财会监督下行政事业单位内部控制的实践与探索

财会监督主要由财务处主导，业务部门参与度不高，形成“财务单打独斗”的局面。例如，采购业务中，业务部门提交采购需求时未充分论证性价比，财务处仅在审核阶段介入，难以从源头控制成本。

（二）信息化建设滞后，数据共享不畅。

虽然学校上线了部分信息化系统，但各模块之间数据不互通，形成“信息孤岛”。例如，预算管理系统与资产管理系统未对接，导致预算编制时无法准确获取现有资产数据；财务报销系统与教务系统未连接，无法核实培训项目的真实性和学员信息，存在虚报培训支出的风险。此外，信息化系统功能单一，缺乏风险预警模型，难以实现对经济活动的实时监控。

（三）人员专业素养不足，监督能力有待提升。

财会人员队伍结构不合理，专业能力与内控要求存在差距。学校财务处共4 人，其中45 岁以上人员占 25%，持有中级会计师职称比例过低，对《政府会计制度》《内部控制规范》等新政策的理解不够深入；业务部门负责人内控意识薄弱，部分部门负责人认为“内控是财务处的事”，对预算编制、绩效评价等环节不重视，导致制度执行有一定的阻力。

四、财会监督下内部控制的优化路径针对上述问题，结合学校实际，从制度、技术、人才三个维度提出优化路（一）推动业财融合，构建协同监督机制

1.建立跨部门监督联席会议制度。由校长牵头，财务处、审计处、纪检监察室及各业务部门负责人参与，每月召开一次监督工作会，通报预算执行、资产使用、采购进度等情况，协调解决监督中的问题；建立“问题清单—整改台账—销号管理”机制，确保监督结果落到实处。

2.强化业务部门内控责任。将内控责任纳入部门年度考核指标，占比不低于 20% ；对业务部门负责人开展“内控知识培训”，每年至少 2 次，提升其内控意识和能力；实行“内控联络员”制度，每个部门指定1 名内控联络员，负责对接财务处，传递内控信息。

3.引入第三方监督力量。聘请会计师事务所对学校内部控制进行年度审计，重点检查预算管理、资产管理、采购执行、合同管理等环节；对重大项目（如超过200 万元的建设项目），委托第三方咨询机构进行全过程跟踪，确保项目合规高效推进。

（二）强化技术赋能，提升信息化监督水平

1.构建“业财一体化”信息平台。整合预算管理、资产管理、财务报销、采购管理、教务管理等系统，实现数据互联互通；开发“风险预警模块”，设置预算执行偏差、资产闲置、超标准支出等预警指标（如预算执行偏差超过 30%自动预警），实现对经济活动的实时监控。

2.推进“数字财务”建设。引入财务机器人（RPA）处理重复性工作（如发票核验、数据录入），提高财务处理效率；利用大数据分析技术，对学校收入结构、支出趋势、预算执行情况进行分析，为决策提供数据支持。3.加强信息安全保障。制定《信息化系统安全管理制度》，明确数据备份、权限管理、应急响应等要求；定期开展信息安全检查，防范数据泄露、系统瘫痪等风险。

（三）加强人才培养，提升监督队伍能力

1.优化财会人员队伍结构。通过公开招聘引进2 名中级以上职称财会人员，充实财务力量；组织财会人员参加继续教育（每年不少于90 学时），重点学习《政府会计制度》《内部控制规范》等政策法规，提升专业素养。2.开展全员内控培训。将内控知识纳入教职工入职培训、干部培训内容，每年组织1 次全员内控知识测试，测试结果与绩效考核挂钩；邀请专家开展“内控案例分享会”，通过典型案例提升全员风险防范意识。

3.建立激励约束机制。对在内部控制工作中表现突出的部门和个人给予表彰奖励（如“内控先进单位”“内控先进个人”）；对违反内控制度造成损失的行为，严肃追究相关人员责任，形成“人人重视内控、人人参与内控”的良好氛围。

五、结论

财会监督是行政事业单位内部控制的核心环节，对提升单位治理效能、防范财务风险具有重要意义。的实践表明，通过完善制 化流程管控、推动信息化建设，能够有效提升内部控制水平；但同时也面临制度执行不到位、 5切 高等问题。未来，学校需进一步聚焦“业财融合”，构建“制度+技术+机制”的内控体系， 财会监督的“预防、监督、评价”功能，为学校高质量发展提供坚实保障。本文的研究成果可为同类行政事业单位内部控制建设提供参考，但需注意的是，不同单位的业务特点、规模结构存在差异，内控建设需结合实际情况因地制宜，避免“一刀切”。

随着国家治理体系和治理能力现代化的深入推进，行政事业单位内部控制建设将迎来新的机遇与挑战。唯有持续强化财会监督，完善内控制度，才能确保公共资金安全高效使用，更好地履行公共服务职能，为推进国家治理现代化贡献力量。

参考文献

[1] 张庆龙. 行政事业单位内部控制理论与实务[M]. 北京：中国财政经济出版社，2021.

[2] 李建发. 政府会计与内部控制改革研究[J]. 会计研究，2022（5）：12-18.

[3] 陈朝伟 章煜.财会监督视角下公立医院内部控制体系建设探索与实践——以 A 公立医院为例 财经界2025 （08）