风险防控视角下的事业单位政府采购内部控制体系构建研究

摘要：强化事业单位政府内部控制质量，建立以风险防控视角为基础的工作体系，是后续事业单位政府工作的重点内容之一。为进一步提高依法采购工作质量，本文先对事业单位政府采购业务风险防范内容加以阐述，梳理当前不足之处。然后提出具体内部控制体系设计路径，包括明确采购机构与职责、科学强化采购预算编制、规划采购需求、建立采购活动管理体系以及验收管理体系等举措，并简要叙述了进一步优化体系的要点。希望通过本文研究，能为有关人士提供借鉴。

关键词：风险防控；事业单位；政府采购；内部控制体系

引言：政府采购通常前期投入较大，涉及时间较长，因此风险较高，是日常内部控制的重点。事业单位作为我国政府采购主体，虽然已经建立了风险防范机制，但是在具体落实时，依旧会由于细化不足而出现诸多问题，以至于难以达到预期目标。对此，基于风险防范视角，构建并优化事业单位政府采购内部控制体系，具有关键意义。

一、政府采购业务风险防控内容

（一）采购预算编制环节存在的风险

基于风险防控视角展开内部控制体系建设，需要先明确当前事业单位在政府采购环节主要面临的问题，从而找出重点环节，针对性地推进防控措施。在预算编制方面，受工作人员前期调研不充分的影响，预算方案在具体落实时经常会出现精准度较差等问题，导致预算与市场情况偏离较大。同时，在编制方案的过程中，若没有列明各项目预算情况，或者部分应纳入政府采购的事项也由于工作人员遗漏而没有编制，可能导致方案在后续执行时，需要追加预算。此外，在执行时，若出现变更调整问题，或导致项目所需物资无法按照前期编制计划进行采购。以上因素都会增大业务采购预算的风险，影响政府采购工作的落实。

（二）采购需求管理环节存在的风险

需求分析是确保采购工作有效性的基础，在管理工作推进环节，若没有展开主体调查，且调查对象不具有代表性，则会导致需求分析方面内容不完整，缺少细节，调查内容无法满足科学严谨性要求，使得采购需求管理工作出现安全风险的概率大幅度提高。

（三）采购活动管理存在的风险

工作人员没有基于限额设计要求科学选择采购形式；在编制采购文件时，在部分条款中存在供应商区别对待的情况；没有及时公开信息，在透明度方面较差等问题的出现，不仅会增加采购风险的出现概率，影响正常竞标，还容易降低政府的公信力，造成资金损失。

（四）采购验收管理存在的风险

在采购验收管理工作中，若验收小组没有科学地运用专业理论展开验收，并且在体系建设方面缺乏规范较高的验收程序，将可能导致最终的结论无法满足客观性需求，增大风险出现概率。同时，在验收过程中没有针对前期的投诉问题进行处理，及时纠正，也可能导致采购验收管理工作因信息缺失影响管控效果，增大管理风险[1]。

二、风险防控下事业单位政府采购内部控制体系设计

（一）明确政府采购机构与职责

为降低采购工作中风险的出现概率，事业单位应科学设计内部控制体系。体系建设的基础在于制衡，通过科学规划机构职责的方式保障内控有效性。在具体工作中，工作人员需针对采购环节，将决策落实与监督相分离，通过相互制衡，调整机构职责的方式，确保监管有效性。首先，财务、项目部门要组成督查小组，对采购过程进行全面监督。其次，项目、资产部门要科学落实采购工作。再次，监督小组需针对采购的有效性和合法性进行材料整合，并制定相关报告，确保采购环节不会出现重大失误。最后，为了强化岗位分权，事业单位应设立岗位责任制，基于采购事项的重要性以及金额限制，对管理层以及执行层进行岗位授权，防止出现越权办事等问题。

（二）强化采购预算编制

在申报部门预算时，需要基于具体需求科学编制预算报告。一是要建立协调机制，管理预算采购几个部门要通过联合编制报告的方式，确保预算编制有效性。二是应展开全面细致的市场调研。三是基于精准细致原则，在预算编制时要清晰列出所需资金以及对应采购屏幕，以此减少风险。四是要推进刚性约束，预算执行过程中不可随意变更，且应以无预算为核心推进工作。五是要落实好先计划后批复的制度理念，在具体采购过程中，所需数量以及具体金额要严格按照政府采购计划推进。

（三）科学设计采购需求

需求管理是内部控制体系建设中的关键内容，不仅需要基于市场主体展开前期调研，选择多个调研对象了解市场情况，而且还要对复杂的采购项目进行意见研究，必要时可以通过寻求专家意见的方式优化采购需求。需要注意的是，在需求分析方面，要确保需求能够满足项目需要以及政府采购相关制度要求，且政府工作人员要加强审核，通过研究审定的方式落实需求内容。

（四）制定采购活动管理体系

依法落实采购是事业单位内部控制的核心。在风险防控环节，第一，要做好采购方式选择，强化工作审查机制。按照限额需要，若是采购内容超出限额，则必须推进公开招标，而若是在限额以下，则要精准选择采购形式。第二，还要做好文件审查，尤其是要对特殊条件进行重点分析。第三，在审查过程中，要先设计评分标准，并做好打分。第四，在合同管理方面，要基于采购型号、数量、单价等信息进行研究，分析是否遗漏质保等方面的信息内容。第五，在信息公开方面，需及时按照合同需求以及相关需要做好备案处理，并且保证管理工作透明、真实[2]。

（五）规划采购验收管理体系

验收管理作为采购内部控制的最终环节，需基于前期采购形式确认最终验收手段。为切实提高采购工作的有效性，事业单位可以抽调财会、技术、法律等工作人员组成验收小组，针对采购项目进行科学分析，若采购项目较为复杂，也可聘请第三方机构人员进行验收，严格按照前期合同以及相关协议，分析实际落实情况，得出验收意见。在验收过程中，针对前期的业务投诉，要按照我国相关法规及时答复并进行纠正。验收结束后，所有资料都要做好归档处理，并严格基于借阅管控制度展开存储，确保归档及时、信息齐全，并定期展开内部通报，以此强化管理质量。

三、优化事业单位政府采购内部控制体系的要点

（一）提升政府采购内部控制意识

人员是保证内控工作有序推进的重要基础，为提高人员整体的内部控制质量，事业单位明确领导层应正确看待风险防控的作用，并通过优化资源配置的方式，强化工作人员内部控制意识，为后续内控落实创造条件。具体来说，在日常工作中，要及时做好法律法规宣传，为采购人员提供专业化培训，通过组织交流会、座谈会等方式，使采购人员能够认识到依法采购的关键意义，进而规范自身行为，减少腐败等问题的出现。同时，事业单位需做好宣传工作，切实将制度落实到日常工作的每一环节，营造良好内控氛围。此外，在制度建设方面，要严格按照我国法律要求，基于单位实际状况展开设计，既要明确岗位职责，又要确保工作人员能够了解自身的权限范围，进而通过各部门相互制衡的方式保障采购有效性。

（二）健全制度涉及内控信息系统

在信息化时代，事业单位、政府采购需要通过引入系统的方式，强化授权审批以及风险管理，确保各部门能够及时展开数据共享，将风险控制到最低。在实践中，应加大对云计算、大数据等技术的投入，并科学引入信息系统，确保所有采购数据都能够在系统中留痕，保障信息公开[3]。

结论：综上所述，事业单位在开展采购管理工作时，为满足透明、高效等要求，需要以风险类型为基础，明确部门职责，梳理业务流程，设计内控体系，完善预算编制。在编制过程中应具体问题具体分析，确保制度落实可行性，以此减少采购风险、助推事业单位长足发展。

参考文献：

[1]丁道香.基于财务风险管控视角的行政事业单位内部控制体系研究[J].中国管理信息化，2024，27（9）：36-39.

[2]盛丹.行政事业单位政府采购内部控制信息与沟通问题研究[J].财务管理研究，2024（7）：141-145.

[3]曾德科，周小佳.加强事业单位政府采购内部控制的有效路径研究[J].中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2024（6）：1-4.