加强预算绩效管理提升县级财政管理效能

中图分类号：F275

对于财政部门来说，预算绩效管理起着重要作用。县级财政部门身处基层一线，直面民生难点，通过绩效管理更好地保障中央、省、市各项决策的落实，把党中央的关怀送进老百姓的心坎，真正管好用好人民群众的“养老钱、救命钱”。在当前财政紧平衡状态下，政府利用绩效工具对各类资源进行优化配置，推动预算管理工作科学性、精准性进一步提升的需求日益增长，预算绩效管理工作的重要性也日益凸显。加强财政预算绩效管理，是落实政府带头过紧日子的现实需求，是化解财政收支矛盾的重要举措。本文从财政绩效管理入手探讨县级财政通过绩效综合评价，进一步做好“管”的文章，力争把同样的钱花出更大的成效。

1 推进县级财政预算绩效管理的重要性

目前县级财政预算绩效管理体系已全面建立，绩效环境逐步改善、理念渐入人心，取得了一定成绩但也存在一些问题：一是绩效管理理念尚未树牢，还存在“重投入、轻产出，重使用、轻效益”等惯性观念。全面实施预算绩效管理对各职能部门提出了明确的责任约束机制，然而部分政府部门的并未充分落实绩效主体责任，缺乏足够的绩效管理能力，绩效目标也在工作中被不同程度低矮化、虚化，指向性与约束性也存在较大的进步空间。同时，还存在绩效监控时效性不足，单位绩效自评得分高于正常水平等问题；二是绩效指标体系不尽合理、不够明确。指标设置简单化、理论化，难以贴合实际，绩效指标体系尚不能全面、系统反映部门履职、年度任务完成情况，评分标准设置较随意，阻滞了财政资金绩效管理工作的进行。三是绩效管理信息化建设相对滞后，与财政预算管理一体化系统融合还不充分，部门做绩效自评时更多的是“人为判断”，自由裁量空间大，有失准确性，尚不能满足预算绩效管理的需要。四是为评价而评价，绩效评价质量有待提高，评价结果应用性不强。基于此，政府财政部门需要进一步提升对预算绩效管理的重视程度，结合经济发展现状与国家政策的变化持续创新和完善预算绩效管理机制，不但可以确保政府效能得到全面发挥，而且能够确保政府各部门具备更强的责任感，推动政府工作效率及质量的进一步提升。

2 加强预算绩效管理的主要做法

2.1 强化实操运用，化解绩效指标设定难

政府财政部门应继续加强对预算绩效的管理。而在预算绩效管理工作中，构建完善的绩效指标体系是政府部门预算管理工作的核心。政府的预算绩效需要和单位的具体业务进行有效融合[1],在这一基础上，逐步建立合理、明确、可衡量且与核心业务密切关联的指标体系。合理的指标体系需与部门的工作职责、年度任务以及资金规模体现出较强的关联性。指标的明确性指的是指标的具体数值需可以准确计量.财政部门要研究并指导部门和单位编制好绩效指标[2]，着力帮助部门和单位解决绩效指标不会设、设不好的问题。为此，市财政局在举办全市预算绩效管理培训工作的基础上，会同业务主管部门建立工作协调机制，以财政局分管业务科室为主体，全流程跟踪负责其对口单位的指标设定，及时研判会商，形成工作合力。对部门目标设计、指标建立等环节步步把关、全链跟进，主要做法：一是县级要根据省级下达的项目支出绩效目标设立本部门的年度绩效目标以及某一特定阶段的绩效目标。其中，部门和指标的设定优先使用上级下达的指标。二是按照实事求是原则，指导部门和单位高质量编制共性绩效指标以及个性化的预算绩效指标。在遵循项目和指标需具备相关性这一原则的前提下，采用定量、定性结合的方式分解细化设定三级指标，主要在严控财政供养人员、降低行政运行成本及违反过紧日子相关规定等方面内容细化指标，确保绩效指标可取、可比、可用。三是重点关注成本指标（符合条件的要设置成本类指标）的细化量化情况，根据各行业支出标准及成本定额标准，着重审核成本指标和产出指标、效益指标的匹配性，最终形成符合实际的绩效评价指标体系，确保资金合理、合规应用。四是采用信息技术手段对预算绩效管理的方法进行创新和改善，推动财政工作效率及质量的提升，使评价结果具有更高的可信度，从而为政府的管理工作提供更高质量的服务，推动财政资金使用效益的有效提升。历经几次“拉练”，各部门设立绩效指标已从能不设就不设、能少设就少设的状态，转变为基础指标设置规范、合理、全面，为衡量绩效目标的实现程度奠定了基础。

2.2 把好预算编制的源头关，绩效管理常态化

在支出刚性强度不断增大的态势下，聚焦关键环节不断完善预算绩效管理体系建设，持续将绩效理念和方法深度融入预算管理，嵌入到预算编制、执行、监督各个环节；同时压实业务主管部门对经管资金的绩效管理责任。预算单位通过事前绩效评估，做深项目方案、做细预算测算、承诺预期目标。财政部门强化“花钱必问效、无效必问责”，采取绩效管理手段，引导有限的财政资源向更高效更优质的领域及项目的流动，将工作重点放在推动财政资金使用效益提升方面。政府的财政部门需针对资金的分配格局进行变更，避免形成固化的资金分配格局，从而促进预算管理水平与政策落实效果的提高，对不能集中体现主责主业成效的资金，提出调减或整合建议。坚持根据收入衡量支出以及绩效优先的原则，在各工作环节中注意节约资源，促进绩效关口的前移。同时，还需要增加压减非必要、非刚性支出的力度，不在无意义或无效益的方向使用资金。，为经济社会发展提供有力保障。

2.3 做好事前绩效评估，严把项目“入库关”

财政事前绩效评估需要基于本地经济、社会全面发展的需要进行。以此为基础对财政资源的管理工作进行统筹，在资金分配角度针对项目的立项、资金需求、使用效果开展全面的评估，并针对财政资源进行更加合理的分配。坚持“先谋事、再排钱”，严格项目入库管理，充分做好新增项目的事前评估。一方面需重点分析项目对部门主要任务的完成是否有利。如项目在实现部门核心任务表方面的作用不大，则不予立项。尤其加强对公共服务支出的绩效管理，需要将项目规模控制在合理范围内，并确保建设主体明确，公益属性显著，受益群众广泛，此外，还需确保项目简称之可在较短的时间内开始产生社会效益，弥补本地在社会公益事业领域存爱的基本公共服务供给不足问题。二是需认真开展立项前期的准备工作，需要项目拥有较好的施工条件，各类审批手续齐全，能够在当年 10 月份前开工建设，且建设周期一般不超过 2 年。三是需确保项目有相对可靠的资金保障，且资金的来源明确，筹资渠道合规、明确、可靠。

2.4 夯实基础，强化绩效目标审核

按照财政年度预算编制讲绩效的原则，各部门第二年预算会根据其上一年支出情况进行合理安排，支出与获得之间是相互联系的，因此要确定清晰的绩效管理目标。绩效目标设立应做到条理清晰、内容完整、全面具体、合理可行且符合客观实际，即要“通过做什么事，达到什么目的”，财政部门要将项目入库绩效目标审核情况作为预算控制数的重要参考因素，增强预算编制约束。同时，增加针对项目绩效目标的审核力度，利用对预算单位绩效目标与指标完整性、相关性、适当性、可行性的审核，

提高项目绩效目标可实现程度和约束力，确保项目按既定目标顺利实施，实现项目的预期效益，为之后的绩效监控、绩效自评打下坚实的基础。绩效目标是项目入库的前置条件，审核通过后将随项目资金一并下达，对绩效目标填报不完整、指标设置不细不实的退回修改，对多次退回仍存在问题的不予入库。2024 年初入库申报部门预算项目 204 个，金额 35200 万元，经会审后予以支持项目 171 个、调整后支持项目 20 个，不予支持项目 13 个，最终纳入年初部门预算项目 191 个，金额 33128 万元。

2.5 紧盯预算执行，同步开展绩效运行监控

绩效的运行监控工作需在预算的执行过程中开展，针对绩效目标的实现程度与预算的执行进度开展实时跟踪及监控，对日常的管理活动开展情况进行分析与监测。

政府财政部门对预算编制的相关信息进行征集、筛选、集体研究，选择重点的项目与部门实施针对绩效运行情况的监控[3]。通过建立财政重点监控、定期监控等方式，依托信息化手段加强运行监控，将线上监控过程中发现的预算执行速度慢、绩效目标存在偏差以及项目管理存在漏洞等问题作为监控的重点，以便及时发现上述问题并将其反馈给相关部门。以此为基础，督促相关部门对绩效监控中发现的具体问题加以及时纠正，对工作中存在的薄弱环节加以完善，防范绩效目标偏离。例如，2024 年8 月我市通过预算管理一体化平台中预算绩效管理信息系统开展了财政定期绩效监控工作，监控时段为 2024 年 1-7 月，按照单位提报、主管部门初审、业务科室复审、预算科终审的工作流程，市财政局结合日常工作中掌握的情况，对照年初确定的 1-7 月“阶段性目标”和指标，负责审核的部门所填报的信息是否具备足够的真实性以及准确性。审核支出进度和绩效目标、指标完成情况是否具备足够的匹配度。“存在的问题与原因”是否具备足够的客观性、合理性；“拟采取的措施”是否具有足够的可行性；“部门建议”是否合理等把控绩效监控审核要点，认真审核分析单位绩效监控结果，从而总结项目的产出成果。2024 年对全市 12 个预算执行进度慢的项目督促加快支出进度；对发现问题的 2 个项目进行研判提出审核意见，并督促部门进行整改；对 1 个项目预算执行与绩效目标偏离较大、预计造成损失浪费的，则按照有关程序停止拨付资金，及时纠偏止损。

3 强化评价问效，促进预算绩效管理提质增效

绩效评价机制对于预算绩效管理工作有着重要作用。绩效评价需将结果导向作为依据，在此基础上运用绩效管理结果推动预算管理质效与财政资金效益的提高，确保绩效结果落进项目、落进管理、落进预算，运用绩效的评价结果促进预算编制的改进。

3.1 实现绩效评价水平的提升。完成单位预算绩效自评后，政府财政部门联合第三方机构,依据 ⩾ 60%的比例针对绩效自评的具体结果进行抽样审查。绩效评价时主要关注桦甸市委工作部署中生态建设、民生实事和政府债券等重点领域，围绕之前几年的审计与日常规范预算支出管理工作存在难点、痛点、和堵点等比较关键的问题，找准切入点，选择性地进行财政绩效评价工作。绩效评价工作的指导原则为“量身定制、精准评价”，具体开展评价工作的过程中需将“绩效指标分析”作为主要工作内容，通过使用绝对数、相对数和趋势变化等数据对项目绩效进行量化，借助被评价对象提供的信息对绩效数据进行不同维度对比分析，形成绩效评价报告；为避免评价结果的主观性，要同时关注项目目标的横向和纵向比较及利益相关者的满意度等方面多角度判断，主动接受社会监督，让评价成为发现问题的“显微镜”和“放大镜”。绩效评价报告要紧扣资金管理的薄弱点和问题关键节点，在指出问题的同时提出解决问题的思路，确保评价靶向更精准、建议内容更有效。

3.2 以评价促应用。财政部门要将绩效评价结果作为编制预算、改进管理的重要参考依据，确保评而有效、评而有用。倒逼压实部门责任，对存在支出进度差、资金结存多、使用效果不佳等问题的项目，需适当减少其资金规模，落实“花钱必问效，无效就压减”的工作原则。针对各部门，需明确提出财政评价结果和预算安排挂钩的管理模式。如某项目的绩效评价结果为“低”，则根据≥当年预算 20%的比例对下一年度的预算进行压缩；如评价结果为“差”，则取消下一年度的预算安排。如：2023 年对全市 14 个项目（政策）、7 个部门的重点评价结果进行分类应用，在 2024 年部门预算安排中应用挂钩机制，对未达到预期目标和绩效效益的项目进行督促整改、动态调整，共计调减资金 436万元；针对涉及民生和应急救灾的项目，原则上不应压减投入，且需针对预算单位进行强化监督，确保项目管理的有效性，提高项目的建设质量。如项目未达到理想的建设效果，则建议下一年度不再安排，调减资金 162 万元，全年绩效评价结果采用调减资金共计 598 万元。

3.3 激励相容，形成监督制约合力。

深化财政预算绩效管理，充分发挥绩效评价在削减低效无效资金方面的作用，逐步推动绩效评价问题整改常态化、长效化。财政、审计等部门要协作配合，充分调动主观能动性，对于考核成绩好的部门，安排相关奖励资金，以激励其模范作用，持续加强绩效管理；对于考核成绩差的单位，要求其深入剖析原因，提出整改措施，不断增强绩效管理工作的规范性和有效性。同时财政部门要强化对第三方机构参与预算绩效管理工作的监督检查，注重规范第三方机构参与绩效评价。

近年来，财政预算绩效管理为解决“紧平衡”的矛盾和财政政策效能的提高提供了新的方法和路径。预算绩效管理已成为政府部门的日常工作，且其规范性得到了显著提升。各部门单位需主动运用绩效手段解决项目建设中存在的问题、促使管理水平得到有效提升。财政和业务部门基本达成“讲绩效、用绩效、重绩效”共识。我们通过改进和优化绩效管理流程，进一步提升评价结果应用力度，全面推进财政预算绩效管理向高质量发展，在抑制部门无效低效支出需求、提高财政资金使用效益、增强预算透明度等方面取得了明显成效，有力促进了财政管理效能和资金效益的“双提升”，推动了基层“三保”和惠企利民政策的落地显效，真正助力市委政府过好紧日子，保障全市经济持续稳定发展。

4 结语

县级预算绩效管理包含很多细致的工作内容，有较强的复杂性，对县级预算绩效管理流程进行创新和优化，推动预算绩效管理质量的提升，在县级财政管理工作中具有重大意义。

参考文献

[1]肖鹏，零基预算改革与财政资源配置能力提升，中国财政，2024,20,36-38

[2]胡志勇，潘俊发，高质量开展部门和单位预算绩效管理工作，中国财政，2024,20,62-63

[3]杨琨，推进预算绩效管理工作提质增效的建议，中国财政，20