“业审融合”模式下石油企业内部审计探索

引言：随着石油行业竞争加剧、改革深化和风险加大，石油企业内部审计面临新形势、新挑战。传统审计模式难以全面应对行业特有风险，审计工作的广度和深度有待加强，内部审计价值还未得到充分发挥。如何立足业务实际，创新审计理念和方法，推动内部审计与业务经营的深度融合，成为摆在石油企业面前的一道重要命题。本文在分析石油企业内部审计面临的现实挑战的基础上，从机制、策略、技术、团队等维度探索“业审融合”的实践路径，以期为新时期石油企业内部审计转型发展提供有益启示。

一、石油企业推行“业审融合”的现实挑

1. 石油行业风险特性与审计难点

石油行业作为关系国计民生的支柱产业，其生产经营活动呈现出规模大、链条长、技术专、风险高等特点。勘探开发、炼化销售等业务环节错综复杂 跨度大 协同多， 风险点多而散；安全环保、投资并购等领域风险集中度高，影响大、损失重；国际化经 ，变化快、不确定性强。这些特性使得石油企业面临的固有风险和 提出了更高要求。传统审计模式难以全面识别和有效应对行业特有风险， 方法和技术亟须创新，审计人员的专业胜任能力有待提升。石油行业的高风险特性，给内部审计工作带来诸多难点，对创新审计模式提出了紧迫要求。

2. 内部审计价值实现的瓶颈

当前，不少石油企业的内部审计工作仍然存在职能定位不清晰、独立性不够强、审计流于形式等问题，在提升公司治理、促进价值创造等方面发挥的作用有限。一些企业的内部审计仍聚焦于事后的财务收支审计，与业务经营脱节，对风险的预判和控制乏力；审计评价的标准化、程序化倾向明显，缺乏针对不同业务特点的差异化方案；审计流程依然以查错纠弊为主，对完善内控机制、提升管理水平的建设性不够；审计成果的运用机制不完善，审计建议的落实和整改的监督有待加强。审计工作的深度和广度不够，还不能很好地服务于公司的风险管理、内部控制和业务决策，内部审计价值的充分实现还面临诸多瓶颈。这就需要创新审计理念和方法，探索内部审计与业务的深度融合之路。

二、“业审融合”模式的实践探索路径

1. 审计嵌入业务全流程的机制设计

“业审融合”的关键在于实现内部审计与业务经营的深度融合，使审计成为业务流程中不可或缺的一部分。这就需要设计一套将审计嵌入业务全流程的机制，实现审计与业务的同步规划、同步实施、同步评价。在业务流程的设计环节，就要充分考虑内部控制和风险管理的要求，将审计意见融入流程设计中，使审计成为流程优化的重要抓手。在业务实施环节，审计人员要深入一线，实时监控业务运行情况，及时发现偏差和风险，提出改进建议。事后审计也要从简单的“体检式”向全面的“诊断式”转变，从合规性审计向绩效审计延伸，评价业务决策和执行的科学性、有效性，促进管理改进和价值提升。唯有构建事前预防、事中控制、事后评价相结合的立体式审计机制，将审计融入业务运行的全过程、各环节，才能真正实现“业审融合”，发挥内部审计的最大价值。

2. 差异化审计策略的精准实施

石油企业业务链条长、业态差异大，不同业务单元和业务环节面临的风险各不相同，这就需要实施差异化的精准审计策略，因业施策、因险制宜。对于勘探开发等高风险领域，要加大审计力度和频次，重点关注安全环保、投资效益等关键风险；对于炼化销售等竞争性业务，要突出绩效审计，着力评价市场定位、成本控制等方面的改进空间；对于新兴业务和海外项目，要强化全过程跟踪审计，督促风险防控措施落地。同时，还要因时制宜调整审计策略，紧扣业务发展阶段和市场环境变化，动态优化审计资源配置。比如在低油价时期，要加强成本审计和效益审计；在业务转型期，要聚焦战略落地和投资效益审计。唯有立足业务实际，精准识别和应对不同领域、不同阶段的特有风险，才能做到审计策略与业务策略同频共振，切实提升“业审融合”的精准度和有效性。

3. 审计数字化转型支撑融合实践

在数字经济时代，内部审计要主动拥抱数字化转型，运用大数据、人工智能等新技术新工具，重塑审计流程、提升审计能力，为“业审融合”注入数字动能。要加快推进审计数据平台建设，与业务系统深度对接，实现数据实时共享、业务全景呈现，为差异化审计、精准审计提供数据支撑。要创新数字化审计方法，如运用大数据技术，对业务数据进行多维分析、智能识别，发现异常风险；运用机器人流程自动化（RPA）技术，实现审计程序自动执行和稽核，提高审计广度；运用人工智能算法，优化审计模型，提升风险预测能力。同时，还要推动移动审计、在线审计等新型审计方式，实现与业务同步在线，缩短审计时滞，做到风险早发现、早应对。唯有以数字化转型驱动审计流程再造、审计方式创新，才能有力支撑和促进“业审融合”的纵深推进，不断开创内部审计服务业务发展的新局面。

4. 跨专业融合审计团队的构建与运行

“业审融合”对内部审计人员的专业能力提出了更高要求。不仅要具备扎实的审计专业知识和技能，还要深入理解业务运作规律，洞察业务风险所在。这就需要打破审计与业务的人才壁垒，构建一支跨专业融合的复合型审计团队。要坚持审计人员专业化发展方向，加大教育培训力度，提升审计专业胜任能力；同时广泛吸纳业务骨干加入审计团队，组建由审计和业务“双专家”组成的联合审计组，促进审计思维和业务思维的交流碰撞。要建立“业务轮岗、审计轮训”的双向交流机制，选派优秀审计人员到业务一线挂职锻炼，接受业务部门委托开展专项审计，同时鼓励业务人员参与重大审计项目，让审计成为业务人员的必修课。唯有打通审计与业务的人才通道，促进知识融合、智慧融合，培育一支精通业务、擅长审计的高素质融合团队，才能为“业审融合”提供坚实的人才支撑，助力内部审计转型发展，成为企业经营管理的得力参谋。

结束语：“业审融合”是石油企业内部审计的发展方向，是实现内部审计价值最大化的必由之路。推进“业审融合”需要顶层设计和多方联动，既要完善治理机制，突出审计独立性和权威性，又要转变审计理念，创新审计技术和方法；既要优化人才培养，打造复合型审计团队，又要营造良好环境，形成全员参与、协同发展的生动局面。唯有内外兼修、上下同欲，推动“业审融合”走深走实，石油企业内部审计才能在服务企业治理、促进价值创造中彰显新担当，在防范化解风险、助力高质量发展中展现新作为。

参考文献：

[1]陈卓栋. 石油企业内部审计管理策略探讨[J].审计观察,2024,(10):59-64.

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