新形势下全面预算管理存在的问题及对策研究

面对当前经营环境复杂多变、数字化转型需求迫切等多重挑战，烟草行业高度重视预算管理工作，并对全面预算管控提出更高的要求，但当前预算管理工作还存在一些问题，面对新形势新要求，需深入分析问题根源，探索解决路径，通过全流程、全方位预算管控，提升资源利用效率、防范财务风险，进一步提升企业管理效能。

1 全面预算管理工作问题分析

1.1 预算编制前瞻性不足

预算编制是预算管理的起点，重要性不言而喻。当前，企业在预算编制过程中存在前瞻性不足问题，尤其是对于年初预算编制，很多公司仍旧采用单一的增量预算法进行编制，编制方法的科学性不足。部分预算指标存在不确定性，编制难度大，如培训费根据实际培训情况进行开支，但也会出现临时性的培训需求，很可能在年末会发生预算执行率偏低或预算不足的情况。通讯费、水电费根据职工实际使用情况进行列支，有一定的不确定性。还有一些指标与地方政策息息相关，预算编制时难以预估政策的变化，如社会保险费比例、缴纳基数上下限等在调整政策没有公开发布前无法预知是否发生调整，这些指标的预算和执行都受地方政策的影响。

1.2 预算执行进度偏慢

预算执行是预算管理的核心，是实现企业战略目标的关键环节。预算执行进度存在不均衡的问题，部分指标执行进度不均衡，如全年一次性支付费用像维修费、车辆保险年审等一般根据业务发生时点进行支付、采购类指标如办公费、固定资产购置等采购类项目要等立项完成才能开展采购，会出现执行进度不均衡的问题。一些费用存在报销不及时的问题如一些出差人员出差日期和报销间隔时间长或多次出差一起报销。

1.3 预算反馈存在信息壁垒

预算执行数据互通共享上存在问题。目前只有财会相关人员能够实时查询费用预算执行情况和历年的报销数据，各归口部门、使用部门均无法查询部门相关的历年费用报销数据和实时的预算执行情况，只能通过询问财务人员才能获取数据，未实现归口部门执行数据的实时共享，不利于各部门对自己归口预算指标执行率的实时监控以及工作进度的统筹安排。

1.4 预算管理数字化水平低

预算管理数字化运用有待提升。目前，每月在填报预算执行数据和开展季度预算执行分析时，指标的执行数都还停留于人工查询、人工计算执行率阶段，效率低下且容易出错。预算管理模块在财务系统中未实现贯通联动，执行数据无法自动采集，指标的预算执行情况也没有实现智能分析与预警，预算执行信息反馈更是没有实现智能化推送，不利于各部门开展预算执行监管。

2 解决预算管理问题的方法探索

2.1 优化预算编制方法

针对编制年初预算方案、中期预算调整科学性、前瞻性不足的问题，需要打破传统以增量预算为主的编制方法，推行零基预算。特别是对于差旅费、培训费等指标，需要打破固有历史数据束缚，根据年度工作任务、培训计划进行编制，同时在预算编制前就确定好年度培训计划，并提高培训计划编制的精准性，减少后期临时培训的次数。对于业务类指标，业务部门应结合全年的工作计划，充分考虑全年重点工作任务与要求，准确编制部门相关费用预算，并科学安排工作执行进度，尽可能提高预算编制的科学性和准确性。强化业务部门预算编制的主体地位，财务人员作为预算编制的发起人员，但是对于各个业务指标的具体执行没有业务部门了解，在预算编制过程中，归口部门需要对预算数据的科学性负责。如车辆运行费指标，需要车队结合出车频次、车龄、平均油耗、全年预计行驶里程来进行燃料费、修理费、车杂费、保险费的预算编制，财务部门负责做好预算编制的技术指导、汇总审核、统筹分析等工作。在预算编制时，各部门要加强沟通协调，财务部门要做好可控费用的管控，实现企业降本增效，各部门之间做好统筹规划，实现公司年度目标任务。对于和地方政策息息相关的指标，需要及时关注地方政策并做好对接工作，加强与相应单位的沟通交流，如有调整变化，及时做好相应的调整工作。

2.2 强化预算执行监管

针对预算执行偏慢的问题，需要建立健全预算监督机制和优化考核管理办法。一是做好预算执行情况的部门考核，定期对预算执行情况进行检查与评估，及时发现预算执行率低的指标，将责任落实到部门，压紧责任链条，提高预算管理整体水平。二是将预算指标按结算周期、费用特征等进行分层分类管理，根据结算的不同方式进行针对性分析、监督、考核，月度结算指标每月抓好执行率，对于执行率低的指标及时反馈给各部门并纳入考核，以提高部门重视度，将执行率偏离程度保持在合理范围。每季度结算指标按照季度结算时间点及时提醒相关部门进行结算列支，按年一次性结算的指标抓好执行进度，确保按要求执行到位。三是强化预算监督的有效性，加强对预算执行和绩效的全流程监督和动态监控，开展定期和不定期的预算执行检查，确保预算执行的规范性和准确性。

2.3 构建智能化预算管理系统

针对预算执行反馈存在信息壁垒和数字化运用不足的问题，要构建具有智能取数、智能分析、智能预警、智能反馈的预算管理系统。一是实现智能取数，打通预算管理与财会管理两大平台，每月账务结束，预算执行数能够直接从财会系统的报表数据中取数，减少财务人员工作量，提高预算管理工作质效。二是实现智能分析，系统自动计算预算执行率与偏差值，实现各个季度指标执行情况的对比分析以及与同期执行情况进行比较。对于一些使用部门多的指标如差旅费，能够呈现每个部门的预算执行率。三是实现智能预警，根据预算执行率的偏离程度进行分层分类预警。预警指标根据偏离的严重程度分档，提高各部门的重视程度，同时系统根据预算计划安排进行采购报销时点提示。四是实现智能反馈，根据每个指标的归口部门和使用部门分别设置相应的部门预算管理人员查询权限，部门可以实时查询属于自己部门管理和使用的预算指标执行情况。对于执行率偏差大的指标及时自动反馈给归口部门负责人，要求填报偏差的原因和对策，提报的表单经财务预算管理员、财务负责人、分管领导等进行逐项审批。

3 结论

烟草行业高度重视全面预算管理工作，但是在管理过程中仍会存在难点与痛点，需要结合行业特性与管控特点，加强对预算管理中的问题和短板进行分析，并探索解决对策、寻找优化路径，以更好地优化资源配置，实现降本增效。

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