现代企业内部控制存在的主要问题与应对建议

做好内部控制工作对于现代企业而言意义重大，不仅能够确保会计信息的质量，而且能够有效规避各类经营风险，关键在于有效弥补内部管理中的缺陷和不足，在提升企业经营管理水平的前提下，实现提高企业经济效益的目的。鉴于此，有必要不断调整和改进内部控制实施的方法，以此来优化内部控制的效果，促进企业向着更好的方向发展。

1 内部控制存在的问题

1.1 缺乏健全的内部治理结构

现阶段，虽然企业已经开始注重内部控制工作了，但是由于长期受到传统思想理念的影响，未能形成正确的内部控制意识，在发展运营的过程中过于注重生产效益的提升，而在一定程度上忽视了内部控制起到的关键作用，无法从企业战略发展高度去规划内部各项管理工作。关键在于未能明确好岗位职责，一旦内部控制出现了问题，不能第一时间追责，经常性的出现相互推卸责任的现象，致使企业内部管理相对比较混乱。再加上，内部监督机制不够完善，无法发挥内部审计的作用和价值，很难及时发现内控中存在的漏洞，长此以往，势必很难达到理想的管控效果。总之，考虑到企业目前内部治理结构有待优化，导致在内部控制中存在诸多问题，不能给内部控制工作的开展提供有效的指导。

1.2 信息沟通机制有待完善

企业内部各项工作高效率开展的关键在于有可靠的信息作为支撑，一旦内部信息无法及时传递和共享，势必会出现信息严重滞后的问题，从而影响到内部控制实施的有效性。从现有的情况来看，企业内部的信息沟通机制有待完善，各个部门的沟通意识欠缺，通常情况下都只考虑部门利益，而未能统筹兼顾，站在企业战略发展的高度去思考，导致各个部门都是被动的接受信息，主动性不足。此外，企业的信息系统构建存在问题，很难实现对信息的集成管理，很容易出现信息孤岛的情况，无法保证财务部门能够第一时间获取最新的业务信息，大大降低了会计信息质量，对于各项财务工作开展产生了不利影响。鉴于信息沟通机制不完善带来的各种不良影响，需尽快对其进行完善，旨在于进一步促进各个部门的交流、沟通。

1.3 风险管理工作未能落实到位

风险管理属于内部控制中的一项重要内容，一旦该项工作在执行中出现了问题，就会诱发各种风险，不仅会影响到内部控制的成效，而且还会阻碍到企业进一步发展，关键在于由于风险范围的逐渐扩大，会威胁到企业资产使用的安全性，会给企业带来不必要的经济损失。由此可见，做好风险管理工作至关重要。但是，企业目前并未构建完善的风险管控体系，致使内控管理中缺乏风险导向，一般情况下都是注重事后管理，事前和事中管控工作并未落实到位。重点在于并未明确风险控制的流程，很难依据企业发展需求来有效的识别和应对风险，等到风险发生以后才采取相应的措施进行控制，致使风险防范的效果低下，各类经营风险频繁发生，给企业良好发展带来了消极影响。

2 应对策略

2.1 建立健全内部治理结构

内部控制工作得以有序、高效实施的关键在于有完善的内部治理结构作为基础，通过各种规章制度约束员工行为，以免出现内部控制停留在表面的现象。在建立健全内部治理结构时管理层要发挥出自身的引领作用，有效的协调好各个部门，并督促全体员工参与其中，为内部控制的开展创造良好的条件。在具体实施的过程中要把握好以下几点：第一，合理划分岗位职责。内部控制不能仅靠某个部门独立完成，而是要求企业所有部门都参与其中，对各个部门、各个岗位的职责加以明确，让企业上下全部员工都清楚自身的岗位权限，在内部控制中发挥出作用。为了确保所有人员都能规范完成工作任务，有必要设置岗位说明书，在说明书中明确各工作岗位的权限和职责，督促员工依照相关规章制度办事，一定不能违规操作。岗位说明书的内容要尽量详细，除了要对各个岗位的学习要求、专业能力和经验要求进行明确外，还需对岗位关键控制点进行有效梳理，以此来引领员工做好本职工作。需注意的是，为了确保内部权力能够相互制衡，有必要依照轮岗的方式进行，对于重要岗位采取轮岗制度，从根源上杜绝徇私舞弊行为的发生。考虑到采购岗位的重要性和特殊性，需依照轮岗制度来执行，以此来逐步规范采购人员行为，以免采购人员私自挪用采购款项。在轮岗之前要做好交接工作，仔细核对交接清单，以防出现交接不清等问题，影响到后续工作的有效开展。第二，完善内控监督机制。为了进一步凸显出内部控制的职能作用，需发挥出内部审计的效用，一旦内部监督工作未能执行到位，将很难保证内部控制的质量和效率。要求要成立内部审计部门，确保内部审计工作的独立性和权威性，全权负责各项监督工作，旨在于尽快发现内控中的问题，并采取必要的措施加以处理和解决。审计的重点应该要放在事前和事中审计，并借助先进的信息化手段来完成各项审计任务，以便于能够全过程的对各项内部控制进行监督。

2.3 完善信息沟通机制

企业需致力于完善信息沟通机制，为信息及时共享提供保障。首先，形成正确的沟通意识。企业上下所有员工都要增强信息沟通意识，除了要了解信息沟通的具体要求规范外，还需掌握科学的沟通方法，保障信息传递的畅通性，以防由于信息沟通不畅引发各类内部管理问题。其次，把控好信息传递的关键性内容。管理层需明确内部传递的核心内容，将企业各项经营政策尽快传达下去，让所有员工都能对相关政策有所了解和掌握。且下级部门也需要将企业经营现状报告给上级部门，上级部门借此来调整企业经营对策。第三，完善信息系统。各项内部信息高效高质量传递，就需要有相应的媒介，要求企业要注重内部信息化建设，对ERP、SAP等信息系统加强建设，在此基础上将各类信息都整合在统一平台上，并依据内部控制的要求来保证信息数据的标准化、规范化，动态的来监控各类信息，避免由于沟通不畅带来的问题。第三，在具体构建的过程中要先整合现有财务信息系统，确保能够将实时动态指标、业绩趋势、经营预警等关键信息，通过定期的管理报表、移动端动态推送等方式提供给管理层，这样企业管理层就能通过反馈机制随时掌握企业内部财务运行状况，以此来制定正确的决策。要强调的是，管理层一旦接收到了信息反馈以后，要依据相关数据对企业经营战略方向适当调整，并向财务信息系统提出不同维度的财务数据要求。总之，企业需注重内部信息的共享，在信息沟通的过程中要着重梳理各环节的信息管理要求，并依照内控要求将各类信息上传到信息系统中，在信息系统平台上完成各项信息沟通工作，为提升内部控制成效奠定坚实的基础。

2.4 增强对风险管理工作的把控

考虑到当前市场环境非常的复杂和多变，现代企业在运行时将会面临各种风险，一定要认识到风险管理的必要性和重要性，有效的识别各类风险，并采取强有力的措施防范和控制风险。增强对风险的管控需从以下几个方面入手：第一方面，有效识别风险。在风险识别中财务部门要发挥出相应的作用，尤其要增强对资金支付环节风险的把控，以便于能够尽快找出其中的风险点，并借此来逐步完善风险管控方案，促使风险管控方案得以有效落实。第二方面，落实好风险评估环节。该环节对于整个风险管控起着很重要的作用，只有确保风险评估的准确性，才能提升风险应对的有效性。要求企业要合理利用比例分析法、趋势分析法等对现有采取状况深入分析，找出企业经营管理中的不足之处，在此基础上提出针对性的应对方案，以此来保证风险得到有效防范。需注意的是，要全面梳理各类风险，无论是财务风险、市场风险，还是法律风险都应该要引起高度重视，并对风险影响的范围大小进行评估，以此来采取强有力的措施缩小风险影响范围。表一为企业风险评价表。

表一企业风险评价表

3 其他需要注意的事项

要想发挥出内部控制在企业发展中的重要作用，除了要解决好内部控制中的主要问题，还需不断优化内部控制的方式，在优化时要做好以下几点：

(1)把控好全面预算管理工作。现代企业在发展中要致力于节省资源，减少各项成本开支，为了实现这一目标，就需要落实好全面预算管理工作，借此来合理配置各项资源，发挥出每项资源的最大利用价值。鉴于预算管理在推动内部控制中起着积极作用，有必要成立预算管理委员会，委员会来负责落实好预算内容下达、预算执行评估等工作，进而来提升内部控制的科学性、合理性。通过对预算执行情况的分析，能够找出其中存在的不足，并逐步来完善内控体系，全面掌控各项内部管理工作，提升各个部门工作的规范性。因此，企业需致力于完善预算管理体系，有效指导预算管理工作的开展和落实。

(2)提高财务信息化水平。信息技术的应用增加了企业财务管理的范围，通过完善企业财务管理信息化系统和信息化平台，方便企业的各部门查询和获取所需要的财务数据和会计信息，从而提高企业财务管理的水平，提高企业财务内控的效率和效果；也创新了企业财务内控的手段，促使企业的财务内控工作手段更加多样、更加灵活。现阶段，企业财务内控精细化管理工作的实施，需要继续加强信息化建设、数字化建设，围绕企业特点和实际情况、企业现阶段和未来一段时间的经营发展、企业目标和相关标准原则等的系统化考虑和分析，以及以往工作的不足和问题，持续完善业财融合信息化系统、ERP系统等，持续加强资金管理、成本控制、全面预算管理、风险防控、业务管理、人力资源管理等信息系统的构建，并促使这些信息系统之间的良好衔接，在其支撑下，实现数据信息在企业各部门、各层级之间的快速传递和共享利用，实现企业各部门、各层级之间的良好沟通协调，支撑财务内控精细化管理工作落实，以及工作实施的良好效果。还需要在信息化系统和平台的支撑下，实现实时、动态化的监督与控制，实行全面预算管理与控制，科学合理分析企业的各项费用、运营中资金和资产，防范企业运营过程中的财务风险等；集中管理与控制企业财务资源、财务数据和会计信息，促使财务资源不断地优化配合，为财务内控精细化管理提供助力。

结束语：

综上所述，现代企业在运行时认识到内部控制的重要作用价值，结合内部控制现状采取必要的措施对其中存在的问题妥善处理，并不断优化内部控制方法，在提高内部控制效果的同时，能够提高企业运营水平。

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