浅谈国有企业内审工作财务收支审计重点内容与方法

摘要：企业内审工作是指对企业内部管理制度、流程和运作情况进行独立、客观、全面、系统的评估和审查工作，来帮助企业管理层查找问题、改进业务流程、提高管理水平、减少风险和提升绩效。财务收支审计是企业内审工作的重要组成部分，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违纪问题，维护企业所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失。本文从财务收支审计各部分重点内容来探讨审计方法，来提高审计工作质量和效率。

1  审计重点关注内容

内部审计工作财务收支审计中重点关注内容主要有：制度建设及执行、公司议事规则、资产管理、工程管理、职工薪酬管理、销售管理、招标及合同管理、损益管理等。

2  主要审计内容及方法

2.1制度建设及执行方面

企业的制度建设是确保组织正常运转、提高工作效率、防范风险隐患的关键所在。审计过程中重点审查其制度建设是否完善，制度主要条款是否与集团公司制度相符，通过询问相关人员及查看资料等方式，判断制度执行是否与规定一致。

2.2公司议事规则方面

公司议事规则包括股东会、董事会、监事会制度，这三种议事制度共同构成了公司内部治理的基本框架，旨在实现公司治理的科学、准确、清晰、简洁和符合逻辑。通过明确的权责分工，规范的决策程序，有效的风险防范，可以提高公司的管理效率和决策质量，为公司的持续发展和稳健经营提供有力保障。审计过程中通过查看子公司的章程、“三会”记录本、议案、会议纪要等资料，了解其议事规则和决策程序是否规范，是否按照章程要求及时召开“三会”，需要上级部门审批的重大事项是否经过审批，是否按照三会决议进行执行。通过查看财务账面或者向业务人员进行了解，是否有重大事项未上会研究；若有，查看签批流程，是否有给企业造成损失的隐患。

2.3资产管理方面

企业资产可以分为流动资产和非流动资产。流动资产包含货币资金、应收账款、库存商品等；非流动资产包含固定资产、无形资产等。

2.3.1资金管理

一、现金管理情况。查看现金是否在保险柜保存，现金账实是否一致，现金盘点是否符合制度规定的次数，盘点表是否签字齐全；监盘时，要打开保险柜，检查保险柜里面的所有物品，是否有 “白条”、“小金库”、账外资产、账外账等；现金余额是否符合集团公司规定的限额；现金支出范围是否符合现金管理办法规定。

二、银行账户管理情况。了解每个账户是否经过集团公司审批；查看中国人民银行出具的银行开户清单，是否所有银行账户都在公司账面反映；查看银行账户预留印鉴信息，是否与实际管理人一致；查看财务明细账，是否做到了收支两条线；了解有无异常账户，如被冻结的账户，了解被冻结的资金情况；专项资金是否做到专户管理；长期未使用的账户是否及时进行销户；银行存款余额调节表每月是否由会计人员编制，对未达账项是否查明原因；网银密钥和密码管理是否符合管理办法规定，现场查看使用和支付过程，是否规范；银行印鉴章的保管是否符合内控制度规定。

三、应收票据管理。查看是否登记《银行承兑汇票登记簿》，有无违规收取商业承兑汇票；收取的银行承兑汇票是否在“白名单”之内；负责“应收票据”账目核算的会计人员，有无兼任承兑汇票的保管、登记工作；保管人员是否按照制度规定盘点库存承兑汇票；纸质银行承兑汇票，是否及时放入保险柜保存；会计核算人员是否及时对银行承兑汇票进行了账务处理，对外付款时是否优先使用承兑汇票支付。

2.3.2资金预算及付款

查看资金预算的编制，是否经过班子会议研究，大额资金列支是否有决策，是否按以收定支、轻重缓急的原则进行支付。支付的款项是否与批准的预算一致；是否存在调剂、套取资金行为；资金预算的追加和借支是否有审批手续。付款是否经过审批；付款项目和合同台账进行比对，查看是否签订合同；与合同约定的付款条款是否一致。

2.3.3收据管理

是否建立了收据登记簿，登记的信息是否完整；有无存在跳号开具；收据内容是否填写完整；收据各联是否内容一致；收取现金、承兑汇票时，是否每次都开具了收据，是否及时入账，是否有未入账的收入形成“小金库”；每月对收据使用情况是否进行了稽核。

2.3.4应收款项管理

赊销及赊销额度是否经过适当审批。查看应收款的挂账凭证附件，是否符合合同约定，是否有产品出库单，货物流、合同流、发票流是否一致。应收款项收款方式与合同约定是否一致。应收款对账范围是否包括债权、债务的借方余额；对外部单位和非控制的单位是否采用函证对账；是否按制度要求频次对帐，对账率是否100%，对账结果是否一致，若不一致是否采取了进一步的措施，是否有超过诉讼时效的风险。企业内部业务部门包括工程管理部门、销售部门、物资采购部门、社保和公积金管理部门、后勤中心等部门，是否建立了业务台账，台账是否信息完整，是否与财务部门定期进行对账。查看财务报表，判断应收账款占资产比例是否合理；查看该单位制定的清收工作方案及清欠完成情况。是否建立应收款预警机制，在合同或协议约定临期或逾期，债务单位主要人事变动，债务单位存在破产、倒闭迹象，债务单位预期改制、合并、重组，债务单位存在产品结构调整，期末金额与年初相比上升幅度较大等情况下时是否启动预警程序，及时采取应对措施。

2.3.5物资管理

查看物资采购计划编制的依据是否可靠，计划审批的程序是否合规，是否按计划数量进行采购。采购项目是否履行了招标程序，招标方式的选择是否合理，招标文件及公告发布是否存在瑕疵，评标、定标过程是否按照程序执行，有无围标串标情况。是否签订了合同，合同签订程序是否合规，合同主要条款是否明确、完整，是否严格按合同执行。物资的验收、入库程序是否规范，到货登记是否完整，是否和材料管理系统数据一致；重要的、技术性较强的物资，是否由技术、物管、仓储、使用单位、监督等部门联合验收；需要过磅的，如何计量和监督的；需要采样化验的，如何做到公平采样、如何监督；质量检验有无失控。每月是否进行盘点，盘点表是否规范，盘点结果与财务账面对比是否存在差异，物资有无盘亏、超储、积压、损毁、报废、质次等情况；材料的领用是否严格按程序执行。物资结算附件资料中发票、货运单、验收单等原始资料上载明的价格、数量、税率是否与采购合同一致。原材料财务账面余额、暂估材料余额与物资管理系统余额是否一致。

2.3.6库存商品管理

了解盘点流程，查看各月的盘点表，是否做到了每月盘点，是否账实一致，必要时进行监盘；了解盘点差异形成的原因及处理情况；关注存货是否减值，了解期末存货成本与可变现净值孰高。

2.3.7固定资产管理

查看固定资产账面原值、折旧和卡片是否一致。查看财产清查报告，是否对固定资产实施盘点，盘点结果是否和账面一致，有无盘亏固定资产，了解盘亏原因以及如何处理；有无未及时入账的固定资产；有无闲置、报废资产未及时处理。固定资产入账时间是否滞后于验收时间，可能导致成本归集期间不准确；固定资产折旧是否足额计提，新增固定资产的折旧年限是否按照统一的会计政策设置。

3  结论及建议

综上所述，企业内审工作财务收支审计是企业管理过程中不可或缺的一个环节，只有在日常工作中不断改进审计方法，加强审计工作的质量和效果，才能有效提升企业的风险管控能力和经营效益。