财务信息化背景下集团合并报表编制方法优化思路探析

引言

近些年，为了更好地应对市场挑战，企业涉及的投资、并购和重组等业务越来越频繁。其中，合并报表是反应企业集团整体财务状况和经营成果的重要工具，直接关系到企业财务管控水平[1]。信息化时代，随着大数据、人工智能等新技术在财务领域的深入应用，使得财务管理模式逐步向着数字化、智能化方向发展。为提高集团财务管理水平，应利用信息技术进行合并报表编制工作，确保财务信息的真实性、完整性，以更高效地应对内外部环境变化，为集团财务管理工作开展提供技术支持，推动集团企业的高质量发展。

1 集团合并财务报表编制的重要意义

1.1 降低财务风险

在新时期，集团企业面临较大的发展压力，财务管理的稳健性尤为重要。集团合并报表编制工作对于预防和减少财务风险有着积极作用，有助于准确反映企业的财务状况、经营成果及现金流动情况，从而有效预防和控制财务风险。优化合并报表的编制流程，不仅能提升财务管理的规范性和科学性，还能帮助企业更合理地规避潜在风险，保证企业健康发展。

1.2 降低经营成本

随着材料成本、人力成本等持续增加，企业在成本管理与控制方面面临严峻挑战。通过合并报表的编制，企业能够实时掌握业务流程中的成本收支情况，识别潜在的浪费问题，并进行科学有效的控制，有助于集团精准监控成本支出，为管理层提供数据支持，从而优化成本管控策略，进一步降低企业的经营成本。

1.3 加强决策辅助

集团企业的决策通常影响整个公司的整体运营和长期发展，因此领导层在制定战略时需要综合考虑各方面因素。单一或零散的数据信息难以提供有效支持，而合并报表通过整合各子公司的财务数据，提供企业整体的资产、负债、收益及现金流状况，使管理层能够全面掌握企业的经营动态，从而优化资源配置，提高战略决策的科学性，提升企业市场竞争力[2]。

1.4 推动内控建设

合并财务报表能够整合各子公司和部门的财务信息，提供全面、系统的数据支持，使管理层能够准确掌握各业务单元的运营情况，特别是通过综合数据分析，可以有效发现潜在问题，确保资金流向、成本控制和资产负债等方面的透明度。此外，由于合并报表基于各子公司真实的财务数据，其整体性使得任何异常或虚假信息更容易被察觉，从而提高数据的可靠性，增强企业内部控制的有效性。

2 财务信息化背景下集团合并报表编制存在的问题

2.1 财务处理流程不统一

在我国市场经济的快速发展下，集团企业为提高自身市场竞争力，逐步向着系统化、规模化的方向扩展。然而，由于集团内部经济组织结构较为复杂，通常由多个子公司或业务单元组成，各子公司的会计核算方式存在一定差异，导致财务处理流程难以实现统一。通常情况下，财务报表的编制需进行分层处理，一级科目依据企业会计准则设定，二级及以下明细科目的设置则根据各子公司的具体业务需求进行调整，缺乏统一标准，影响合并报表系统的构建。另外，部分企业虽然建立了内部财务信息体系，并形成了基本的会计核算框架，但由于未能有效协调集团内部资金运作，缺少统一的核算标准，加之人员专业水平参差不齐、财务软件功能局限等问题，特别是在资产、负债、所有者权益、收入、利润等关键财务要素的归集上，依然存在不合理的现象，这都是导致难以实现财务处理流程统一的关键因素[3]。

2.2 合并范围不准确

一些集团企业旗下子公司数量较多，地域分布广泛，投资关系复杂，使得合并范围难以精确界定，易发生合并范围遗漏等现象。并且在合并范围界定方面主观性较大，现行会计准则虽然从原则上对合并范围作出了指导，但并没有明确具体标准，使得会计人员在判断时存在一定的自主性，同时，在间接控股的计算方式缺乏统一标准，影响合并报表的一致性和准确性，降低了财务信息的可比性。另外，对于暂时性控制的界定依然不够清晰，并且在实际操作中，同一情况下的合并范围处理结果会存在差异，影响合并报表的真实性和完整性。

2.3 集团一体化系统不完善

目前许多企业集团在财务系统的建设上仍存在不足，未充分满足集团财务管理的实际需求，不同子公司往往采用各自的财务软件和核算方式，导致数据格式、会计科目体系不统一，使得集团在合并财务报表时面临较大数据整合难度。另外，现有的财务系统在数据共享和传输方面存在障碍，部分企业仍依赖手工汇总或半自动化方式进行数据整合，增加了数据处理的复杂性，影响了集团整体的财务核算、审计及数据整理工作，降低了财务管理的效率和准确性。

2.4 数据信息质量难以保障

数字化时代，数据是企业的重要资产，合并报表的编制和应用同样受数据质量的影响。然而，目前许多集团企业在数据管理方面仍面临较大挑战。一方面，数据传输方式较为传统，仍然依赖 Excel 表格等简单工具进行信息传递，缺乏高效、智能化的数据处理手段；另一方面，由于数据来源渠道众多，短时间内难以确保数据的真实性和准确性，从而影响合并报表的编制质量和决策的科学性。这些问题不仅增加了财务管理的难度，也可能导致财务信息失真，对企业的整体运营产生不利影响。

2.5 集团内部关联交易抵消不充分

在合并报表编制过程中，集团企业需确保对纳入合并范围的关联交易进行充分抵消，以确保报表的可靠性。然而，由于基础数据提取和抵消数据处理的时效性较低，加之部分关联交易涉及未实现损益，部分企业可能因数据处理复杂而选择放弃抵消，导致存货、利润等数据等失真，使报表使用者不能获得真实、准确的财务信息。当前，集团内部关联交易覆盖范围广、层级复杂，资金往来也越发频繁，使得关联交易抵消工作面临一定挑战。一般情况下，企业采用逐层向上抵消的方式处理内部交易数据，但由于数据分散，获取完整、准确的信息较为困难。此外，财务人员在处理关联交易抵消时，通常凭借自身经验和对会计准则的理解来进行，在时间紧迫的情况下，容易发生遗漏或计算误差，导致抵消不充分，这不仅影响了合并报表的准确性，还影响了集团企业财

务管理工作质量。

3 财务信息化背景下集团合并报表编制方法优化思路

3.1 建立标准的会计工作体系

在财务信息化的背景下，为了优化集团企业的财务管理，集团企业要开展以财务标准化为基础的财务数智化体系建设。通过财务标准化体系建设，形成财务业务处理的规范化、标准化，实现政策执行一致化、会计核算透明化、信息管理高效化，提高集团范围财务数据的一致性、准确性。集团总部应制定统一的会计核算制度，明确财务处理流程，确保各子公司按照相同的会计准则和科目体系进行核算，从源头上避免财务信息的不一致性。集团的一级会计科目通常由总部统一制定，对于二级及以下明细科目的设定，必须明确规范，子公司不得随意调整。如子公司确有特殊业务需求，需向集团总部提出申请，经审核批准后进行调整。同时，利用信息化技术对各子公司的会计科目、财务数据进行动态监控，并定期开展核查，为合并报表编制提供基础保障，进一步提升财务管理的标准化水平[4]。

3.2 明确合并报表适用范围

在合并报表编制过程中，编制人员应以母公司为核心，依据子母公司内部财务信息进行报表编制，保证编制的合并报表可以真实、完整、准确反映当前企业的财务状况及经营成果。随着集团业务规模的不断扩大，股权结构日趋复杂，财务管理的难度也相应提升，导致合并范围界定存在模糊性，甚至可能出现遗漏或不当合并的情况，因此，企业要进一步明确合并报表适用范围。一方面，财务人员需加强学习企业会计准则，深刻理解合并范围的认定标准，在实际经营管理中，部分企业可能因经营需求出现与合并要求不符的情况，财务人员应及时进行调整，细化合并范围，以确保企业财务状况的全面、真实披露，减少编制过程中的问题。另一方面，企业应对暂时性控制的情况进行严格界定，避免因合并范围界定不清，并建立动态监测机制，定期审查合并范围的合理性，并结合经营环境变化及时调整，确保合并范围始终符合企业财务管理的实际需求。

3.3 加强集团系统一体化建设

为了提升集团企业合并报表编制质量，应积极推动财务信息化建设。首先，应结合集团企业自身运营特点，选择适宜的财务信息化系统，加强司库体系建设和业财融合程度，加强合并报表模块的分析功能，如合并抵销调整、工作底稿整合及关联交易自动对账等，以保证系统能够满足合并报表编制的实际需求。在此基础上，集团还需进一步加强系统一体化建设，优化财务流程的标准化管理，强化子公司间的数据互通和协同工作，保证数据信息的透明化和共享化。其次，不断整合财务核算系统，最终达到集团内部核算系统的统一，确保基础数据提取的准确性、及时性，避免财务人员手工处理大量抵消数据，使报表能够真实、准确地反映集团财务状况，并制定统一的管理信息编码标准，确保报表数据始终保持统一状态，并基于企业实际需求灵活调整系统参数，从而为财务管理体系的优化提供有力支撑。

3.4 强化数据信息质量

数据质量直接影响集团合并报表的编制效率和准确性。对于集团企业来说，需要明确数据与合并报表之间的因果关系，以提高报表生成效率与质量为目标，借助先进数据治理手段，实现快速合并和实时信息披露。在具体实践中，应从以下几方面开展：一是建立集团报表指标池。通过整合财务管理和财务报告的双重口径，设定相应的指标体系，例如流动比率、资产负债率、利润率、经营性现金流、债务保障率等财务指标，并对其进行细化归类，以此构建集团报表指标库，作为数据源支撑多维度报表的生成，满足合并报表的数据需求。二是优化会计科目体系。新会计准则对企业的会计核算提出了新的要求，因此，集团企业需要结合新会计准则，对现有会计科目进行调整，建立统一的会计科目体系，以支持指标库数据的自动提取。三是加强数据治理和质量控制。利用异常检测、智能校验等技术手段，定期对财务数据进行审核和优化，确保数据的可靠性，并借助云计算和大数据分析，提高数据的共享性和可追溯性，进而有效提升合并报表的编制质量。

3.5 充分抵消关联交易

根据《企业会计准则第33 号——合并财务报表》规定，母公司与子公司之间，或不同子公司之间通过销售商品、提供劳务或其他方式产生的存货、固定资产、工程物资等，应当对其中未实现的内部销售损益进行抵消[5]。为了保证合并报表的准确性和可靠性，并避免内部关联交易抵消不充分对财务管理带来的不良影响，集团企业必须采取一系列有效的措施来加强内部关联交易的抵消工作。第一，企业应当对现有的内部抵消项目进行详细分类，识别和区分不同类型的关联交易项目，在此基础上，企业应针对不同类型的交易优化抵消流程和方法，确保关联交易的抵消处理充分有效。第二，企业应建立和完善信息报送制度，确保及时获取并核对内部关联交易数据。通过建立健全的核算机制，及时识别未实现损益的内部交易，进行必要的抵消处理，确保交易数据的准确性。

4 结论

在集团企业发展过程中，财务管理水平直接影响着企业发展的长效性和稳定性。会计报表合并是集团企业财务管理的重要基础，是满足现代化社会发展的必然趋势，更是促进企业健康发展的有力途径。因此集团企业必须认识到会计报表合并的重要价值，通过加强集团内部系统一体化建设、强化数据治理、完善内部关联交易的抵消处理，提高合并报表的编制质量与效率，帮助集团企业防范市场风险，提升集团管理的管控能力，为集团企业多元化发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1] 赵双. 企业合并报表编制存在的问题及应对策略探讨[J]. 企业改革与管理, 2023(11): 121-123

[2] 高占军.浅析企业合并报表编制中常见问题及对策 [J]. 财讯,2023(9):1-3.

[3] 邢喆.企业合并报表信息化建设中的问题及对策[J].中国产经,2021(10):110-111.

[4] 王晓华.企业集团合并报表信息化建设中的难点及应对策略探析[J].中国管理信息化,2021,24(2):53-54.

[5] 闫娜. 合并财务报表信息化整合优化研究[J]. 质量与市场, 2022 (23): 16-18.

作者简介：彭明阳，出生年月：1993.6， 性别：女，籍贯：河南省漯河市，学历：本科，职称：中级会计师，研究方向：财务管理