庞大汽贸集团股份有限公司财务舞弊识别与治理

引言

经济全球化和市场化的迅猛发展，使得企业面临巨大的盈利压力和财务压力，导致许多企业为了在资本市场中获取巨额利润，隐瞒了自己的经营状况，财务舞弊现象频繁出现，给企业的声誉带来了严重的损害，还会导致资源无法有效配置，在一定程度上阻碍了经济社会的发展。因此，如何识别和治理财务舞弊，减少不必要的风险和危害，成为当下必须要解决的问题。

一、庞大汽贸集团的基本概况和舞弊事件回顾

（一）基本概况

庞大汽贸集团股份有限公司成立于2003 年，其创始人是庞庆华，并于2011 年在上海证券交易所上市，作为一家在汽车销售服务领域占据重要地位的企业，其核心业务涵盖了多个方面。庞大汽贸集团在 2011 年 4 月28 日成功于上海证券交易所挂牌上市。标志着该集团成为了国内第一家通过首次公开发行成功登陆 A 股的汽贸集团，这不仅彰显了其强大的市场影响力和资本实力，更在全球汽车经销业上市公司中树立了新的标杆。

（二）舞弊事件回顾

2019 年庞大集团出现巨额亏损，因资不抵债被债权人申请重整，重整投资人承诺未来三年净利润要达 35亿。2023 年3 月，证监局对庞大集团开展了现场检查，发现了财务造假等线索，让庞大集团财务舞弊行为漏出马脚。2023 年5 月26 日，证监会下达了立案告知书，庞大汽贸集团被立案调查。2023 年12 月22 日，证监局下发了《行政处罚事先告知书》，其中显示庞大汽贸集团涉及包括财务造假在内的三项违法行为：虚假记载年度报告、半年度报告存在重大遗漏、未按规定披露重大诉讼、仲裁。证监会给予庞大集团670 万元的罚款，对8 名责任人员罚款合计1550 万元，并对2 名主要责任人员分别采取终身证券市场禁入、十年证券市场禁入的处罚措施。

二、庞大汽贸集团财务舞弊的手段分析

（一）虚假记载财务报告

2019 年9 月，庞大集团发布公告称，为了避免公司破产清算，庞大集团采用了债转股的债务重组方案，并且找到了重组投资者进行重组，即庞大集团 作为债务人将自 债务转为权益工具，而银行则由原来的债权人通过转股变成了股东，意味着庞大集团实际控 有庞大集团的任何财产。2019 年末，庞大集团在不符合债转股条件的情况下，对部分债务进行债转股处理，导致相关年度报告存在虚假记载。

（二）半年度报告存在重大遗漏

由于自2019 年庞大集团进行破产重组之后，重组投资人所做出的业绩承诺在2020 年没有得到实现，并且庞大汽贸集团的经营状况在重组之后没 2020 年的财务报表上的数据由亏损转变为盈利，但是，往后的三年 绩承诺，未披露涉及自身的 一宗重大诉讼，涉案金额15.73 亿元。 如果存在了重大遗漏，没有披露相关的诉讼或者是仲裁，导致虚假记载年度报告，对公司 响，使投资者的利益受到了巨大的损失。

（三）未按规定披露重大诉讼和仲裁

在 2022 年年度报告中，对于重大诉讼、仲裁事项，庞大汽贸集团都没有及时披露，直到 2023 年 1 月 21日才通过《关于部分诉讼案件进展的公告》披露了相关信息。根据相关会计准则，上市企业的财务报表中必须披露诉讼或仲裁事项的有关信息，包括这场案件的原因、本质、过程、涉及的金额和各种的结果，通过及时披露上市公司的诉讼或裁事项的有关信息，可以帮助大众了解该企业所面临的风险，提高公众对企业的信任。并且，如果诉讼或仲裁设计的金额非常之大，甚至危害到了企业的生死存亡，那么公司必须及时披露，使得资产负债表上的负债增加、损益表上的费用增加，现金流量表上的经营活动现金流减少，否则会对公司产生重大影响，使公司置于不利的境地。

三、庞大汽贸集团财务舞弊的应对策略

（一）完善相关法律法规

为了减少财务舞弊事件的发生，维护证券市场的有效秩序，相关部门必须加快完善相关法律法规，根据财务舞弊案件所涉及的金额来规定处罚力度，涉及金额越大，罚款应当越高，对于相关责任人员的行政处罚也应当越高。尽管中国证监会近几年来对完善相关的法律法规做出了巨大的改变，但是由于企业的财务造假成本低，导致财务舞弊的行为时有发生。同时，证监会对财务舞弊企业的处罚金额远远小于财务舞弊企业通过财务造假所获得的利润，所以以现有的法律法规无法管控住有财务舞弊想法的企业。所以为了严格杜绝这类行为再次发

生，需要对现有的法规做出调整，加大惩处力度。

（二）加大外部监管力度

1.加大政府和社会的监督力度

政府应该努力承担起监督上市公司财务舞弊行为的责任，加大对财务造假的上市公司的惩罚力度，尽力采用惩罚措施的上限来震慑企业，从而严格杜绝此类行为再次发生，以此来减少不必要的风险和损失，保护投资者的利益，维护证券市场的合理秩序。同时政府也要参与到企业的经营过程上去，积极发挥主动性，承担起监督的责任，避免管理层一人独大。

2.加大证券监管机构的监管力度

证券监管机构应该承担起监管的责任，加大对财务造假的上市公司的惩罚力度，保护投资者的利益，减少不必要的风险和损失，如果不能监管到所有的上市企业，可以运用互联网等一些高科技手段来进行追踪和调查，以此来减少时间。或者可以单独成立一个部门，这个部门只用关注上市公司的会计信息披露情况和会计报告，减少不必要的风险。监管过程中，证券监管机构可以调动多个部来配合自己以此来提高效率。上市企业的财务舞弊手段一般都是在违法违规行为发生后才被发现，说明监管机构缺少事先防范，未能及时的发现财务舞弊的蛛丝马迹，所以监管机构要定期对上市公司的会计信息质量以及会计报告进行审查，借助多个渠道去解决问题，一旦发现违规现象，立刻处理。

（三）提高注册会计师的审计质量

1.审计人员保持应有的职业怀疑

审计人员在审计过程中，应该保持应有的职业怀疑，有助于设计正确的风险评估程序。审计人员在接手被审计单位的审计工作之前，审计人员应该提前了解被审计单位在往前年度的重大事项和重大错报风险，提前与上市公司的管理层进行详细的沟通。同时，审计人员应该查看被审计单位往前年度的会计报告，询问更换会计师事务所的原因。审计人员在进行审计工作时，对财务报表上相关的数据进行详细的审查，寻找是否进行了财务舞弊的手段。

2.重点关注被审计单位治理结构

审计人员在对被审计单位进行审计工作时，应该通过关注被审计单位的环境来了解被审计单位的治理结构，了解被审计单位的董事长、总经理、独立董事的职 以及股东大会的组成情况。此外，审计人员还应该了解被审计单位的治理架构中每个部分的职能作用，以及每个人是否 自己的职责，以此来分析被审计单位的治理结构是否存在重大缺陷。

（四）完善内部控制相关制度

1.企业内部审计部门保持独立性

企业内部审计部门应该保持独立性，对于公司的日常事务有着自己的判断，并且保持应有的谨慎性和客观性。倘若内部控制的相关制度无效使用或者是形同虚设，又或者是失效没有执行，要立即进行上报管理层，并且进行调查，然后进行整改，以保证组织结构、业务流程、记录、财务人员素质等方面的内部控制制度合理有效。建立健全的内部控制制度，能够降低整个公司进行财务舞弊的风险，提高管理层的治理水平，对风险防范起到一定的积极作用。

2.企业建立风险评估体系

庞大汽贸集团应当建立风险评估体系，或者建立涉及公司各个业务的风险评估部门，完善风险评估的相关制度，这个部门也要承担起相应的责任，能够有效的辨别风险，然后先判断风险是否有利于企业的发展，如果对企业有害，要立即上报给管理层，管理层对风险做出应有的判断。同时风险部门还应该提前识别公司的各个业务的风险，并做出对应处理对策。该部门还应该加强和其他部门的联系，以掌握运营公司中的风险因素，并做出对应的处理对策。

本文选取因多年亏损、负债连连而进行财务舞弊的庞大汽贸集团股份有限公司作为研究对象，综合分析了庞大汽贸集团财务舞弊的手段，为我国财务舞弊的识别研究提供了借鉴。

参考文献

[1] 卢佳友,万春荣.女性董事与财务舞弊[J].财会通讯,2019,(03):72-76.

[2] 胡明霞.财务造假事件中内部控制缺陷探究[J].新理财,2022,(07):49-53.