“以数治税”模式下企业税务合规体系构建与优化研究

随着大数据、人工智能、区块链等新一代信息技术的广泛应用，社会治理体系正在发生深刻变化，税收征管作为国家治理的重要环节，也逐步走向数字化与智能化。“以数治税”模式的提出，标志着我国税务治理从“以票管税”向“以数治税”的根本转型。该模式通过数据采集、共享、比对与分析，实现对企业涉税信息的全流程监管，大幅提升了税收征管的效率与精准度。在这种新趋势下，企业的纳税合规不仅关系到其自身的经济利益与法律风险，更与国家税收秩序的维护紧密相连。

一、“以数治税”模式的内涵与特点

“以数治税”是指以数据为核心，通过信息化与智能化手段对税收行为进行全方位管理与监督的一种新型税收治理模式。其核心是依托大数据平台，实现税务机关与企业、金融机构、工商部门等多方数据的互联互通，从而提升税收征管的透明度与智能化水平。与传统的“以票管税”相比，“以数治税”具有以下显著特点：

第一，信息采集的全面性。通过大数据、互联网平台与发票管理系统，税务机关能够全面获取企业的经营与财务信息[1]。

第二，监管方式的实时性。依靠信息系统的实时比对与智能预警，可以快速发现异常纳税行为。

第三，征管措施的精准性。税务机关能够结合数据模型进行风险评估与税收筹划引导，从而实现“靶向监管”。

第四，治理效果的协同性。通过跨部门数据共享，形成多方联动机制，提升整体治理效能。

二、企业税务合规体系的现状与问题

（一）合规意识不足

部分企业尤其是中小企业，依旧把纳税视作沉重的经济负担，而非应尽的法律义务与社会责任[2]。这种观念导致企业在日常经营中存在“重经营、轻合规”的倾向。例如，一些企业为了追求短期利润，可能忽视发票管理、合同备案和涉税凭证的规范化操作，甚至存在少报、多抵、虚开发票等违法风险。合规意识的缺失不仅削弱了企业的长远发展基础，也容易在“以数治税”的高压环境下暴露问题，从而增加被稽查和处罚的风险。

（二）合规机制不健全

不少企业缺乏完善的内部税务管理制度和科学的合规运行机制，表现为部门分工不明确、信息传递不畅、责任落实不到位。在一些中小企业中，财务人员往往兼任多项职责，既要负责会计核算，又要承担报税申报、税务筹划等工作，缺乏专业化分工，容易出现疏漏和错误。即便是部分大型企业，也可能存在税务部门与业务部门、法务部门缺乏协同的问题，导致涉税事项处理效率低下，合规管理流于形式，难以形成系统化、长效化的管理格局。

（三）信息化水平参差不齐

随着“以数治税”全面推进，大中型企业纷纷引入 ERP 系统、智能财税软件，逐步实现涉税数据的自动采集、智能分析与快速申报。但部分中小企业由于资金、技术和人才方面的制约，仍停留在传统的手工处理或低水平信息化阶段[3]。手工处理不仅效率低下，而且容易出错，难以满足税务机关对实时、准确数据申报的要求。这种信息化水平的差距，使得不同规模企业在面对数字化监管时的适应性和抗风险能力出现明显差异，进一步加剧了中小企业的合规压力。

（四）风险防控不足

税务风险防控是企业合规管理的核心环节，但目前多数企业在这一方面存在明显短板。一方面，企业普遍缺乏系统的税务风险识别与预警机制，对涉税数据的监控、比对与分析不够充分，往往在税务机关稽查时才发现问题。另一方面，企业缺乏完善的应急预案与处置机制，一旦出现税务争议或违规行为，往往陷入被动，难以及时止损与修复。此外，部分企业在税务筹划过程中存在过度依赖外部中介的现象，忽视了内部风控体系的建设，使得风险隐患长期存在，难以实现税务合规的可持续发展。

三、“以数治税”模式下企业税务合规体系的构建路径

（一）制度建设：完善内部治理框架

制度是企业税务合规的根本保障。在“以数治税”的模式下，税务机关对企业经营数据的获取与分析日益透明，企业必须通过制度化手段确保涉税行为规范合法。首先，企业应结合国家税收法律法规和行业监管要求，制定覆盖财务、业务、采购、销售等环节的税务管理制度，确保各环节均有制度可依。其次，应明确财务部门、法务部门和业务部门的职责边界，形成跨部门的合规协作机制，避免信息割裂和责任不清。再次，应建立定期制度评估与修订机制，确保合规制度能够根据外部政策变化和企业自身发展不断优化，从而使税务合规工作常态化、制度化。

（二）技术应用：提升数字化合规能力

“以数治税”本质上是以数据驱动的税收治理方式，技术手段的应用成为企业税务合规的关键。企业应积极引入智能财税系统、大数据分析平台和云端信息化工具，提升涉税数据的采集、整理和分析能力。通过与国家税务总局的电子税务局平台、发票管理系统等进行数据对接，实现信息实时共享与精准申报，从而减少人工操作错误和信息延迟。同时，利用人工智能算法对经营数据进行建模和分析，可以帮助企业提前识别异常交易和潜在风险，提升申报的准确性和合规性。技术手段不仅能够提高工作效率，还能为企业构建一个与税务机关无缝衔接的“数据链路”，确保合规管理的及时性与科学性。

（三）管理创新：培育合规文化自觉

税务合规不仅是技术和制度的问题，更是一种文化与理念。企业要真正适应“以数治税”的环境，必须推动管理模式的创新，营造全员参与的合规氛围。首先，企业应通过定期的合规培训与宣传，提高员工对税收政策、涉税风险和企业责任的认知水平，使税务合规从“财务部门的任务”上升为“全员的责任”。其次，应建立绩效考核与激励机制，将税务合规指标纳入员工和管理层的业绩评价体系，增强全员合规的积极性。最后，企业高层管理者应以身作则，将合规理念融入企业战略与治理体系中，使合规从外部强制性要求逐渐内化为企业的自觉行动和核心价值观，从而形成由“被动合规”向“主动合规”的根本转变。

（四）风险防控：构建动态监测与应对机制

在“以数治税”的模式下，税务机关可以通过数据比对迅速发现企业的异常行为，这对企业提出了更高的风险管理要求。因此，企业必须建立科学的税务风险识别、评估、预警和应对机制。首先，应依托数据分析工具对企业经营活动进行实时监控，及时发现发票流向异常、利润率异常或涉税交易异常等风险信号。其次，应根据风险等级制定差异化的应对预案，对高风险问题设立应急处理机制，确保问题能在第一时间得到解决。再次，应建立税务风险数据库，积累和沉淀风险案例，以便为未来的风险管理提供经验支持。通过前瞻性和系统性的风险防控，企业不仅能够有效降低违规风险和合规成本，还能提升企业在复杂税收环境下的稳健经营能力。

结束语：

“以数治税”不仅是国家税收治理模式的创新，也是企业合规管理的重要契机。面对数字化、智能化的税收征管环境，企业必须转变观念，提升信息化水平，完善合规制度，强化风险管理，积极构建系统化、智能化的税务合规体系。

参考文献：

[1]张军.“以数治税”背景下的企业税务风险管理研究[J].财会月刊,2022(15):45-49.

[2]李明.数字化转型与税收治理现代化[J].中国税务,2021(12):12-16.

[3]王华,陈伟.大数据驱动下的企业税务合规体系优化路径[J].财经研究,2020(8):88-95.