基于全过程跟踪的工程项目内部审计风险防控研究

随着建设工程项目日益呈现出周期长、资金量大、参与方复杂等特点，内部审计面临的风险识别难度与干预滞后问题也日益突出。传统事后审计方式往往无法在关键阶段发挥有效监督作用，导致部分违规行为在项目后期才被发现，损失已不可逆。因此，工程造价管理中亟须融入全过程跟踪审计理念，将审计介入点前移，形成跨阶段、全流程的风险防控闭环。本文以全过程审计为切入点，结合造价控制的核心要素，从理论机制到操作策略，探讨如何系统防控内部审计风险，实现管理模式的主动化与专业化。

1 工程项目内部审计的基本特性

1.1 内部审计在工程造价管理中的职能定位

在工程造价管理体系中，内部审计不仅是项目财务监管的关键一环，更承担着识别成本偏离、纠正造价异常、加强合同执行控制等任务。其职能已从简单的账目核对扩展为动态参与成本全过程监督。尤其在项目初设评估、合同履行、过程支付与结算阶段，审计需与造价控制工作并行开展，提升管控效率。

1.2 审计风险的形成机制与典型表现

内部审计风险主要来源于信息获取滞后、现场控制缺位、制度约束失效三类因素。在工程项目中，常见的审计风险表现包括合同条款不清造成履约偏差、隐性变更未入账导致造价高估、材料价格波动与采购不合规引发支付超限等。这些风险的共同特征是“隐蔽性强、纠偏难度大”，且多集中于中前期未被及时识别阶段[1]。

1.3 全过程审计的管理理念与制度基础

全过程审计以“节点全覆盖、阶段相贯通、流程持续跟踪”为基本原则，强调审计介入工程建设的每一关键节点。其制度基础来源于内部控制标准、工程造价管理规范和财政监管要求的融合，目标是通过建立审计计划模板、风控指标体系与责任闭环机制，实现内部控制从被动式向前瞻式的转变。

2 全过程视角下的风险识别路径

2.1 风险清单构建与指标识别逻辑

在全过程审计中构建风险清单是实现风险系统识别与量化管理的重要手段。清单需围绕项目关键控制节点进行划分，包括立项阶段的投资偏离风险、招标阶段的预算失控风险、施工阶段的现场签证异常风险与结算阶段的计量审核不实风险[2]。每项风险需配套设定识别指标。从指标设计来看，应以定量与定性相结合为主，兼顾业务流程逻辑。以下是部分推荐的指标表：

表1 风险清单与指标识别

通过将清单指标嵌入审计工作计划与业务审批流程中，能够提前发现异常信号并进行干预，降低审计遗漏概率。

2.2 审计触角前移的节点嵌入策略

传统审计工作多在竣工结算或专项验收之后才开展，存在难以干预、难以纠偏等问题。全过程审计强调在项目设计、招标、合同签订等源头阶段介入。例如在控制价审核阶段，审计人员可同步分析清单套价合理性与预算逻辑完整性；在合同签订前，审查价格条款、付款节点设置的公平性与风险承受能力，从制度源头防范后期纠纷或资金风险[3]。

2.3 信息化手段对风险识别的支撑作用

现代信息技术为风险识别能力的提升提供了重要支撑。基于造价系统与审计系统的数据联动，可实时提取合同变更信息、现场签证单、付款申请记录等关键数据，实现预警机制的自动化触发。例如，在工程支付系统中嵌入审计风控参数，当某合同累计支付接近合同金额时自动发出预警信号，有助于防止无效支付或重复支付现象的发生。

3 内部审计风险防控的策略构建

3.1 风控体系的协同机制设计

有效的审计风控策略需融合项目管理、造价控制与合同管理等多方资源，形成“审计—造价—项目”三位一体的协同体系。在制度设计上，通过明确各部门在风险识别、处理与反馈中的权责边界，提升协同效率。在执行路径上，建立会议协调机制与流程交叉复核机制，使审计建议及时反馈到项目执行中。

3.2 巡审联动与动态抽查机制

基于风险分级管理思路，对不同风险等级的项目实施差异化审计模式。对高风险项目开展驻点巡审，可实现对关键节点与资金流的深度跟踪，形成实时发现与即刻反馈的闭环管理机制；而对低风险项目则可采用系统抽查与专项检查相结合的方式，以提高审计资源的使用效率。通过构建“计划+临检+追踪”审计模式，不仅提升风险响应的灵活性与精准性，还能建立可回溯的审计轨迹数据库，避免审计资源投入失衡、成果无效的问题，有效支撑全过程审计闭环运行[4]。

3.3 审计整改与闭环处理机制

风险防控不仅体现在风险的识别与控制，更关键的是实现审计发现问题的闭环整改。全过程审计应配套设立问题整改跟踪清单，记录发现问题的来源、性质、严重程度及责任部门，并明确责任人、整改时限及后续审计评估节点。审计部门需定期组织“问题整改回头看”，对重点问题开展复核评估，确保整改措施落地见效。同时将整改完成情况纳入项目绩效考核与责任追溯机制，推动管理主体高度重视审计发现。为提升执行刚性，还可同步建立电子化整改台账系统，实现问题闭环、责任清晰、进展可查、效果可评，从而真正发挥内部审计对项目全过程合规运行的保障作用[5]。

4 结语

全过程跟踪审计已成为工程造价管理中不可或缺的重要组成，其在审计触角前移、风险识别系统化、控制路径协同化方面具备显著优势。通过构建以风险清单为基础的指标体系、信息化审计平台与协同治理机制，可有效防控项目实施过程中产生的各类内部审计风险。未来，需进一步完善审计制度与数据体系建设，推动全过程审计真正成为实现投资效益最大化的保障手段。

参考文献

[1]焦海仙.建筑施工企业工程项目中的在建项目过程审计[J].中国总会计师，2022，（02）：122-124.

[2]李朝乐.内部审计在工程项目全过程监督中的应用[J].财富时代，2022，（02）：71-73.

[3]高蕾.高校建设工程管理审计存在的问题与对策研究[J].商业2.0，2024，（15）：117-119.

[4]肖荣兴.企业工程项目的全过程内部审计探讨[J].中国管理信息化，2022，25（10）：37-39.

[5]叶秀.基于价值增值的EPC工程总承包项目全过程跟踪审计探究[J].审计与理财，2022，（10）：19-21.