高校财务风险与内部控制整合研究

一、高校财务风险与内部控制整合的意义

1.1 有效防范财务风险

风险评估、预算管理、授权审批制度、不相容岗位分离控制是内部控制的重要手段。风险评估在发展战略、运营目标的指引下识别分析风险类型、发生的可能性和影响程度，针对可能发生的风险实行预算运营控制制度，重大事项的集体决策或联签等授权审批制度，关键业务不相容岗位分离制度等，在防止挪用资金、贪污腐败、保证国有财产安全等方面能够有效防范风险。同时内部控制评价及反馈通过风险控制责任落实与追责机制避免将风险控制停留在口号、纸面上，固牢风险控制成果[1]。

1.2 有助提升财务管理水平

基于财务风险的内部控制，要求高校建立健全内部控制制度和完善业务流程梳理，并要求随内外部环境的变化及时进行更新，规范了内部管理；一年一度的内部控制评估报告报送与公开，主要负责人负责制等加强了风险内部控制效果的持续性；内部控制强调信息化建设，打破了职能壁垒，加强部门间的互联互通，规避信息孤岛，推动财务管理向管理型转变，提高决策支持水平。

1.3 保障高校战略目标实现

高校战略目标的实现离不开资源的有效配置和强力支持。预算管理是战略目标的财务配备计划，预算的有序推进和资源的合理配置是实现战略的目标的根本保障。同时不相容岗位分离、授权审批、会计系统控制、财产保护、绩效考评控制等手段的综合不仅保证了高校向既定的战略目标平稳迈进，更是集中优势资源向关键价值职能靠拢，突破瓶颈，实现战略目标。

二、高校财务风险与内部控制整合存在的问题

2.1 高层重视不到位

相比教学、科研、招生、就业、学生安全等业务，事业单位经济业务运行的惯性使学校的领导层重视不够。在实际工作中存在审核不严格，放大财务在财务风险控制和内部控制方面的作用，忽视其他部门的责任和主动性作用，未主导将内控有效性责任落实到绩效考核里，致使风险管理和内控整合落实不牢[2]。

2.2 风险评估体系不完善

风险评估体系建设绝不是某一高校的事，需要行业的推动和主管部门的倡导，并建立有效的机制持续地推进完善[2]。与企业比，高校的风险评估体系尚不完善，概率分析等风险分析方法尚没有广泛使用，定量分析能力缺乏，第三方服务公司也未能弥补这一缺失，致使隐性的财务风险不能被及时识别，即使识别出某一财务风险，但其影响程度的度量也缺乏科学。

2.3 内部控制制度执行易遇到困难

基于风险评估的内部控制最终是权责利的统一，而一旦涉及责、利问题就会遇到相应的阻碍，‚不求有功，但求无过‛成为当今的职业心态，也就是这种单位文化，对于企业有效的内部控制机制在高校遇到阻碍。表面上看是缺乏有效的监督和考核机制，对违反内部控制制度的行为缺乏相应的处罚措施。实际上事业单位体制内的文化导致内部控制制度有形同虚设的风险。

2.4 有效信息不到达

首先，业务部门不关心财务部门的事，以本职能部门的业务为核心塑造业务流程，忽视财务部门信息使用的客观性要求；其次，财务部门不了解业务关键节点的财务信息质量要求，跟不上业务部门的信息需求步伐[3]；最后，高校是否完全获取了外部财政、审计、税务等部门相关政策的变化，是否有能力适应和执行外部政策的新要求，增加了高校财务决策的准确性和合规性风险。

2.5 内部监督不力

监督内容存在片面情况，如重复采购、过度配置未能在预算编审环节发现；监督方式单一，过度依赖审计、纪检，专项监督启动较少，方式选择多样性也存在欠缺；事前、事中监督环节相对薄弱；监督结果没有充分利用，如在绩效考评、晋升评比等方面明确指出出现不同程度影响应该担当什么责任，长此以往导致类似问题不能立刻解决，仍会出现。

三、高校财务风险与内部控制整合的优化策略

3.1 强化内部控制文化建设

通过组织内部控制知识培训、讲座、风险活动周知识问答等活动，提高全体教职工对内部控制的认识和理解，营造良好的内部控制氛围。同时，高校管理层带头学习内控知识，领会中央精神，坚持以身作则，身体力行，为全校教职工做榜样，推动内控建设行之有效。

3.2 完善风险评估体系

无论是风险管理还是内部控制，风险评估都是第一步。高校应建立风险评估机制，成立专门的风险评估小组，由校内外专家组成，定期、不定期对高校易出现的风险进行评估。从高校发展战略出发，以目标为导向，层层分解分析。磨刀不误砍柴工，只有凝视深渊，才不会被深渊吞噬，抛开‚一团和气‛的文化氛围，将风险管理真正做到‚主动识别、能够识别、分析到位、描述准确、全面正视‛。

3.3 加强内部监督，强化制度执行力度

创新内部监督方式和方法，将事前、事中监督与事后监督相结合，定期检查与不定期抽查相结合，对高校的财务活动和内部控制进行全面监督。监督应重点强调内部监督结果的应用，跟踪问效，反复检查，确保问题得到有效解决[4]。同时，将内部监督结果与绩效考核、奖惩机制挂钩，提高内部控制的实质效果。

3.4 建立信息沟通机制

内部控制一方面要求不相容岗位、决策、执行、监督等相互分离，另一方面要避免信息孤岛，各自为政，本位主义等。分离是手段，融通才是根本。专业化人才办专业化的事，但事务发展往往是错综复杂的，不会‚分工‛出现的。故必须建立有效的信息沟通机制。预算一体化系统、业财融合机制、五位一体的财会监督制度都提到了如何加强信息沟通，如信息化固定业务流程，前端业务人员与财会人员会议、交叉培训、共同KPI 等沟通，各监督主体监管材料的交叉使用、横向纵向相互衔接等，多重视角助推有效的信息沟通[5]。

3.5 加强信息系统建设

健全的信息系统有执行硬约束的功能。首先，按照信息系统设置的流程进行操作，使主观判断可做可不做变成硬性规定必须执行；其次，使用权限的相分离，操作留痕等方式，有效形成监督、制约机制，使妥协、协商无法掩盖；再次，通过信息系统，在风险定量评估的基础上设置预警指标，建立有效的风险预警机制；最后，信息化促使业财信息透明化、决策科学化、沟通畅通化，以开放、便捷的方式防范高校经济风险。

参考文献

1]吕双妍.基于内部控制视角的高校财务风险管理研究[J]. 财讯, 2025, (05): 142-144.

[2]武凯,王宏伟,郑玉凤. 数字化转型视角下高校财务风险预警机制研究[J].会计之友, 2025, (05): 130-134.

[3]余起漪. 新时期高校财务风险及内部控制研究[J].中国乡镇企业会计, 2025, (01): 121-123.

[4]刘华婷. 基于财务风险防控的高校财务内部控制管理[J].行政事业资产与财务, 2024, (09): 53-5

[5]张靖淋,曹文婷. 内部控制视角下高校财务风险预警机制优化研究[J].会计师, 2023, (23): 83-85.

作者简介：高知灵（1985 年 3 月——），女，汉族，吉林省四平人，企业管理硕士，计划财务处会计师，研究方向：会计