用公司数据集市、财务系统、营销系统相关数据，实现审计数据互联互通与信息共享，为审计工作提供数据支撑。

2.2.2 梳理风险要素。

根据整合后的数据资源，结合相关制度与流程中的关键环节和要点，构建相关风险指标模型，按照“ 集中分析、发现疑点、分散核实、系统研究” 的审计工作模式进行追踪核实。

2.2.3 加大数据资源分析利用力度。

以市场导向与经营行为相结合，在货源计划、销售管理、货款结算、资金回笼、库存管理、零售终端建设等方面加大数据资源分析利用力度，跨部门采集营销、物流、财务系统数据，利用Python 等数字化技术，深入分析卷烟投放类别、单品毛利水平、销售变化趋势、库存管理情况。

2.2.4 以现场调查与实地走访相结合。

通过查看终端建设投入的选点规划、组织实施、投入标准、验收报销、投入成效和硬件管护情况，实地走访零售客户，查看设施设备使用，规范

和提升建设质量和运行水平。

2.2.5 深入研究问题成因。

结合业务工作实际提出切实可行的审计建议，运用“ 5W2H” 原则编制和审核审计底稿，确保审计底稿质量。

2.3 审后阶段

2.3.1 用研究型审计思维展示审计成果。

一是研究审计评价，做到评价客观公正；二是研究审计问题，靶向问题源头；三是研究审计建议，提高建议的可操作性和实现性；四是审计部门及时反馈审计意见、督促被审计单位落实整改，对审计发现问题研究运用全周期管理，提升审计问题整改质效，强化审计成果运用；五是根据项目实践及时进行审计实务与理论研究，建立有关流程、标准。

2.3.2 强化审计整改。

为有效解决问题、长效化解风险，审计部门做好整改牵头，做好上下联动、左右协同，加强整改研究，强化整改落实。

一是运用“ 创新攻关法” 破解整改难题。针对审计整改依据不充分、标准认定不统一的问题，组建创新团队开展《审计整改判断标准的完善与应用》创新项目研究，制定了审计整改判断标准，修订了《审计整改工作管理办法》，新建《审计问题整改成效评估实施细则》，为审计整改认定提供依据。

二是运用“ 分类管控法” 落实动态管理通过建立审计整改台账，对审计问题根据整改难易程度和实际情况进行分类管控。对能立行立改的问题，做到立行立改，边审边改，确保整改时效；对需要一定整改期限的整改，运用“ 5W1H” 工作法进行审计整改，明确整改责任人、责任单位、整改措施、整改时限、整改目标和整改措施等。

三是运用“ 贯通协同法” 实施系统整改。针对审计发现业务流程制定及执行、管理监督责任落实等方面存在的问题， 下发审计整改协同单，由多部门、多岗位人员共同落实整改。

四是运用“ 责任追究法” 落实责任追究。对照审计整改工作管理办法，对审计发现问题的直接责任人、分管责任人等进行问责。

五是运用“ 一项一卷法” 进行整改资料归档。对审计发现问题建立整改档案，按照发现的问题，采用“ 一项一卷” 方法进行资料归档，便于及时掌握审计整改情况，并加强对整改情况的过程跟踪和指导。

2.4 强化审计项目质量管控

在审计过程中，建立审计项目质量控制管理工作流程，运用 PDCA，加强项目质量控制研究。P 阶段（计划阶段）通过评估重大错报风险、制定总体审计策略和具体审计计划，确定审计组项目分工等夯实质量基础；D阶段（执行阶段）通过 “ 清单式” 强化项目质量管控，落实质量要求。一是在项目开始阶段，建立审计任务清单和审计项目时限清单，细化任务分工和完成任务的时间要求等；在审计实施阶段，审计组长每天做好审计工作调度，将落实任务清单过程中发现的问题、依据，建立《审计发现问题汇总清单》。二是建立日沟通、周会商、重大事项报告工作机制，针对工作中遇到的疑难点问题以及下一步工作思路，通过集体会商及时查缺补漏；C 阶段（检查阶段）建立审计底稿复核制度。主审、组长及时对审计底稿进行复核把关； D 阶段（处理阶段）对检查阶段发现的问题进行分析，找出根本原因，制定并实施纠正和预防措施，并将成功经验标准化，融入以后的审计实践中。

三、卷烟营销管理审计取得的成效

通过开展卷烟营销管理审计，填补了在管理审计的空白，消除了近年来的审计监督盲区，也是落实审计监督全覆盖的重要实践，进一步促进提升货源组织效率，深化精准投放模式，督促业务部门严格执行品牌引入退出标准，树牢风险防范意识，逐步实现零售客户满意度、重点品牌卷烟销量等对标指标的明显提升。