企业内部审计质量的影响因素及提升策略

摘要：在经济快速发展的当下，内部审计在加强企业内部控制更加规范和专业，促进企业高质量发展发挥不可替代的作用，基于此，文章分析了影响企业内部审计质量的因素，并提出了一系列提升内部审计质量的策略，以期为企业提升内部审计质量提供有益的参考。

关键词：内部审计；审计质量；提升策略

引言

在全球经济一体化进程加速和市场竞争愈发激烈的大背景下，企业的规模不断扩张，业务领域日益多元化，内部结构和经济活动变得错综复杂。在这样的环境中，财务舞弊的风险急剧上升，企业面临着前所未有的挑战。内部审计作为企业内部控制体系的关键组成部分，在防范财务风险、保障企业健康稳定发展方面发挥着不可替代的作用。它不仅能够及时发现企业运营中的问题，还能为企业的战略决策提供有力支持，促进企业实现高质量发展。然而，与外部审计相比，内部审计在独立性方面存在天然的劣势，这使得内部审计质量容易受到多种因素的影响。若内部审计质量无法得到有效保障，不仅会导致审计资源的浪费，还可能使企业错失发现和解决问题的最佳时机，给企业带来潜在的经济损失。因此，深入分析影响企业内部审计质量的因素，并探寻切实可行的提升策略，实现可持续高效的发展。

二、影响企业内部审计质量的因素

（一）企业内部因素

1.企业文化

企业文化是企业在长期的经营和发展过程中逐渐沉淀形成的价值观念、行为准则和精神风貌的总和。在积极支持内部审计的企业文化氛围中，企业管理层深刻认识到内部审计对于企业发展的重要性，能够高度重视内部审计工作。他们会认真对待内部审计部门提出的意见和建议，积极推动审计发现问题的整改落实，这有助于提升内部审计部门在企业内部的地位和权威性。内部审计人员在开展工作时能够得到各部门的积极配合，获取充分的审计资料和信息，从而保证内部审计职能的有效发挥，提高审计质量。反之，在不支持甚至反对内部审计的企业文化环境中，内部审计工作的开展会面临重重困难。各部门可能对内部审计存在抵触情绪，不愿意配合审计工作，导致审计人员难以获取全面准确的审计资料。管理层对内部审计工作的忽视，也使得审计发现的问题难以得到及时解决，内部审计的独立性和客观性受到严重挑战，审计质量自然无法得到保障。

2.机构设置

部分企业在内部审计机构设置上存在不合理之处，这对内部审计质量产生了负面影响。例如，一些企业内部审计部门的领导者持有企业股份，并兼任董事会成员。这种情况下，当内部审计部门揭示企业存在的问题时，可能会触及董事会的短期利益。为了维护自身利益，董事会成员可能会对内部审计工作进行干预，使得内部审计难以客观公正地开展工作，审计质量大打折扣。而如果企业设置与董事会平级的监事会，并赋予监事会监督董事会的权力，同时将内部审计机构划归监事会领导，那么内部审计的独立性将得到有效提升。监事会能够为内部审计工作提供有力的支持和保障，减少其他部门对内部审计的干扰，使内部审计人员能够更加独立、客观地履行职责，从而提高审计质量。

3.审计程序

内部审计程序涵盖计划阶段、实施阶段、报告阶段、复核阶段、归档阶段等多个环节，每个环节都对审计质量有着至关重要的影响。在计划阶段，内部审计人员需要根据企业的经营状况、风险水平以及外部环境的变化，制定科学合理的审计计划。如果审计人员不能及时关注时间和环境的变化，对审计计划进行相应的调整，可能会导致审计计划与实际情况脱节，无法有效识别和评估企业的风险，进而影响审计质量。在复核阶段，内部审计人员需要对审计工作进行全面细致的检查，及时发现和填补审计过程中存在的漏洞。若复核工作不到位，未能发现审计工作中的错误和不足，就会增加内部审计风险，使得审计质量难以提升。

4. 审计方法

审计方法是内部审计人员为实现审计目标而采用的技术和手段的总称。在内部审计过程中，选择合适的审计方法至关重要。合理运用审计方法能够确保审计证据的充分性和适当性，使审计人员能够准确地发现问题、分析问题，从而提高审计质量，降低审计风险。例如，在进行财务审计时，采用抽样审计方法可以提高审计效率，但如果抽样方法不科学，样本选取不具有代表性，就可能导致审计证据不充分，无法准确反映企业的财务状况和经营成果。而如果在审计过程中过度依赖传统的审计方法，忽视现代信息技术的应用，也会影响审计工作的效率和质量。

5. 审计人员素质

内部审计人员作为内部审计工作的直接执行者，其专业能力和道德素质直接决定了审计质量的高低。当前，部分企业对内部审计人员的培养不够重视，导致审计人员的专业能力无法满足实际工作的需求。他们对企业内部审计的目标和重点理解不深入，对各种审计工具和方法的应用技巧掌握不熟练，在审计过程中难以发现深层次的问题，影响了审计工作的质量和效率。同时，审计人员道德素质的缺失也是一个不容忽视的问题。如果审计人员的道德水平较低，在面对外部压力或利益诱惑时，可能会出现篡改审计数据、隐瞒重要信息或出具虚假审计报告的行为，严重损害了内部审计的公信力和权威性。

（二）企业外部因素

1.法律环境

法律环境是影响内部审计质量的重要外部因素，它由国家进行宏观调控和管理。法律规范对内部审计构成刚性约束，同时也为内部审计工作的开展提供有力支持。例如，中华人民共和国审计署于2018年3月1日起施行了《审计署关于内部审计工作的规定》，该规定旨在加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计在企业管理中的作用。完善的法律法规能够明确内部审计的职责、权限和工作规范，为内部审计工作提供法律依据和保障，促使企业更加重视内部审计工作，提高审计质量。

2.经济环境

经济环境反映了一个国家或地区的经济实力，涵盖产业结构、经济体制和经济政策等方面，这些因素都与企业的经营发展密切相关，同时也影响着企业对内部审计的需求。在经济下行时期，企业面临着资金紧张、市场需求萎缩等严峻挑战。为了维持生存和发展，企业往往会将有限的资源优先投入到能够直接带来收入的业务领域，而减少对内部审计部门的资源支持，包括人力、物力和财力等方面。这可能导致内部审计人员配备不足、审计设备和技术手段落后，从而使内部审计质量难以得到有效提升。相反，在良好的经济环境下，企业业务量增加，承接更多的项目。为了确保这些项目的运营效率和合规性，企业会提高对内部审计的重视程度，将内部审计作为风险管理和内部控制的重要手段。

3. 社会环境

社会环境主要包括公众对内部审计的认可和支持程度，以及行业内与内部审计相关机构（如内部审计协会等）的发展情况和支持力度。社会公众对企业内部审计结果的认可，有助于提升内部审计人员的社会地位，增强他们的职业荣誉感和责任感，从而促使他们更加认真负责地开展审计工作，提高审计质量。同时，行业内相关机构的发展和支持对内部审计质量的提升也至关重要。内部审计协会等机构可以为企业内部审计提供专业的指导、培训和交流平台，促进内部审计行业的规范发展。企业内部审计质量的提升也会反过来提高这些机构的权威性和影响力，二者相互促进。

4. 技术环境

随着信息技术的迅猛发展，信息技术手段如内部审计系统、内部审计软件等在内部审计领域得到广泛应用，技术环境的变化对内部审计质量产生了直接影响。利用审计软件，内部审计人员能够更高效地确定审计重点，有针对性地对企业相关数据进行检查和分析，并以直观的方式呈现审计结果。例如，通过数据分析软件，审计人员可以快速处理大量的财务数据和业务数据，发现数据中的异常情况和潜在风险，提高审计工作的效率和准确性。此外，大数据和人工智能技术的应用，还能够帮助审计人员拓展审计视野，挖掘深层次的问题，为企业提供更具价值的审计建议。

三、提升企业内部审计质量的策略

（一）塑造与内部审计相适应的企业文化

虽然严格的规章制度能够规范员工的行为，但与内部审计相适应的企业文化更能激发员工的内在动力，促使他们积极主动地配合内部审计工作。企业应加强企业文化建设，营造良好的文化氛围。可以通过树立典型案例、开展内部培训和宣传活动等方式，让员工深入了解内部审计在促进企业发展、防范风险等方面的重要作用，使员工真正认识到内部审计工作不仅仅是对他们的监督，更是为了帮助他们发现问题、解决问题，提高工作效率和质量，从而为内部审计工作的顺利开展创造良好的条件。例如，企业可以定期组织内部审计成果分享会，邀请在内部审计工作中表现突出的团队或个人分享经验，展示内部审计为企业带来的实际价值。

（二）确保内部审计机构的独立性

内部审计机构和审计人员是内部审计工作的执行主体，确保内部审计机构的独立性是提升审计质量的关键。企业应设立由最高领导层直接领导的内部审计机构，减少其他职能部门或个人对内部审计活动的干扰。这样可以保证内部审计机构在开展工作时能够独立地行使职权，客观公正地进行审计监督。建立完善的责任追究机制，明确内部审计人员的职责和权限，对在审计工作中未能履行职责或存在违规行为的审计人员进行严肃处理，确保内部审计人员能够按照内部审计计划和相关规范开展工作，自觉履行职责。内部审计机构要明确自身的具体目标，根据企业的战略规划和经营特点，制定科学合理的审计计划和工作方案，扎实开展内部审计工作，严格把控审计质量，为企业提供有价值的审计服务。

（三）加强内部审计复核

内部审计复核从时间维度上可分为事前复核和事后复核，二者对于提升内部审计质量和效率都具有重要意义。事前复核主要是在审计工作开展前，对审计计划、审计方案等进行审核，确保审计工作的总体方向正确，审计程序和方法合理可行，避免审计工作偏离既定目标。通过事前复核，可以提前发现审计计划中存在的问题和不足，及时进行调整和完善，为审计工作的顺利开展奠定基础。事后复核则包括内部审计机构的上级机构对本次内部审计工作的全面评价，以及内部审计机构主管人员对内部审计人员工作表现的评估。上级机构的评价可以从宏观层面审视审计工作的质量和效果，发现审计过程中存在的共性问题和不足之处，提出改进意见和建议。

（四）应用先进的技术与工具

在信息技术飞速发展的时代，企业要紧跟时代步伐，保证所使用的内部审计技术手段具有先进性。根据企业自身的实际情况，选择功能强大、适合企业业务特点的审计软件。审计软件应具备数据采集、数据分析、风险预警等多种功能，能够帮助审计人员快速准确地获取和处理审计数据，提高审计工作的效率和质量。引入大数据和人工智能等先进技术，构建审计数据中心。通过大数据技术，审计人员可以对企业海量的业务数据和财务数据进行全面分析，挖掘数据背后隐藏的信息和潜在风险，实现从抽样审计向全量数据分析的转变。

（五）加大对内部审计人员的培养力度

内部审计工作最终是由内部审计人员来执行的，因此，强调以人为本，提升内部审计人员的素质是提高内部审计质量的核心措施。企业应高度重视对内部审计人员的继续教育和后续培养，制定系统的培训计划，定期组织内部审计人员参加专业培训课程和学术交流活动，使他们能够及时掌握先进的审计工具和方法，不断更新知识结构，提高专业能力。加强对内部审计人员的职业道德教育，培养他们的职业操守和责任感。通过开展职业道德培训、建立职业道德考核机制等方式，引导内部审计人员自觉遵守职业道德规范，确保审计报告的真实性和客观性。

四、结语

在当今复杂多变的经济环境中，企业的发展面临着诸多挑战，单一的外部审计已无法满足企业日益多元化的发展需求。内部审计作为企业内部控制的重要防线，与外部审计相互补充，共同构建起企业完善的审计体系，为企业的高质量发展保驾护航。企业要实现可持续发展，就必须高度重视内部审计质量。深入分析影响内部审计质量的各种因素，包括企业文化、机构设置、审计程序、审计方法、审计人员素质以及外部的法律环境、经济环境、社会环境和技术环境等，不断变化和内部审计理论与实践的不断创新，推动内部审计工作向更高水平迈进。

参考文献：

[1] 王海兵，周垚，贺妮馨，等 . 内部审计发展文献综述：历史、演进和未来 [J]. 财会月刊，2022（17）：88-93.

[2] 陈艳娇，钱青烨 . 内部审计发现问题整改质量的影响因素研究——基于问卷调查分析 [J]. 会计之友，2022（21）：52-61.

[3] 陶玉侠 . 内部审计质量及其特征因素对盈余管理的影响——来自深市 A 股主板的经验证据 [J]. 财会月刊，2016（24）：94-96.

[4] 龚丽华 . 风险导向内部审计在企业管理中的应用——评《风险导向内部审计实务指南》[J]. 科技管理研究，2023，43（08）：249.

[5] 何睿，郑玥 .W 公司内部审计信息化、数字化转型的实践与思考 [J]. 财务与会计，2023（05）：64-67.