新质生产力背景下审计的革新与发展

一、引言

随着科技革命和产业变革的不断深入，新质生产力正在成为推动经济社会发展的关键力量。新质生产力以其高度的技术性和创新性，对传统行业包括审计领域产生了深远的影响。审计作为一种独立的经济监督活动，其目的在于提高经济活动的透明度和公信力，保障财务信息的真实性和合法性。然而，在新质生产力的背景下，随着数据量的激增和数据类型的多样化，传统的审计方法和理念面临着前所未有的挑战。大数据、人工智能、区块链等技术的应用不仅改变了审计对象的结构和特性，也对审计师的技能提出了新的标准。因此，采用数字化审计工具，特别是云计算、大数据分析和人工智能技术，已成为提升审计效率和质量的必然选择。这些先进技术的应用不仅能够帮助审计师更高效地处理和分析数据，还能提供更深入的洞察和更准确的预测，从而更好地支持决策制定和风险管理。故本文探讨新质生产力背景下审计的革新与发展，对于提升审计质量、效率及适应性具有重要的理论和实践价值。

二、新质生产力的概念与特征

（一）新质生产力的概念

新质生产力是在当代经济社会发展进程中应运而生的一种新型生产力。相较于传统生产力，新质生产力呈现出一系列极为显著的特点，同时也受到诸多不同的影响因素制约。这些特点和因素共同作用，使得新质生产力在推动经济增长、提高生产效率和促进社会进步方面展现出独特的优势和潜力。2023 年9 月，国家主席习近平在黑龙江省进行考察时，首次提出了“新质生产力”的概念；同年年底的中央经济工作会议上，这一概念得到了重点讨论。随后“新质生产力”这一关键词频繁出现在各种重要会议和场合中，它所具有的创新性、时代性、综合性和突破性，为推动经济的高质量发展提供了重要的指导原则，同时也为学术界和实践领域提供了新的研究方向。新质生产力是生产力现代化的具体体现，是一种以创新为主导的先进生产力质态。它区别于传统生产力，强调技术革命性突破、生产要素创新性配置和产业深度转型升级。这种生产力质态的核心在于创新，特别是科技创新。它涉及劳动者、劳动资料、劳动对象的优化组合，以及全要素生产率的大幅提升。

（二）新质生产力的主要特征

1. 高科技性。新质生产力高度依赖于前沿技术，如人工智能、量子计算、生物技术等一系列高新技术的深度融合。例如，在审计行业中，可以利用机器学习算法对大量的财务数据进行训练，建立风险评估模型，预测企业可能存在的财务风险点，以便审计人员有针对性地进行审计。这种高度的技术集成使得新质生产力在生产效率和质量控制等方面具有巨大优势。新质生产力以知识创新为核心动力，与传统生产力依靠大量劳动力和资本投入不同，新质生产力更注重知识的创造、传播和应用。比如，在审计领域，审计人员通过对审计平台的深入研究和创新应用，构建智能化的审计信息化平台，实现审计项目管理、数据采集、数据分析、审计报告生成等全过程的信息化管理。

2. 高质量性。新质生产力以满足高端化、个性化的市场需求为导向，注重产品和服务质量的提升。例如，在审计工作中采用先进的质量控制工具，如智能审计质量检查系统，它可以对审计工作底稿、审计报告等进行自动检查，比对标准审计流程和要求，发现质量瑕疵及时提醒审计人员纠正。同时，利用数据可视化技术，将审计发现的问题以直观的方式呈现给管理层，使审计意见和建议更容易被理解和接受，从而有效提升审计质量。

3. 创新引领性。新质生产力的产生和发展源于持续的创新，这种创新不仅仅是技术创新，还包括商业模式创新、管理创新等多个维度。例如在审计行业出现了共享审计模式，多个小型企业可以共享专业审计服务，通过大数据平台整合资源，降低单个企业的审计成本。新质生产力能够带动整个产业向高端化、智能化、绿色化方向发展。以新能源产业为例，其发展推动了传统能源产业的转型升级，促使能源的生产、储存和利用方式发生根本性变革，引领全球能源产业朝着更加清洁、可持续的方向发展。

4. 绿色可持续性。新质生产力注重与生态环境的和谐共生，在生产过程中尽可能减少对环境的负面影响。例如，在对能源密集型企业审计时，评估企业是否按照环保要求安装和使用污染治理设备，是否达到国家规定的排放标准等，形成绿色审计理念。从可持续发展的角度出发，审计还会关注企业的长期发展战略和社会责任。例如，审计人员在审计报告中增加对企业可持续发展能力的评估内容，如企业的创新投入是否有利于未来的产业升级，企业的社会公益活动是否符合可持续发展的要求等。通过可持续审计，推动企业在经济、环境和社会等方面实现协调发展。

三、新质生产力对审计的影响

（一）审计目标的拓展

新质生产力的蓬勃兴起，引领着企业运营以及业务模式发生深刻变革。传统的审计已然无法充分满足企业的实际需求，审计的边界正朝着更为广阔的领域不断扩展。主要是从财务信息审计向综合信息审计转变。新质生产力背景下，企业的价值创造不再仅仅依赖财务指标，非财务信息如创新能力、知识产权、品牌价值、社会责任履行情况等对企业的持续发展至关重要。审计目标因此从传统的财务报表真实性和合规性审计，拓展到对企业综合信息的审计，扩大了审计范围。例如，对于高新技术企业，审计需要关注其研发投入的效益、专利技术的价值和转化情况，以及在绿色环保、员工福利等社会责任方面的表现。其次，战略审计的重要性凸显。新质生产力推动企业战略的动态调整和创新，审计需要从战略高度审视企业的发展方向、竞争优势和潜在风险。审计人员要评估企业战略决策是否符合新质生产力的发展趋势，如企业是否在新兴技术领域进行合理布局，战略投资是否能够有效提升企业的核心竞争力。这有助于企业在复杂多变的市场环境中把握正确的发展方向。

（二）审计方法的创新

1. 大数据分析方法的应用。新质生产力产生的海量数据为审计提供了丰富的资源，大数据分析方法成为审计的重要手段。审计人员可以通过数据挖掘、数据可视化等技术对企业全量数据进行分析，而不是依赖传统的抽样审计。审计人员可以利用关联规则挖掘算法可以发现企业财务数据和业务数据之间的隐藏关系，通过可视化工具可以直观地展示企业的财务状况和经营成果的变化趋势，从而更精准地发现潜在问题。

2. 人工智能辅助审计。人工智能技术在审计中的应用日益广泛。机器学习算法可以用于构建审计风险模型，自动识别高风险领域和异常交易。自然语言处理技术可以帮助审计人员快速处理大量的合同、文件等非结构化文本，提取关键信息。

3. 持续审计模式的兴起。新质生产力要求审计具有及时性和前瞻性，持续审计模式应运而生。审计人员通过与企业信息系统的实时连接，对企业的财务和经营活动进行动态监控。审计人员可以实时监测市场交易数据，及时发现异常交易和潜在风险，改变了传统审计事后监督的局限性，使审计能够在风险发生的早期阶段就进行干预。

（三）审计风险的变化

新质生产力为经济发展注入活力的同时，也给审计工作带来了显著的风险变化。在技术领域，随着企业广泛应用新技术，审计的技术风险显著攀升。企业的复杂信息技术系统成为一把双刃剑，一方面驱动高效运营，另一方面却暗藏数据泄露与系统故障风险，这无疑会动摇审计证据的可靠性根基。从业务视角看，新质生产力推动企业不断创新业务模式、加速战略转型，业务风险随之呈现高度复杂化态势。新兴业务面临市场接受度低、竞争白热化以及技术快速迭代等挑战，审计人员需要精准剖析这些风险在财务报表中的映射，例如合理判定新兴业务收入确认的合规性与成本分摊的合理性。在合规层面，新质生产力的发展促使监管环境持续更新，企业面临的合规风险日益多样化。审计人员必须紧跟数据保护法规、知识产权法规等新政策步伐，确保企业经营与审计工作均符合最新要求。一旦审计人员未能及时掌握这些法规变化，企业的不合规行为就可能使审计人员陷入承担审计责任的困境。

四、审计的革新需求

（一）审计理念的更新

新质生产力的快速发展使得企业的经营环境和业务模式变化迅速，传统的定期静态审计已难以满足需求。审计理念应向动态持续审计转变。持续审计要求审计人员实时监控企业的财务和业务活动，及时发现风险和问题。借助大数据分析、人工智能等技术，审计人员可以建立实时数据监测系统，对企业的交易数据、财务数据、运营数据等进行不间断的分析和监测。例如，在金融行业，通过实时监测交易数据，可以及时发现异常交易行为和潜在的金融风险，为企业和监管机构提供及时的预警。同时，动态持续审计还要求审计人员与企业管理层和业务部门保持密切沟通，了解企业的最新发展动态和战略调整，及时调整审计计划和重点。例如，当企业推出新的产品或服务时，审计人员应迅速了解其业务流程和风险点，及时开展针对性的审计工作。

此外，在新质生产力背景下，企业与外部环境的联系更加紧密，审计工作也需要从独立审计向协同审计转变。协同审计要求审计人员与企业内部各部门、外部监管机构、专业机构等建立良好的合作关系。与企业内部各部门的协同可以更好地了解企业的业务流程和风险状况，提高审计效率和效果。例如，与企业的信息技术部门合作，获取有关企业信息系统安全和数据管理的信息，为审计工作提供支持。与外部监管机构的协同可以确保审计工作符合法律法规和监管要求。例如，审计人员可以与金融监管机构共享信息，共同防范金融风险。与专业机构的协同可以充分利用各方的专业优势，提高审计质量。例如，与律师事务所合作，对企业的法律风险进行审计；与咨询公司合作，为企业提供战略咨询和管理建议。

（二）审计技术的升级

随着新质生产力的发展，经济活动越来越数字化，审计技术需要从传统的手工审计转向数字化审计。这意味着审计人员需要利用大数据、云计算、区块链等技术来处理和分析海量的数据，以便更准确地识别风险和异常。

在大数据审计技术方面，可以将数据采集与整合、数据分析与挖掘以及数据可视化处理应用于审计工作中。随着新质生产力带来的数据量爆发式增长，审计需要建立更广泛的数据采集渠道。不仅要获取企业内部的财务数据，还要收集业务运营数据、客户数据、市场数据等，通过大数据技术将这些不同来源、不同格式的数据整合到审计数据仓库中，为后续的分析提供基础；再利用先进的数据挖掘算法对整合后的数据进行深度分析。还可以通过数据可视化技术将复杂的数据分析结果以直观的图表、图形等形式展示出来，审计人员可以通过数据可视化快速把握企业的整体情况，发现数据中

的异常点。

在云计算审计技术方面，许多企业将数据存储和处理迁移到云端，审计人员需要适应这种变化。利用云计算的存储和计算资源，审计机构可以建立自己的云审计平台，用于存储和分析审计数据。同时，要关注云环境下数据的安全性和隐私性，确保审计数据不被泄露。此外云计算为审计提供了强大的计算资源，审计人员可以利用云计算的弹性计算能力，快速处理大量的审计数据，从而提升审计效率。

在区块链审计技术方面，可以通过应用区块链的技术提高审计证据的真实性。区块链的不可篡改特性为审计证据的真实性提供了有力保障。审计人员可以通过区块链技术验证企业交易记录、财务数据等的真实性。例如，在供应链审计中，原材料采购、生产加工、产品销售等环节的交易信息都存储在区块链上，审计人员可以追溯每一笔交易的来源和去向，确保交易信息没有被篡改。而且，区块链上的时间戳可以记录数据的产生时间，有助于审计人员判断数据的时效性。

（三）审计人才的培养

1. 技术素养要求。需要审计人员具备大数据分析能力，具备大数据分析能力可以帮助审计人员从庞大的数据集中发现潜在的风险和问题，为审计决策提供有力支持。随着人工智能在审计中的应用越来越广泛，审计人员还需要了解人工智能和机器学习的基本原理和方法，这将使审计人员能够利用先进的技术手段提高审计效率和准确性，适应新质生产力下审计工作的智能化发展趋势。随着区块链等技术的广泛应用，还需要审计人员了解区块链的工作原理、特点和应用场景，明白可篡改和可追溯性等特性如何保障审计证据的真实性和完整性，以及如何在区块链环境下进行审计工作。

2. 专业知识拓展要求。新质生产力催生了许多新的业务模式，如共享经济、平台经济、数字经济等。审计人员需要深入了解这些新业务模式的特点、运营方式和风险点，只有熟悉新业务模式，才能准确评估企业在新质生产力环境下的财务状况和经营风险，为审计工作提供有针对性的建议。新质生产力还要求审计人员具备跨学科的知识融合能力。除了传统的财务、审计知识外，还需要了解信息技术、数据分析、风险管理等多个领域的知识。跨学科知识融合可以使审计人员从更广阔的视角看待审计问题，提高审计工作的质量和价值。

3. 职业道德与素养要求。新质生产力下，数据安全和隐私保护成为重要问题。审计人员需要具备高度的数据安全和隐私保护意识，严格遵守相关法律法规和职业道德规范。在审计过程中，确保审计数据的安全存储和传输，不泄露企业的敏感信息。同时，在新质生产力环境下，审计人员面临着更多的利益诱惑和压力，需要更加坚守职业独立性和客观性，不受企业管理层和其他利益相关者的影响，客观公正地发表审计意见。

五、新质生产力引领下审计的发展趋势

（一）智能化审计的趋势

新质生产力作为新时代经济发展的核心动力，对审计工作提出了更高要求。大力推进数智化转型已成为审计工作实现高质量发展的迫切需要。审计数智化转型包括要素系统、技术系统和场景系统的三维分析框架，旨在通过数字化和智能化技术提升审计工作的效率和质量。智能化审计利用高级数据分析、认知技术、智能预测、敏捷方法和机器人流程自动化等新技术，提高审计效率和准确性。这种转变旨在应对新经济环境下企业面临的高风险和不确定性，提供更全面的管理导向审计建议。新质生产力强调以科技创新推动产业创新，利用大数据、云计算、人工智能等数字化智能技术推动审计技术方法的创新升级。这些技术的应用打破了传统审计模式，优化了资源配置，全面提高了审计发展的新动能，实现了审计监督质的飞跃和提升。

（二）绿色审计的兴起

1. 绿色审计在新质生产力背景下的重要性

在新质生产力蓬勃发展之际，绿色审计作用重大。从可持续发展看，新质生产力强调科技创新、高效利用资源和绿色发展，绿色审计通过对企业环境责任履行情况的监督和评估，促使企业在生产经营过程中更加注重环境保护和资源节约，推动经济、社会和环境的可持续发展；就提升企业竞争力而言，在新质生产力时代，消费者和投资者越来越关注企业的环境表现，开展绿色审计有助于企业提升自身的环境形象和品牌价值，增强市场竞争力。例如，经过绿色审计认证的企业在市场上更容易获得消费者的认可和青睐，吸引更多的投资和合作机会。同时，绿色审计还可以帮助企业发现和改进环境管理中的薄弱环节，降低环境风险和成本，提高经济效益。在促进政策执行方面，政府为推动绿色发展制定了一系列的政策法规，绿色审计可以监督企业对这些政策法规的执行情况，确保政策目标的实现。例如，通过对企业节能减排指标的审计，可以督促企业采取有效的措施降低能源消耗和污染物排放，推动国家节能减排政策的落实。同时，绿色审计的结果也可以为政府制定和调整环境政策提供参考依据。

2. 绿色审计在新质生产力背景下的发展路径

完善绿色审计标准和规范，政府部门和行业协会应结合新质生产力的特点和要求，制定涵盖环境管理体系、环境绩效指标、绿色技术应用等方面的绿色审计标准，明确审计的内容、方法和程序。其次加强绿色审计技术创新，审计机构应积极引入大数据、人工智能、区块链等先进技术，提高绿色审计的效率和准确性。还需强化绿色审计的监督和问责机制，政府部门应加强对绿色审计工作的监督和检查，对审计中发现的问题及时进行处理和整改，同时加大对企业环境违法行为的处罚力度，提高企业的违法成本，增强绿色审计的威慑力。对不认真履行绿色审计职责的审计机构和审计人员，也应依法追究其责任。

六、审计革新的策略与建议

（一）加强审计法规建设

在审计法律法规中增加针对新质生产力相关审计的专门条款，明确其在审计工作中的重要性和必要性。规定对于涉及高科技、数字化等新质生产力领域的企业或项目，审计机构有权进行全面、深入的审计监督，以确保其合规运营和健康发展。详细界定新质生产力相关审计的范围，包括但不限于新兴技术研发与应用、数据资产的管理与利用、创新型商业模式等方面。通过法律明确规定哪些活动和业务属于新质生产力审计的范畴，避免审计工作的盲目性和随意性。同时，在审计法规中明确被审计单位在数据安全和隐私保护方面的责任和义务，要求其建立健全数据安全管理制度，采取有效的技术和管理措施，确保数据的安全和隐私。

（二）提升审计技术应用

探索新型审计技术并着力发展技术生产力是解决当前审计任务繁重与人员力量不足矛盾的有效手段，对于全面提升审计质效起到关键性作用。传统审计向信息化、数字化、智能化转型是坚持科技强审、发展新质生产力的必由之路。一是依托数据资源，实现数据建模分析普及化。随着数据审计的不断深入，审计人员开展数据分析的能力显著提升。持续加大数据审计创新力度，优化模型思路，归纳宏观性和综合性较强的共性问题，实现数据分析普及化。二是研究新兴前沿技术，促进新技术在审计实践中有效应用。积极开展图数据库、人工智能、区块链、数据可视化等先进技术在审计领域的应用研究，通过新的审计生产工具创造新的审计生产力。三是构建审计信息化平台，实现组织架构、现场管理、数据资源、信息传递等多方面的审计大协同作业。建设包含数据可视化、审计知识库管理、现场审计实施系统、审计整改等审计业务应用需求的审计综合平台，通过信息化手段实现审计业务全流程管理，全面提升审计工作的自动化和智能化水平。

（三）构建多元化审计团队

审计人员作为推动审计事业高质量发展的先锋队，在加快发展新质生产力的进程中不可或缺。随着审计监督的广度与深度持续拓展，监督层次和高度不断提升，审计队伍建设面临着更为严苛的要求与考验。其一，提高政治领悟力，深刻领会新质生产力的内涵与特点。全面、准确地理解党和国家加快发展新质生产力决策部署的重大意义，深入研习前沿科技、新兴产业领域的国家战略部署及政策要求，提升对产业发展的认知水平，更新知识体系结构，加速培养适应新时代发展需求、懂经济、懂科技等多专多能的复合型审计人才。其二，增强审计专业能力。摒弃陈规套路，摆脱路径依赖，以新思维、新手段、新方式创造性地开展工作，用新思路、新办法、新举措解决实际问题。运用研究型审计思维明确审计方向、筹划审计项目、把握审计重点、提出意见建议，打造有深度、有特色、有亮点的审计成果。其三，提升团队作战能力，凝聚合力提升审计工作质效。组建专业多元的审计团队，充分调动全体人员的积极性，最大限度地发挥各类审计人员的职能作用。

七、结语

在新质生产力蓬勃发展的背景下，审计的革新与发展已成为必然趋势。新质生产力带来的高科技性、高效能性、高质量性、创新引领性和绿色可持续性等特征，深刻地影响着审计环境、审计目标、审计内容、审计方法和审计人员素质要求等各个方面。审计在新质生产力的推动下，不断进行着技术应用、审计方法以及审计人员能力等多方面的革新。大数据、人工智能、区块链等技术的应用，使审计更加高效、准确和可靠；审计人员能力的提升，确保了审计工作的质量和水平。然而，审计的革新与发展并非一蹴而就，还面临着诸多挑战和问题。技术风险、业务风险和合规风险的增加，需要审计人员不断提高风险意识和应对能力；审计标准与准则的完善需要各方共同努力，以适应新技术的发展；审计人员的培养需要长期投入，以满足新质生产力对审计人才的需求。相信在各方的共同努力下，新质生产力背景下的审计必将迎来更加美好的发展前景。

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作者简介：鞠文瑾（ 1999.12- ）；女；汉族；重庆人；研究生；重庆理工大学，会计学院；研究方向：组织治理与审计