浅谈国有企业经济责任审计常见问题及优化策略

引言：

随着国有企业改革不断深入，企业规模、经营领域拓展变化，原有企业经济责任审计模式难以满足实际需要，要求我们深入探究当前经济责任审计存在问题，同时结合新时期审计监督工作要求给出好对策，最终通过经济责任审计驱动企业责任全面履行和管理水平有效提升。

1 企业经济责任审计概述

1.1 企业经济责任审计的概念

企业经济责任审计是指出资人、上级企业管理层对企业或下属单位主要领导者任职期间的经济责任履行情况进行监督、评价和建议活动。该活动聚焦经济责任，通过客观评价、揭示问题，促进党和国家经济方针政策和决策部署落实、单位事业高质量发展和防范经济风险、主要负责人履职尽责和担当作为、权力规范运行和反腐倡廉、组织规范管理和目标实现。经济责任审计作为内部审计主要形式，不仅是对被审计对象个人的审计评价，更是对企业经营管理活动的全面体检。与其他内部审计相比，经济责任审计更注重对被审计对象应承担经济责任的定性判断，考察其是否尽职勤勉，给予相应的整改或责任追责建议。1.2 经济责任审计的特点

1.2.1 审计目的性强

经济责任审计是对特定个体或组织在一段时期内经济责任开展审计，这样专人专项审计安排为该项审计明确了对象和目的，即通过对企业责任人审计期间经济责任履行情况的全面审计，判别相关人员在任职期间对企业整体经营行为应当承担的责任 [2]。该项审计除了关注财务信息真实性、合法性外，进一步将经济管理活动合规性及成果性作为审计重点。

1.2.2 贯穿责任导向

责任导向是经济责任审计最本质的特征，经济责任审计不仅对经济活动履行情况进行审查，还包括对履职成果进行评价。审计人员通过对领导干部权力和责任范围内的所有行为进行全程评价，发现责任问题，提出整改意见，必要时开展责任追究。正是因为责任导向的全程贯穿，才充分保障了经济责任审计在加强领导干部监督、促进廉洁作业等方面的作用发挥。

1.2.3 实施主体明确

经济责任审计工作应由上级单位内部审计机构组织实施。与国家审计、社会审计相比，内部审计机构对审计环境较为熟悉，具有较强的信息资源优势，对内部经济责任审计中发现的问题，往往可以从更深层次上分析原因，提出切实可行的整改建议，有利于更好地发挥内部审计功能，从而更加体现委托人对被委托人的管理意志。

2 国有企业内部经济责任审计面临的问题

2.1 信息化环境下面临的审计能力问题

随着信息技术的不断发展，以往的审计措施逐渐力不从心。传统审计工作通常通过静态化地账目审计，事后分析财务信息完成工作，无法掌握企业日常运行中的变动情况。尽管信息化的使用对于审计工作的数据处理起到一定的作用，但是依旧有很多审计单位习惯于并坚持以往的老方法，没有充分发挥现有信息技术优势。

2.2 审计评价标准方面问题

判别经济责任承担是一个重要且困扰的问题，虽然现有经济责任审计机制已有相关条规及具体指标，但在实际执行中，对于各项业务的评定往往十分模糊和粗略，没有实践细则引导工作，使得同类项目无法比较、审查结果大同小异甚至流于形式。

2.3 审计效率与质量把握方面问题

国有企业年度经济责任审计项目往往众多，现时还客观存在时间紧、人员少等问题 [5]。以笔者所在的国有集团为例，由于内部审计人员有限，大量依靠中介机构实施审计工作，而中介机构对被审计企业行业、经营缺乏了解，派出的审计人员素质也存在参差不齐。在这种情况下，若前期调查研究不够，就会对审计重点把握甚至审计问题质量造成影响。

3 解决、优化问题的策略

3.1 合理制订审计计划、科学配备审计力量

随着深化国有企业改革和内部审计工作需要，集团下属企业管理层任期变得长短不一，少则不足一年，多则十几年，任期的变化使得审计工作量大幅增长且更为复杂，同时面临更多行业政策、法律法规变化等难题。在此情况下，审计部门应根据干部任免、经营发展需要等实际情况结合相关部门建议，充分做好审前调研，科学制定审计计划 [6]；在人员配置方面，既要考虑业务能力、专业知识的具备，又要指导审计人员在熟悉、深入研究企业发展及业务运营方面下功夫。

3.2 加强委托中介机构管理

以笔者所在国有集团为例，为解决内部审计力量不足的问题，需大量借助中介机构力量完成审计项目，但中介机构往往存在对行业企业运营不熟悉、审计人员素质不稳定等情况，给审计工作质量带来影响。因此，企业应研究、采取有力措施，对中介机构实施的审计工作进行有效管理和督导。如，在业务洽商阶段对中介机构人员配备提出要求；委派企业内审人员中参与督导审计作业；建立沟通机制、审计过程监督；摸索打造符合企业自身的经济责任审计标准化操作手册，要求中介机构按其实施审计作业，有效控制审计质量。

3.3 数字化技术赋能

首先需建立完备的信息审查体系，通过整合企业财务类、业务类、管理类等各种数据，建立全面准确的信息基础，这是完成审查工作的重要保障 [7]。其次审查人员须熟练掌握各种数字审查工具，帮助审计人员更加深刻地领会到企业的经营行为，挖掘其中存在的问题及隐患。最后企业还应积极研究新技术，如人工智能、大数据等新技术在审计中的应用，建立智能审计模型，提高审查准确性和效率。

3.4 严格审计程序、提高业务技能

审计人员应具备较高专业能力、责任心以及敏锐洞察力，全过程严格遵循审计流程以维护审计独立性和保障审计质量。首先需要持续学习法律法规、审计规程和被审单位有关背景信息，明确审计目的、内容及审计重点；其次要建立审计团队，明确职责分工，确保证审计人员都有较高的专业水平及一定的专业经验 [8]；其三是审计团队要根据实际审计情况制定一个详细的审计计划，包括审计时间、模式、可能存在的审计风险及应对这些风险的策略等，使审计工作秩序地开展；其四审计人员需要深入被审单位现场认真观察企业运营，对关键业务进行内部控制测试，对内部控制测试不完善的环节，实施实质性程序，按照审计计划和方案开展工作，全面收集审计证据的同时，积极与被审计企业沟通、交流，听取对方意见，保证审计结论的真实性、公正性[9]。

3.5 加强风险评估

企业在实施经济责任审计工作中，需对审计风险进行预测，保证审计工作顺利开展。首先审计人员要树立风险意识，将风险预测作为审计工作的重要环节。深入探究企业所处行业背景、工作方式、财务状况等因素，对可能存在风险的区域进行预判；其次审计人员要深度调查企业每项经济工作面临的潜在风险，包括合规风险、财务风险、业务风险等，从而确保风险预测的全面准确。此外，审计人员还需关注风险之间的联系，发现风险链路及风险群，以便能够更好地衡量企业的总体风险等级 [10]。最后，在进行风险预测时，需要审计人员有敏锐的洞察力和高超的决策水平，时刻观察审计主体的内控机制，对内部控制机制在防范风险方面的作用进行评估。基于风险评估结果，审计人员可针对风险提出有针对性的审计改进建议。

结束语：

总之，企业经济责任审计工作是一项政策性强、涉及面广、审计期间长、关乎被审领导者个人职业发展的重要审计业务，是对被审单位一次较全面的“经济体检”。因此，我们要在清晰地明确其工作对象，结合公司特点科学制定审计方案，严格执行审计步骤，从而保证审核工作的客观公正性。审计中，我们要加强风险分析以及非财务数据审核，特别注意经济责任审计的全面性，特别关注财务数据以外的事项，不断优化经济责任审核工作，为公司长期稳定发展提供了保障。

参考文献：

[1] 钱程 . 国有企业经济责任审计的常见问题及优化策略 [J]. 现代审计与会计 ,2025,(01):21-23.

[2] 郭智慧 . 国企内部经济责任审计存在的问题及优化策略 [J].市场瞭望 ,2025,(01):34-36.

[3] 彭步越 . 经济责任审计难点、对策及实践方法探讨 [J]. 乡镇企业导报 ,2024,(24):156-158.

[4] 徐 淑 芳 . 企 业 内 部 经 济 责 任 审 计 研 究 [J]. 市 场 瞭望 ,2024,(24):109-111.

[5] 郭强 . 浅谈新时代企业经济责任审计的探索与思考 [J]. 中国会展 ,2024,(23):196-198.

[6] 肖韦 . 企业经济责任审计的风险成因及防范探讨 [J]. 中国集体经济 ,2024,(36):61-64.

[7] 韦 晶 晶 . 企 业 经 济 责 任 审 计 工 作 探 讨 [J]. 天 津 经济 ,2024,(11):101-103.

[8] 马宁宁 . 新形势下经济责任审计效能的优化对策研究 [J]. 市场瞭望 ,2024,(21):118-120.

[9] 姚含含 . 国企内部经济责任审计存在的问题及优化策略 [J].审计与理财 ,2024,(08):20-22.

[10] 魏培培 . 企业领导人员经济责任审计存在的问题及策略探讨[J]. 乡镇企业导报 ,2024,(12):207-209.