信息化环境下企业内部控制体系建设的实践路径探究

引言

现代企业的管理模式随着大数据技术的普及应用发生了明显变化，传统的内部控制方法对现在的企业经营来说力不从心，无法达到理想的效果。内部控制是企业管理工作的核心，管理者要准确把握时代特征，充分意识到内部控制信息化建设对自身的重要性，做好相关内容的建设，帮助企业实现内控信息化建设的目标。

1 信息化环境的内涵与特征

信息化环境以数字技术为手段，重塑企业生产经营模式。它以云计算、大数据、物联网等新一代信息技术为核心，以业务流程重塑、组织结构优化、决策机理升级为枢纽，构建以数据为支撑的动态协作系统。其内涵包括三个层次 : 全面推进数字基建，包括整合硬件设备、软件开发，优化网络架构，筑牢数字化基础；在信息资源的流通和管理上，加强信息收集、利用等环节管理；并提出以科技驱动企业效益提高的创新突破的方法。企业的信息环境具备动态性、互联性、智能性。动态是指企业的技术迭代和商业需求的交互作用，促进了企业的内在运行规律和外在竞争模式的改变；互联性是指跨部门、跨系统甚至是跨企业间信息分享与处理耦合，如企业资源规划（ERP）系统，让采购、生产、销售等各个环节都能进行无缝连接；智能化则是通过人工智能与算法建模，实现风险预警，流程优化等的自动决策。

2 内控管理的基本框架与目标

企业内部控制是指通过制度、流程及人员协同，对企业所面临的各类风险进行有系统识别、评估与应对，以达成公司的战略目标，其主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境是企业内部控制的基础，涉及公司治理结构、企业文化价值观以及管理者的介入；风险评估是对策略目标的风险进行评价，如市场动荡或科技失败；控制活动是通过授权和责任划分实现风险管控；依托信息与沟通保障资料的透明度，提高了政策制定协调性；借助内审及后续监管，确保内部控制系统的有效性，提高运作效率，保障企业的财产安全。合规是公司遵守相关法律规定的基石，能够有效防范财务欺诈和数据滥用等法律风险；提高作业效率主要是通过对作业过程进行规范化、精简冗员来达到节约作业费用的目的。

3 信息技术在企业内部控制中应用的意义

3.1 优化内部控制管理框架

当前，信息技术的应用已经较为普遍，实现了常态化发展。信息技术在财务管理中的应用，不仅能提高财务管理效率，还能方便业务开展。但将信息化技术应用在财务管理活动中时，需要企业领导层创造良好的工作环境，逐步将信息化技术的应用渗透在各层级管理中，才能培养财务管理人员信息化建设意识，树立风险控制理念，优化内部控制管理框架。信息化发展也给内部控制内容带来一定变化。信息化与内部控制的融合，能有效提升内部控制管控效率，实现动态化监管，以更加直观的方式展示实际管理效果和预期目标间的差距，并针对各环节存在的问题，及时提出对应的优化措施，消除潜在风险，保证企业高质量发展。

3.2 提升信息传递速度

财务信息化就是利用信息技术手段，高效收集、处理与分析各类财务、业务和运营信息，提高信息传递速度与准确性，减少人工操作失误。此外，信息技术在内部控制中的应用能优化财务信息处理方式，使财务处理更加高效快捷，同时保证信息应用的实效性，方便企业在第一时间了解财务状况，及时调整运营管理策略，提高各项决策策略的科学性与合理性。

3.3 实现资金全面管理

信息技术在企业内部管理中的应用，能帮助企业实现资金全面管理，使财务人员将工作重点转向真正的“ 财务管理” ，实现财务管理转型，优化资源配置，实现资金使用价值最大化。借助信息化手段，企业可以对资金使用情况、流向展开全方位、实时监控，及时发现资金使用中存在的问题，并及时采取对应的调整措施，避免资金流失和闲置。此外，信息技术在企业内部控制中的应用，还能提高财务透明度，有助于企业做好预算管理与成本控制，减少成本支出。

4 信息化环境下企业内部控制体系建设的实践路径

4.1 完善内控制度，突出岗位管理职能

企业管理活动中，完善内部控制制度，突出岗位管理职能，需要以信息化平台为支撑，才能保证各个环节的工作得到落实，降低财务风险发生的可能性。首先，保证各部门积极参与内部控制制度的建设活动。企业需要提高企业领导对财务内部控制的重视程度，使其发挥带头作用，为财务内部控制的建设营造良好的环境氛围。同时，企业的领导人员还应在日常管理活动中，鼓励财务与技术部门展开交流，增进彼此的了解，减少内部控制体系建设阻力，使技术部门深度参与内部控制建设，保证内部控制体系建设的全面性。其次，重视员工建议。企业应建立完善的意见反馈制度，鼓励内部员工就自身岗位优化提出改进建议，来提升企业整体业务水平。企业领导人员也要在日常管理中吸纳员工提出的可行性建议，并结合具体的业务开展实际，做好调整与改进工作，将其落实在具体的规章制度与体系建设中，健全信息化系统，提升企业管理效率与质量。企业可以建设线上反馈渠道，简化信息反馈流程。最后，发挥考评机制的作用。企业应在日常管理活动中充分利用考评机制的约束与激励作用，使规范员工行为与调动员工工作积极性同步进行。对于日常工作中表现优异的员工，企业需要及时给到奖金、物质和口头表扬，使员工能在日常工作中保持工作热情。针对工作消极、部门费用超出预期、材料以次充好、成本目标控制不合理的问题，要及时给出相应的处罚。同时，还需要追究相关部门与个人的责任，督促其改进，保证内部控制落到实处。

4.2 引入信息化系统，搭建信息化平台

在信息技术快速发展的时代背景下，企业日常管理已经离不开信息技术的支撑。由此可见，促进信息化与企业内部控制的融合，已经成为时代发展的必然趋势。企业可以从引入信息化系统、搭建信息化平台进行切入。一是做好基础架构工作。企业需要实行资源优化系统，整合业务流程，促进业务流程朝着标准化、自动化的方向发展，实现数据信息的集中处理，保证信息传递的时效性与准确性。此外，还需要健全 ERP 系统的实时监控功能，做好相关监督工作，帮助企业及时处理各类潜在风险，提高企业整体运营效率。二是重视风险管理。企业需要在风险管理工作中，合理应用大数据分析技术，按照相关要求，做好风险预测与控制工作。在技术应用中，可以借助大数据技术深度挖掘财务数据背后价值的功能，准确识别潜在风险点，有效控制风险事件，避免风险事件发生给企业造成更为严重的损失。三是实现风险远程监控，做好具体的应对措施。企业可以借助云计算与物联网技术来强化内部控制系统，实现风险远程监控，根据风险因素变化，及时做出应对措施。云计算与物联网技术的应用，能实现业务、财务数据的实时收集与处理，帮助企业领导层随时掌握企业动态与内部控制实施情况，并根据市场环境与企业自身经营实际情况的变化，提出对应的处理方案，降低风险发生的可能性。

4.3 基于信息化的流程再造

在信息化环境下，企业原有的业务流程可能无法充分发挥信息系统的优势，甚至会成为制约企业发展的瓶颈。因此，企业需要根据信息化环境的特点，对业务流程进行重新梳理和设计，实现流程的自动化和信息化，提高流程的效率和效果。企业应全面梳理现有业务流程，深入分析各业务环节的工作内容、操作规范和信息流动情况，找出存在的问题和瓶颈。在传统的采购流程中，可能存在采购申请审批环节繁琐、信息传递不及时、供应商管理不规范等问题，导致采购周期长、成本高。通过对采购流程的梳理，可以明确各环节的责任和权限，简化不必要的审批环节，优化信息传递路径，提高采购流程的效率。

结合信息化特点，对采购、销售、财务、人力资源等核心业务流程进行“ 内控嵌入” 改造，将内控节点转化为系统强制规则。采购申请提交时，系统自动比对预算系统数据，超预算申请需触发“ 额外审批” ；新增供应商需通过系统提交资质文件（营业执照、信用报告），由采购、财务、风控部门在线审核，审核通过后方可进入供应商库；采购合同需上传至系统，由法务部门在线审核条款合规性，系统自动识别霸王条款并提示修改；付款申请时，系统自动关联采购合同、入库单、发票，三者信息一致且均通过审核后，方可触发付款流程，避免“ 无合同付款” “ 虚开发票” 风险。

在流程再造过程中，企业还应明确各环节的控制要点和责任，加强内部控制。设置严格的权限管理，只有经过授权的人员才能对相关业务进行操作；建立完善的风险预警机制，通过对业务数据的实时分析，及时发现潜在的风险，并采取相应的措施进行防范和控制；加强对业务流程的审计和监督，定期对业务流程的执行情况进行检查和评估，确保业务流程的合规性和有效性。

4.4 打造专业的内控信息化团队

内控信息化建设需要既懂业务又懂信息技术的复合型人才，打造一支专业的内控信息化团队是企业实现内部控制目标的重要保障。企业应加强对员工的培训，提升员工的信息技术能力和内控专业知识，同时引进具有相关经验和技能的人才，组建高素质的内控信息化团队。企业应制定系统的培训计划，针对不同层次、不同岗位的员工开展有针对性的培训。对于高层管理人员，重点培训内控信息化的战略规划和管理理念，使其能够从宏观层面把握内控信息化建设的方向和重点；对于中层管理人员，培训内容应涵盖信息化环境下的内部控制制度、业务流程优化和风险管理等方面的知识，提高其管理能力和执行能力；对于基层员工，主要培训信息系统的操作技能和内部控制的基本知识，使其能够熟练运用信息系统进行业务操作，遵守内部控制制度。企业可以邀请内控信息化领域的专家学者进行内部培训，分享最新的理论和实践经验，选派员工参加外部培训机构举办的专业课程培训，利用在线学习平台，为员工提供丰富的学习资源，让员工可以随时随地进行学习。通过实践操作，让员工在实际工作中运用所学知识和技能，提高解决问题的能力。除了加强内部培训，企业还应积极引进具有相关经验和技能的人才，充实内控信息化团队。在招聘过程中，注重选拔既具备信息技术背景，又熟悉企业内部控制和业务流程的复合型人才。同时，为引进的人才提供良好的工作环境和发展空间，吸引和留住优秀人才。建立完善的人才激励机制，激发员工的积极性和创造力。通过设立绩效奖金、晋升机会、荣誉表彰等激励措施，对在内控信息化建设中表现突出的员工进行奖励，鼓励员工积极参与内控信息化建设，为企业的发展贡献力量。

4.5 优化内控信息化风险评估机制

在大数据环境下提高对风险评估的重视程度，是保证内部控制信息化建设有效性的关键。这要求管理者立足自身实际，在原本的风险评估机制基础上根据实际效果坚持优化。一方面，在风险识别中不断扩大风险评估范围，防止忽略一些不易察觉的风险因素，如系统运行故障、数据信息安全等，大量收集市场上各种实施内部控制信息化的企业遭遇风险事件的资料数据，分类整合各类风险事件，对此建立单独的财务风险数据库，做好储存工作以供后续参考。另一方面，不断更新风险评估机制，在其中纳入新型风险，按照企业实际发展状况深入分析财务风险数据库中各种类型的风险事件相关资料，建立与各类风险高匹配度的指标评价体系，保证风险发生概率与影响程度判断的准确性，以达到预期的风险评价效果，大力支持企业各类活动有效开展。

4.6 增强内控信息化建设监督力度

建立健全的内部控制监督和评估机制是确保内部控制体系有效运行的重要手段。企业应定期对内部控制体系的运行情况进行检查和评价，及时发现问题并采取改进措施，不断完善内部控制体系。企业应建立专门的内部控制监督机构，明确其职责和权限。内部控制监督机构可以独立于其他部门，直接向企业管理层或董事会负责，确保监督工作的独立性和权威性。监督机构的主要职责包括对内部控制制度的执行情况进行检查和监督，对信息系统的安全性和可靠性进行评估，对内部控制缺陷进行识别和报告，提出改进建议等。

内部控制监督机构应定期对内部控制体系进行全面检查，检查内容包括内部控制制度的完善性、执行的有效性、信息系统的安全性等方面。通过查阅文件、记录，实地观察业务操作过程，询问相关人员等方式，收集证据，对内部控制体系的运行情况进行客观评价。除了定期检查，企业还应加强对内部控制的日常监督。在业务操作过程中，通过信息系统的实时监控功能，对关键业务环节和风险点进行实时跟踪和预警，及时发现和纠正异常情况。建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，对内部控制进行定期审计和专项审计，发现问题及时整改。

企业应定期对内部控制体系进行评估，评估内部控制目标的实现程度，分析内部控制存在的问题和不足。评估可以采用定性和定量相结合的方法，如问卷调查、数据分析、案例研究等，确保评估结果的准确性和客观性。根据评估结果，企业应及时制定改进措施，对内部控制体系进行优化和完善。对于发现的内部控制缺陷，应明确责任部门和责任人，限期整改。同时，对改进措施的执行情况进行跟踪和监督，确保改进措施得到有效落实。通过建立健全的内控监督机制，企业能够及时发现和解决内部控制体系运行中存在的问题，不断完善内部控制体系，提高内部控制的有效性，为企业的健康发展提供有力保障。

结束语

在信息技术飞速发展的今天，信息化环境对企业内部控制产生了深远影响，既带来了前所未有的机遇，也使企业面临诸多挑战。信息化显著提升了内部控制的效率，自动化系统和智能技术的应用大幅减少了人工操作的繁琐与误差，使内部控制流程更加流畅高效。展望未来，随着信息技术的不断创新和发展，企业内部控制将迎来更多的机遇和变革。企业应紧跟时代步伐，持续优化和创新内部