基于风险导向的企业财务内部控制研究

一、引言

传统的财务内部控制模式通常侧重于 性方面以及流程控制， 在面对日益复杂的风险情况时，暴露了自身存在的诸多局限性。风险导 新的生机与活力。它强调要将风险评估当作核心要点，依据风险 类资源，有针对性地拟定控制举措，让财务内部控制可以更加紧密 效地防范风险并且化解风险，为企业顺利实现战略目标给予强有力的支撑。所以，细致且全面地探究基于风险导向的企业财务内部控制具有重要的理论及实践意义。

二、风险导向与企业财务内部控制的理论基础

2.1 风险导向的内涵与特点

风险导向以风险评估作为根基， 其关键在于要对企业的内外部环境展开全面且细致的分析，识别潜在风 所得到的结果来拟定与之对应的应对策略以及控制措施。相 前瞻性意味着它并非只着眼于已经发生的问题，而是可以积 对性具体表现就是可以依据不同风险各自的性质以及程度，精准 随着企业内外部环境出现变化，风险状况也会跟着发生改变，而风险 以及控制措施做出调整，以适应变化。

2.2 企业财务内部控制的概念与目标

企业财务内部控制是企业期望实现财务目标，切实保护资产安全，保证财务信息能真实、准确且完整，并且依照相关法律法规，于企业内部所构建的一系列彼此存在联系，同时又相互制约的制度、措施以及程序的统称。其目标大体涵盖了如下方面：其一是要确保财务报告具备可靠性，给企业内部管理层在做决策之时以及外部利益相关者提供精准的财务信息；其二是要保证企业资产的安全，杜绝资产出现流失、被浪费或者遭侵占；其三是推动企业经营活动可以合法合规地开展，防止因为违反法律法规而承受损失；其四是提升企业财务管理的效率与成效，对财务资源配置予以优化，削减财务成本，实现企业价值的最大化。

三、企业财务内部控制现状与问题

3.1 企业财务内部控制的现状概述

当下，诸多企业已然发现财务内部控制所具有的重要意义，并且陆续构建了与之对应的内部控制体系。就制度建设方面而言，大部分企业都拟定了诸如财务审批、资金管理以及预算控制等一系列关乎财务内部控制的制度，对企业所开展的财务活动加以规范。从组织架构层面来看，专门设立了财务部门以及内部审计部门，同时也清晰明确了各个部门在财务内部控制方面所担负的职责。不过，在实际的执行环节当中，还是存在着某些不够完善的部分。部分企业所制定的财务内部控制制度并没能依据企业业务不断拓展的情况以及市场环境发生变化的态势及时地做出更新与完善，使得制度和实际业务之间出现了脱节的状况；企业在执行内部控制制度时，存在着执行不到位、走过场的现象，没有将内部控制的作用充分地发挥。

3.2 传统财务内部控制存在的问题

传统财务内部控制常常将侧重 监督以及合规性检查上 而对于风险在事前的防范以及事中的控制，其给予的关注度有所欠缺。 ，基本依赖于经验判断，难以全面且准确地识别出企 ，缺乏科学的评估模型以及量化指标，所以对于风险的 无法合理地分配资源以针对风险展开应对举措。除此之外， 缺陷，各个部门之间信息的传递并不顺畅，财务部门难以获取到全面且及时的业务 而这也对内部控制所可以实现的效果产生了影响。

四、构建基于风险导向的企业财务内部控制体系

4.1 完善企业内部环境

企业财务内部控制的根基在于其内部环境，对于构建以风险为导向的财务内部控制体系而言，完善内部环境有着关键的意义。首先，应对公司治理结构加以完善，要清晰界定股东会、董事会、监事会以及经理层各自所拥有的职责与权限，形成能相互制约、彼此制衡的治理机制。其中，董事会应当专门设立风险管理委员会，该委员会要负责制定企业在风险管理战略以及相关政策，同时还要对企业所开展的风险管理工作以及内部控制工作予以监督。其次，要着力培育出良好的企业文化，积极倡导风险意识以及诚信这样的价值观，让全体员工都能深切认识到财务内部控制所具有的重要性，可以自觉遵守内部控制制度。同时，要进一步强化人力资源管理工作，一方面要招聘具备专业知识且有着风险意识的财务人员以及管理人员，为财务内部控制给予人才有力保障；另一方面，要建立既科学又合理的绩效考核以及激励机制，把员工的绩效和内部控制的实际执行情况紧密挂钩，以提升员工执行内部控制制度的积极性与主动性。

4.2 优化风险评估体系

对风险评估体系加以优化是构建以风险为导向的财务内部控制体系的关键核心环节。企业应构建一套既科学又完善的风险评估流程，明确风险评估的责任部门以及相关人员，以保证风险评估这项工作可以常态化地、规范有序地开展下下去。就风险评估方法而言，要综合运用多种多样的定性、定量方法，让风险评估的准确程度以及可靠程度都能得以提高。并且，要依据企业内部、外部环境所发生的种种变化，及时地对风险评估的范围还有内容做出更新调整，保证风险评估可以如实反映出企业当下所面临的实际风险状况。除此之外，企业还应当进一步强化对风险数据的收集工作以及分析工作，建立风险数据库，为风险评估给予数据有力支持。通过对风险评估体系进行优化这一举措，可以为企业制定出合理恰当的风险应对策略以及内部控制措施提供颇具科学性的依据，从而从源头上降低财务风险发生概率，为企业的稳健运营筑牢防线。

4.3 加强控制活动执行

强化控制活动的执行环节，对于保障以风险导向为基础的财务内部控制体系可以有效运转而言十分关键。企业需要依据风险评估所得到的结果，拟定详尽且具体的控制活动方案，要清晰地明确各项控制活动的目标、流程、责任人以及监督机制。在执行控制活动的过程当中，务必要严格依照相关的制度以及流程来开展操作，以保证各项控制措施都可以切实地得到落实。与此同时，还要进一步强化对控制活动执行状况的监督与检查工作，构建将定期检查和不定期抽查相互结合的监督机制，可以及时地发现并纠正控制活动执行期间所出现的各类问题。对于违背了内部控制制度的行为，必须要严肃地追究相关人员的责任，以维护内部控制制度所具有的权威性以及严肃性。只有让控制活动的执行形成 “制定 - 落实 - 监督 - 追责” 的完整闭环，才能真正让财务内部控制从 “制度层面” 落地到 “实践层面”，为企业财务安全提供持续性保障。

4.4 强化信息与沟通系统

强化信息与沟通系统是构建起基于风险导向的财务内部控制体系重要的保障所在。企业务必要建立完善健全的信息收集、处理、传递以及反馈机制，以切实确保信息可以达到及时、准确且完整的要求。就信息收集层面而言，要致力于拓宽信息的来源渠道，不能仅仅局限于收集财务信息，还应当把与企业经营活动紧密相关的市场信息、行业信息、政策法规信息等共同收集。在信息处理环节，要充分运用先进的信息技术手段，针对收集到的各类信息展开分类、细致整理以及深入分析等操作，为企业的决策给予有用的信息支持。在信息传递方面，需建立起畅通的信息传递渠道，保证信息可以在企业内部的各个部门之间、上下级之间，还有企业与外部利益相关者之间都可以及时地传递到位。在信息反馈方面，要构建相应的信息反馈机制，及时地收集并处理信息使用者针对信息所提出的各种意见和建议，借此不断地对信息质量加以改进。通过对信息与沟通系统予以强化，可以有效提升企业财务内部控制的效率以及实际效果。

4.5 健全内部监督机制

让内部监督机制得以健全，这对于以风险导向为基础的财务内部控制体系可以持续且有效地运行而言，是重要的保障举措。企业需要强化内部审计部门所具备的独立性以及权威性，要给予内部审计部门充足的权限，让其可以针对企业财务内部控制制度在设计方面以及执行实际情况，展开细致且全面的监督与检查工作。内部审计部门应当定期针对企业的财务内部控制展开审计评价活动，以便可以及时发现内部控制当中所存在的各类缺陷以及问题，并且给出具有针对性的改进建议。与此同时，还需建立起针对内部控制缺陷进行整改的跟踪机制，以确保缺陷识别、整改、复核与验证等关键环节的系统衔接与动态监控。除此之外，企业还可以引入外部的审计机构，让其针对企业的财务内部控制开展审计监督工作，借助外部专业力量，促使企业财务内部控制的水平得以有效提升。通过让内部监督机制不断健全，可以及时发现财务内部控制当中存在的问题并且予以纠正，促使财务内部控制体系持续不断地得到完善。

4.6 强化管理层引领与资源保障

企业的管理层在以风险为导向所构建的财务内部控制体系中，起着关键的引领核心作用。管理层需要把风险导向理念充分融合进企业的战略规划当中，要凭借清晰明确的战略定位来给财务内部控制把控方向、找准路径。例如，在制定年度经营目标时，需要同步设定有关风险控制的各项指标，把应收账款可能出现的坏账率、资金链存在断裂风险等情况都归入到战略考核的体系中。为让这一体系切实落地施行，管理层要带头搭建跨部门协作的相关机制，破除财务部门、业务部门、风控部门等不同部门之间存在的壁垒，推动成立由企业高管直接负责的“风险控制领导小组”，并且要定期召开专门针对风险进行研判的会议，以协同解决跨领域出现的风险问题。在资源保障方面，要在预算当中单独列出一笔专门用于风险防控的专项经费，用于风险评估工具的开发、内部控制系统的升级等事项；同时还要优先配置专业人才，通过把内部选拔和外部招聘相结合的办法，组建一支既具备财务专业能力又有着风险管理经验的核心团队，为体系的顺畅运行给予人力有力支撑。同时，管理层还应当借助定期开展宣讲活动、进行案例分享等多种方式，把风险意识传达到基层的每一位员工，营造出“自上而下”的风险管控的良好氛围。

结论

综上所述，经过对风险导向以及企业财务内部控制相关理论基础展开细致研究，仔细剖析当下企业财务内部控制所呈现出的实际状况以及存在的各类问题，清晰明确风险导向在财务内部控制方面可施行的应用思路，构建并进一步完善以风险导向为依据的财务内部控制体系，企业便可以以科学合理且行之有效的方式，识别、评估以及应对财务风险，使得财务内部控制的质量与成效得以提升，确保企业财务信息既真实又可靠，保障企业资产可以安全且完整，推动企业经营活动符合法律法规的要求，最终达到增强企业核心竞争力的目的，实现企业的可持续发展。

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