论新时代内部审计职能的转变和提升审计监督效能方式的探索

摘要：新时代到来，内部审计面临前所未有的机遇与挑战。本文旨在探讨新时代内部审计的“新使命、新担当、新作为”的本质与内涵，以及如何通过构建科学的方法体系来提升内部审计监督效能。文章从内部审计的角色定位、功能拓展、技术应用和制度创新等方面展开分析，为内部审计在新时代的发展提供理论支持和实践指导。

关键词：新时代；内部审计；新使命；新担当；新作为；监督效能；方法体系

在新时代背景下，我国经济社会持续健康发展，企业、政府等组织的经营管理活动日益复杂，对内部审计的需求也日益增强。内部审计作为组织内部监督的重要组成部分，必须适应时代发展的需要，积极履行新使命、展现新担当、实现新作为。

一、对内部审计“新使命、新担当、新作为”的理解

在新时代背景下，内部审计的角色和职责正经历着深刻的变化，形成了“新使命、新担当、新作为”的鲜明特征。

内部审计的新使命主要体现在其职能的拓宽和深化上。随着企业经营环境的复杂化和全球化，内部审计不仅要关注传统的财务合规性，更要承担起风险管理、内部控制、公司治理等多方面的监督与评估职责。其新使命在于帮助企业提高运营效率，确保战略目标的实现，以及为管理层提供有价值的决策支持。

内部审计的新担当主要体现在内部审计独立和客观性的强化上。内部审计作为企业内部的重要监督力量，必须保持高度的独立性和客观性，不受其他部门的干扰和影响。同时，内部审计还要积极承担责任，勇于揭示问题，推动整改，确保企业的稳健发展。除此之外，内部审计工作还应着眼于公司的长远发展利益，主动且深度地参与到企业战略规划的制定与执行过程中，致力于为公司创造并提供持续性的价值增值和优质服务。

内部审计的新作为主要体现在其创新发展和技术应用上。通过引入大数据、人工智能等先进技术，内部审计可以更加高效、准确地完成各项工作任务，提高审计效率和效果。同时，内部审计还要积极创新审计方法和技术手段，不断拓展审计领域和范围，为企业提供更全面、更深入的审计服务。

二、对内部审计新使命的认识

内部审计在新时代下的新使命涵盖了风险管理、内部控制、公司治理、价值创造、数字化转型以及合规性审查等多个方面。承担并实践这些新的职责，将对企业达成稳定成长的目标、提升管理效能及增强在市场上的竞争优势起到关键作用，具体表现可归纳为：

风险管理的强化者：鉴于企业运营背景的日益复杂和不可预知性加剧，内部审计部门必须深化介入公司的风险管理体系，以更为全面、精准的视角审视和评估潜在风险，助力企业有效应对挑战。内部审计不仅要识别、评估企业面临的各种风险，还要协助企业建立有效的风险应对机制，确保企业能够应对各种突发情况。

内部控制的守护者：内部审计在内部控制架构中扮演着至关重要的角色，职责在于持续监控与评估内部控制体系设计的合理性及执行效果，确保其内部控制有效运行，为企业合规经营提供坚实保障。在新时代下，内部审计需要更加注重内部控制的效率和效果，及时发现和纠正内部控制存在的问题，确保企业的各项经营活动都能够按照既定的目标和计划进行。

公司治理的推动者：内部审计需深度融入公司治理的持续改良与优化进程中，担当起推动者角色，促进企业构建完善且高效的治理框架与机制。借助内部审计的严格监督与专业评价，及时揭示公司治理层面的缺陷与不足，进而提出针对性的优化方案，助力企业治理效能的持续升级。

价值创造的贡献者：内部审计职能不应仅限于企业合规监管与风险防控，更应聚焦于价值创造的核心环节。通过对价值创造流程的全面审视与评估，内部审计能够精准识别其中的瓶颈与短板，提供专业见解与建设性建议，驱动企业经济效益与社会效益的双重提升，从而成为企业价值创造的强劲推动力。

数字化转型的引领者：随着信息技术的快速发展，内部审计需要积极拥抱数字化转型，利用大数据、人工智能等先进技术提高审计效率和效果。内部审计应当引领并加速企业的数字化转型步伐，积极构建适应未来需求的数字化审计体系，推动审计作业向智能化与自动化方向升级，以提高审计效率与准确性，为企业数字化转型注入强劲动力。

合规性审查的强化者：内部审计肩负着监督企业合规运营的重任，需对各项经营活动进行全面的合规审查与监控，确保企业严格遵循国家法律法规、行业规范及内部制度。面对新时代的挑战，内部审计应进一步深化合规监督力度，及时揭露并纠正任何违规行为，有效管控合规风险，为企业的健康稳定发展保驾护航。

三、新时代背景下对提升内部审计监督效能方法体系的探索

通过明确审计目标和指标、建立健全的审计制度和工作机制、利用科技手段提升审计效能、加强内部控制体系的建立和优化、提升审计团队的能力、加强审计结果的跟踪和整改、强化与其他部门的沟通与协作以及持续改进和创新等方法，可以构建一个高效、准确和及时的内部审计监督体系，全面提升内部审计监督效能，为企业的规范运作和风险管理提供有力保障。

（一）明确审计目标。这些目标和指标应该与组织的战略目标相一致，并能够衡量审计活动的成效。常见的内部审计目标包括确保合规性、评估风险管理、提升内控有效性等。

（二）建立健全内部审计制度和工作机制。细化与优化内部审计的规章制度、作业流程，奠定审计工作的基础，确保审计实践的一致性和标准化。构建详尽的审计对象数据库，实现审计覆盖面的广度与深度兼备，确保无一遗漏，精准锁定审计焦点，提升审计工作的全面性和准确性。清晰界定审计目标、划定审计范围、明晰职责分配，精心布局审计工作的战略蓝图，确保每一项审计行动都有的放矢，高效推进，最大化释放审计效能。

（三）加强审计团队建设。通过制定培训、跨领域的交流和绩效考核体系，持续提升审计团队的整体战力，确保每位成员都能成为精通审计艺术的行家里手。构建多元化的激励生态，激发审计人员的学习热情，推动他们探索前沿审计技术，掌握创新审计方法，以适应数字化时代对内部审计提出的全新挑战，加速审计效率，优化审计品质，让审计工作在新时代浪潮中乘风破浪，稳健前行。

（四）利用大数据和信息技术。利用大数据分析工具与算法，对审计目标实施深度数据挖掘与智能解析，揭示隐匿于繁杂信息之下的风险信号与异常模式，从而先发制人地识别并应对潜在的审计挑战。借助信息技术手段，如数据分析工具、智能化审计系统等，提高审计工作的效率和准确性。

（五）建立有效的内部控制体系。内部控制是内部审计的基础，企业应建立健全的内部控制体系，设置适当的控制措施、建立健全的流程和制度、明确权限和责任、加强财务管理和财务制度建设等，确保各项经济活动的合规性和有效性。定期对内部控制体系进行评估和测试，不断完善和优化，以适应公司的发展和变化。

（六）加强审计结果的跟踪和整改。内部审计的目的是为了发现问题和风险，并促使问题得到解决和整改。建立完善的问题整改和跟踪机制，对于审计中发现的问题，进行深入分析和研究，找出问题的根源和解决方案，明确责任人、整改时限，并监督整改措施的执行情况，确保审计结果得到及时处理和反馈。对整改措施的执行情况进行监督和评估，确保问题得到有效解决。

（七）加强跨部门协作和沟通。内部审计部门应与其他部门建立良好的沟通和协作机制，共同推动企业的规范运作和风险管理。通过定期召开跨部门会议、共享信息和经验等方式，加强部门之间的合作和交流。

（八）持续改进和创新。内部审计是一个持续改进和创新的过程。审计部门应定期评估审计工作的成效和效率，并根据需要进行调整和改进。激励审计团队勇于探索，敢于突破传统审计框架，持续引进和研发前沿审计技术和策略，以创新思维驱动审计工作的迭代升级；定期组织内部审计工作的复盘与成效评估，秉持问题导向，敏锐捕捉审计流程中的痛点与盲点，及时实施优化调整，形成持续改进的良性闭环，确保审计质量与效率的双提升。

四、审计团队建设的主要方向

在审计团队建设中提高审计效率、培养创新意识是推动审计实践不断发展、提升审计质量、确保审计项目顺利完成和及时提供有价值洞察的关键。

（一）提高审计效率

首要之务，目标与责任的精准锚定：为每一项审计任务精心勾勒出清晰可见的目标轮廓与期望成果，确保全体团队成员对项目宗旨了然于胸，心照不宣；同时，精确划分并传达每位成员的专属职责与角色定位，构筑起职责分明、各司其职的高效协作格局。二是提升专业技能，定期对审计团队成员进行专业培训和技能提升，包括最新的审计准则、法规和技术。鼓励团队成员分享他们的知识和经验，通过内部培训、研讨会或案例分享等形式。三是采用先进的审计技术，引入自动化工具和软件来辅助审计过程，如数据分析工具、审计软件和自动化测试工具。利用信息技术来优化审计过程，如在线协作工具、云计算服务和数据可视化工具。四是优化工作流程，评估现有工作流程并识别可以改进或简化的环节。制定标准化的审计程序和模板，以减少重复工作和提高效率。五是强化团队合作，建立有效的沟通机制，确保团队成员之间的信息共享和协作顺畅。鼓励团队成员相互支持和帮助，共同解决问题和应对挑战。六是实施风险管理，在审计过程中实施风险管理策略，以识别潜在的风险并制定相应的应对措施。监控和评估审计过程中的风险，确保团队能够迅速应对并减少潜在的影响。七是利用外部资源，与外部专家或机构建立合作关系，获取专业的意见和指导。借助外部资源来补充团队的专业能力和知识。八是建立激励机制，设计合理的激励机制，如奖励制度、晋升机会或职业发展路径，以激发团队成员的积极性和动力。认可团队成员的贡献和成就，提高他们的工作满意度和忠诚度。九是持续改进，定期评估审计团队的效率和工作质量，并收集团队成员的反馈和建议。根据评估结果和反馈，制定改进措施并持续优化审计团队的效率和性能。十是促进创新与适应性，鼓励团队成员提出新的想法和方法，以改进审计过程和提高效率。培养团队成员的适应性，以应对不断变化的审计环境和法规要求。

（二）培养创新意识

一是塑造创新文化，强调创新对于审计团队和个人发展的重要性，塑造一个鼓励创新、容忍失败的文化氛围。定期组织团队活动，如创新研讨会、头脑风暴会议等，让团队成员分享他们的新想法和见解。二是提供创新培训，安排创新思维的培训课程，帮助团队成员了解创新的方法论和技巧。邀请行业内的创新专家或先行者进行分享，激发团队成员的创新灵感。三是鼓励试错与反思，鼓励团队成员在审计工作中尝试新的方法和技术，即使这意味着可能会犯错误。定期组织团队反思会议，对过去的工作进行回顾和总结，识别可以改进和创新的领域。四是设立创新奖励机制，设立创新奖项，表彰在审计工作中提出和实施创新想法的团队成员。将创新精神融入团队与个人绩效考核的核心指标，构建起鼓励探索、奖掖革新的正向激励机制，激发团队成员投身创新实践的热情与潜能；倾力打造创新友好的生态环境，为团队成员配备前沿技术工具、充裕数据资源等必备利器，为创新思维的萌芽与生长提供肥沃土壤；同时，搭建跨界合作桥梁，与外部智库、领先企业携手共建学习交流平台，拓宽团队视野，催化创意碰撞，共赴创新之旅。六是培养跨界思维，鼓励团队成员关注不同领域的知识和技术，拓宽视野，培养跨界思维。定期组织跨部门或跨行业的交流活动，促进团队成员之间的知识共享和碰撞。七是营造开放、平等的沟通环境，鼓励团队成员积极发表自己的观点和想法，不论职位高低或经验多少。八是通过定期分享会、专业培训及在线学习资源，构建持续学习文化氛围，确保团队知识结构紧跟时代步伐，定期组织行业趋势分享会，让团队成员了解行业前沿信息，激发他们的创新动力。九是激发团队成员的自主性：给予团队成员充分的自主权和决策权，让他们能够在工作中自由发挥和创新。鼓励团队成员主动承担责任和挑战，让他们在实践中锻炼自己的创新能力。十是定期评估和调整创新策略，定期对团队的创新活动进行评估和反思，了解创新策略的有效性和可行性。根据评估结果和团队成员的反馈，及时调整和优化创新策略，确保团队能够持续保持创新活力。

五、运用大数据优化内部审计流程设计，提高审计效率

（一）收集整合分析数据

利用大数据技术，可以快速、高效地收集来自企业内部各个系统、部门的数据，以及外部市场、行业等各类相关数据。对收集到的数据进行整合存储，将分散的数据源统一起来，形成一个全面的数据平台，通过构建数据分析模型，对海量数据进行筛选、整合、比对，深度挖掘和分析，可以帮助审计人员快速了解企业的运营情况，找出可能存在的风险和问题，为后续的审计工作提供有力的数据支持。

（二）识别评估风险系数

基于大数据技术，可以建立企业的风险识别模型，对企业的日常运营情况进行实时监控和预警。通过对大量数据的实时分析，可以及时发现潜在的风险和问题，采取相应的措施进行干预和防范，降低审计风险。同时可对产生风险进行评估和量化，为制定审计计划提供依据。

（三）优化审计实施程序

利用大数据分析技术，对审计对象进行深入的挖掘和分析，确定关键审计领域和重点审计内容，确保审计资源得到合理分配。利用大数据技术，可以实现审计流程的自动化和智能化。例如，通过预设的审计规则和算法，自动完成数据的收集、整理、分析等环节，减少人工操作，提高审计效率。同时，建立审计结果的反馈机制，对发现的问题进行及时整改和跟进，确保审计工作的持续改进和优化。

（四）制定大数据审计准则

在大数据环境下，内部审计的环境和方式都将发生很大变化。因此，需要制定符合大数据特点的审计准则和规范，为大数据在内部审计中的应用提供指导。这些准则和规范应该明确大数据审计的目标、范围、方法、程序等要素，确保大数据审计的规范性和有效性。在利用大数据进行内部审计的过程中，要确保审计数据的安全性和保密性。建立完善的审计数据安全管理制度和技术手段，如数据加密、访问控制、安全审计等，防止数据泄露和滥用。

新时代内部审计面临着新的机遇和挑战。只有深刻理解内部审计“新使命、新担当和新作为”的本质和内涵，并构建科学的方法体系来提升内部审计监督效能，才能更好地发挥内部审计在组织管理中的作用和价值。未来，内部审计应当不断创新和发展，为组织的战略发展提供有力支持。

参考文献：

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5.浅析大数据环境下的内部审计创新[Z]

6.浅谈提升国有企业内部审计监督效能的对策[Z]