工程造价审计中的风险控制策略与实践分析

摘要：随着建筑行业的快速发展，工程造价审计在项目管理中的重要性日益凸显。然而，在实际操作中，工程造价审计面临着多重风险，这些风险不仅可能导致造价高估，还可能对项目进度和质量产生负面影响，进而损害项目方的经济利益和社会声誉。因此，探索和实践有效的风险控制策略成为工程造价审计领域的重要课题。本文基于这一背景，探讨了工程造价审计中的风险控制策略与实践分析，旨在提供一种系统性的风险控制框架，以显著降低审计风险，确保工程造价的准确性和合理性，为工程项目的顺利进行和成本控制提供有力保障。

关键词：工程造价审计；风险成因；风险控制

随着国家基础设施建设的加速推进，工程造价审计在确保工程项目经济效益和资金使用透明度方面发挥着越来越重要的作用。然而，工程造价审计过程中面临的风险也日益复杂和多样化，包括数据不准确性、成本控制不力、管理制度不健全和合同管理不当等，这些问题若不能得到有效控制，不仅会导致造价偏差和风险增加，还可能降低审计公信力与威信。因此，深入探讨工程造价审计中的风险控制策略与实践具有重要意义。根据相关数据显示，近年来国内工程建设项目投资规模持续扩大，但造价审计风险也随之上升[1]。为了有效应对这些风险，国家和地方政府出台了一系列政策，如《中华人民共和国审计法实施条例》等，明确了审计工作的职责和要求，为工程造价审计提供了法律保障。同时，各类审计机关和中介机构也在不断探索和实践新的审计方法和风险控制策略，如引入风险导向审计、加强信息技术支持、建立风险预警机制等，以提高审计工作的质量和效率。

1 工程造价审计风险的分类与成因

1.1 技术因素导致的风险

在工程造价审计中，技术因素引发的风险主要源于复杂多变的工程技术要求和信息管理系统的局限性。随着建筑技术的不断进步，新材料、新工艺的应用使得成本估算变得更加复杂，而精确度不足或技术标准更新滞后可能导致预算偏差。此外，BIM（建筑信息模型）等先进技术虽然提高了设计和施工阶段的成本控制能力，但其实施过程中的数据不准确、模型错误等问题也会带来额外的风险。信息技术系统若未能及时跟进最新的安全防护措施，则可能遭受黑客攻击或数据泄露，影响造价审计的真实性和可靠性。

1.2 人员因素导致的风险

人员因素是工程造价审计风险的重要来源之一，涵盖了从项目规划到最终结算各个环节中的人为失误或不当行为。审计人员的专业素养、责任心及职业道德直接影响到审计工作的质量和效率。缺乏足够的专业知识或经验不足可能导致对复杂问题判断失误；工作态度不认真则容易出现疏忽大意的情况，如文件审查不细致、数据记录错误等。此外，内部沟通协调不畅、团队协作不佳以及利益冲突等因素也可能诱发舞弊行为，进一步增加审计过程中的不确定性和风险水平。

1.3 法律法规因素导致的风险

法律法规的变化与执行力度直接影响工程造价审计的风险程度。国家及地方层面频繁出台的新政策、法规和行业标准，如《中华人民共和国审计法》及其修订案、建设工程质量管理条例等，要求企业必须紧跟法律动态，确保合规操作。然而，法律法规的理解差异、执行标准不统一等问题往往造成企业在实际操作中面临挑战[2]。例如，合同条款模糊不清、责任界定不明晰可能导致争议纠纷频发，进而影响项目的正常推进和成本控制。此外，监管机构执法尺度的不同也增加了企业的合规成本和运营风险，特别是在跨地区或多主体参与的大规模工程项目中，这种不确定性尤为显著。

2 工程造价审计风险控制策略

2.1 完善内部控制体系以强化审计风险管理

为了有效控制工程造价审计风险，完善内部控制体系是不可或缺的一环。一个健全的内部控制体系能够确保项目管理的各个环节都有章可循、有据可依，从而最大限度地减少人为失误和不确定性带来的风险。具体而言，建设单位可以通过建立严格的内部审核制度来实现这一点。在实际操作中，企业还可以通过设立风险预警机制，及时发现并处理潜在问题。比如，当某个子项目的成本超出预算一定比例时，系统会自动发出警报，提醒相关部门采取措施。同时，通过定期培训员工，提高他们对内部控制重要性的认识，确保每位参与者都能严格遵守规定。

2.2 强化合同管理流程与合规性监督

合同管理作为工程造价审计的重要组成部分，直接关系到成本控制和风险防范。因此，强化合同管理流程，确保所有合同条款清晰明确、合法合规，是降低风险的关键举措之一[3]。首先，合同文本的选择至关重要。在签订合同时，采用标准化文本可以避免许多不必要的争议。其次，建立合同审查机制同样不可忽视。由法律顾问全程参与合同的起草、谈判和签署过程，确保每一份合同都符合相关法律法规要求，维护各方合法权益。此外，对于合同履行过程中出现的问题，应设立专门的协调小组，及时解决可能出现的分歧，保障项目的顺利推进。

2.3 构建全面的工程造价审计风险管理框架

为了全面、系统地管理工程造价审计风险，需要构建一个包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控在内的全面风险管理框架。在这个框架中，风险识别是首要任务，通过收集和分析相关信息，识别出可能存在的审计风险；风险评估则是对识别出的风险进行量化评估，明确风险等级和可能造成的损失；风险应对则是根据风险评估结果，制定相应的应对措施和预案；风险监控则是对整个风险管理过程进行持续监控和评估，确保风险管理措施得到有效执行。例如，可以通过风险矩阵图对审计风险进行量化评估，将风险划分为高、中、低等级，并对应不同的应对措施和预案。这样，就能构建一个全面、系统的工程造价审计风险管理框架，为审计工作的顺利开展提供有力支持。

2.4 深化内部审计职能与独立性监督

深化内部审计职能并保持其独立性，是确保工程造价审计质量的有效途径。内部审计不仅要关注财务报表的真实性，还应深入参与到项目管理中，提供前瞻性的建议和支持[4]。为了进一步强化内部审计职能，企业可以从以下几个方面入手：一是赋予内部审计部门足够的权限，使其能够在不受干扰的情况下开展工作；二是加强内部审计人员的专业培训，提高他们的业务水平和技术能力；三是建立有效的沟通渠道，确保内部审计部门与其他职能部门之间的信息流通畅通无阻。此外，通过引入第三方评价机制，可以更好地检验内部审计工作的成效，促进其不断改进和完善。

全过程动态跟踪是指从项目启动直至竣工结算，持续监控各项指标的变化情况，及时发现并解决问题。这种方法不仅可以提高工作效率，还能在第一时间预警潜在风险，采取措施加以控制。具体来说，全过程动态跟踪包括以下几个环节：一是前期规划阶段，制定详细的项目计划和时间表，明确各阶段的任务和目标；二是在施工过程中，利用先进的信息技术手段，如物联网传感器、无人机巡检等，实时采集现场数据，确保信息准确及时；三是在项目收尾阶段，通过对已完成工作的全面回顾和总结，找出存在的问题并提出改进措施。下图展示了各阶段的关键节点和对应的任务清单，便于操作人员理解和执行。

2.6优化设计方案与成本控制策略

优化设计方案与成本控制策略是降低工程造价、提高项目经济效益的重要手段。为了实现这一目标，需要采取一系列措施和方法。例如，在设计阶段，可以通过多方案比选和优化设计，减少不必要的工程量和材料消耗；在施工阶段，可以采用先进的施工技术和设备，提高施工效率和质量；在材料采购方面，可以通过集中采购和谈判降价等方式降低材料成本；在项目管理方面，可以通过加强进度控制和质量管理等方式降低管理成本。通过优化设计方案与成本控制策略的实施，可以进一步降低工程造价、提高项目经济效益和资金使用效率。

3 工程造价审计风险控制策略的实践分析

3.1 案例背景

某大型城市轨道交通项目，总投资额约为30亿元人民币，涵盖多个站点和线路建设。该项目面临着复杂的地质条件、多变的市场材料价格以及严格的工期要求，因此在工程造价审计方面存在较高风险。为了确保项目的顺利实施并有效控制成本，业主方决定引入一系列先进的风险控制策略，从完善内部控制体系到优化设计方案等多个方面进行综合管理。

3.2 做法与成效

首先，建立了全面的风险管理框架，通过定期召开风险管理会议，识别出超过20项潜在风险，并为每项风险制定了详细的应急预案；其次，强化合同管理流程，所有合同均采用标准化文本，并设立专门的审查小组，确保条款清晰明确，减少争议发生率至5%以下；再者，利用BIM技术和信息化管理系统实现了全过程动态跟踪，使项目进度偏差控制在3%以内，同时成本超支比例降至2%；此外，通过限额设计制度，优化了设计方案，在不影响工程质量的前提下节省了约1.5亿元的成本。最终，这些措施不仅提高了项目的透明度和可控性，还显著降低了审计过程中发现的问题数量，从初期的每月平均10个问题减少到了后期的每月不超过3个。

3.3 启示

本案例表明，通过系统化、科学化的工程造价审计风险控制策略，可以有效地应对复杂多变的工程项目环境，保障投资效益的最大化。建立健全的风险管理体系是基础，它能够帮助提前预见和规避风险；而强化合同管理和应用先进技术则是关键手段，有助于提高工作效率和降低成本。尤为重要的是，优化设计方案不仅直接减少了建造成本，还在长远上提升了项目的可持续性和竞争力。

4 结语

总之，建立健全的风险控制体系不仅是对过去经验教训的总结，更是对未来挑战的积极应对。通过不断总结实践经验，完善相关法律法规和标准规范，我们有信心构建一个更为稳健、透明且具有前瞻性的工程造价审计体系，以适应日益复杂的市场环境和更高的社会期望。这种体系不仅能提升项目的经济效益和社会效益，也为我国基础设施建设提供了坚实的保障，促进了国民经济的健康发展。

参考文献：

[1]刘星宇.新形势下工程造价审计在投资审计管理中的实践探讨[J].中国科技投资，2024，（22）：95-97.

[2]张博宇，高宇旺.基于数据挖掘的工程审计风险识别与评价分析[J].集成电路应用，2024，41（04）：130-131.

[3]韩梦婷.风险视角下EPC工程造价审计实施路径研究[D].南京审计大学，2023.

[4]胡文月，刘长迎，单文.建筑工程造价审计中常见问题及解决办法[J].房地产世界，2023，（19）：97-99.