住房公积金风险防控与内部审计实践研究

关键字：住房公积金；风险防控；内部审计；信息化审计

一、引言

住房公积金制度自建立以来，已成为我国住房保障体系的重要组成部分，为广大职工改善住房条件提供了有力支持。然而，在住房公积金业务快速发展的同时，诸如骗提骗贷、资金挪用、操作失误等风险事件时有发生，给住房公积金的安全运行带来了严峻挑战。内部审计作为一种独立、客观的监督和评价活动，能够通过对住房公积金业务审查和风险评估，及时发现潜在风险点，并提出有效的改进建议，对于保障住房公积金的安全、规范运行具有不可替代的作用。

二、住房公积金面临的主要风险

2.1 廉政风险

住房公积金的廉政风险点主要涉及管理、使用和监督等环节，这些环节若在不规范、不透明或权力滥用的情况下，就可能滋生廉政风险。

2.1.1 管理环节

（1）权力集中风险：住房公积金的管理往往涉及大量的资金流动和审批权限，若管理权力过于集中，缺乏有效的监督和制约机制，就可能导致权力滥用和腐败行为的发生；（2）制度不健全风险：若住房公积金管理制度不健全，存在漏洞或空白，就可能为不法分子提供可乘之机，利用制度缺陷进行违规操作或谋取私利；（3）信息管理风险：住房公积金管理涉及大量的个人信息和资金数据，若信息管理不善，可能导致信息泄露或被非法利用，进而引发廉政风险。

2.1.2 使用环节

（1）资金挪用风险：住房公积金是专项用于住房保障的资金，若被挪作他用，如用于非住房项目的投资或消费，就严重违反了其使用原则，也构成了廉政风险。（2）违规提取、贷款风险：在办理住房公积金提取、贷款业务过程中，若存在违规审批、给不符合条件的人提取公积金或发放贷款，就可能引发资金损失和廉政风险。（3）利益输送风险：部分管理人员可能利用职权，通过操纵住房公积金的贷款、提取等业务流程，为特定关系人谋取利益，从而构成利益输送的廉政风险。

2.1.3 监督环节

（1）监督不力风险：若住房公积金的监督机制不健全或执行不到位，就可能导致对管理、使用中的违规行为难以及时发现、纠正和惩处，进而加剧廉政风险。（2）内部监督缺失风险：住房公积金管理机构内部若缺乏有效的监督机制和制衡机制，就可能导致内部人员相互勾结、共同作弊，严重损害住房公积金的安全和效益。（3）社会监督缺失风险：住房公积金作为公共资金，其管理和使用应当接受社会的广泛监督。若社会监督渠道不畅、公众参与度不高，就可能导致外部监督的缺失，为廉政风险提供土壤。

2.2 信息不对称风险

目前办理住房公积金业务时对人社、税务、房产（建设工程规划许可证、危房改造信息）等资料取证无法做到数据共享，不便于进行实时分析研判和风险预测防控。如，放贷、提取业务在审核缴存人收入、房产信息时，因公积金系统没与社保和税务系统联网，无法做到系统自动验证，不仅影响办事效率还给骗提骗贷行为可乘之机。

2.3 保值增值风险

湘西州住房公积金中心增值收益率长期呈下降趋势，一是住房公积金贷款逾期率逐年上升，2024 年底非公企业、个体工商户、自由职业者逾期贷款额占总逾期额 85. 45‰ 。一方面，借款人个人或家庭经济状况的突然变化，如失业、刑拘、死亡等，可能使其丧失还款能力；另一方面，受房地产市场波动影响，当房价大幅下跌时，抵押物价值缩水，借款人可能会选择放弃还款；此外，异地贷款业务的推广也放大了信用风险传导效应，不同地区信息共享不充分，导致跨区域违约行为逾期催收难度大[1]。二是住房公积金存、贷利率调整不同步（支付职工住房公积金利率常年保持高位不变，而个人住房公积金贷款利率近年两次下调共 50个 BP），导致增值收益空间进一步收窄。三是商业银行存款利率下调，导致住房公积金存款收益持续减少。此外，支持保障性住房建设等新政的实施，也对公积金资金的中长期流动性管理提出更高要求。

2.4 操作风险

在住房公积金业务中，操作风险主要表现为：业务流程设计不合理，导致各环节之间缺乏有效的制约和监督；工作人员业务素质不高，对政策理解不准确，审核把关不严，出现误操作；在系统层面，系统升级新旧系统切换过程中数据迁移不完全、接口适配性差等问题，导致财务报表数据异常，需手工调整数据。

三、内部审计在住房公积金风险防控中的作用

3.1 风险评估与识别

内部审计人员通过对住房公积金业务流程的深入了解，运用专业的审计方法和工具，对住房公积金面临的各类风险进行全面评估和识别。他们能够发现潜在的风险点，并对风险的性质、影响程度和发生概率进行分析，为住房公积金管理机构制定风险应对策略提供依据。例如，在对住房公积金贷款业务进行审计时，内部审计人员通过核查借款人抵押物价值，发现评估的抵押房产价值远高于当地的同类房价水平，导致贷款成本增加，后续若借款人无法按时还款，抵押房产可能被处置后不足以弥补贷款余额，造成资不抵债。

3.2 内部控制监督

内部控制是住房公积金管理机构防范风险的重要手段。内部审计作为内部控制的重要组成部分，负责对住房公积金管理机构的内部控制制度进行审查和评价。通过检查内部控制制度的执行情况，发现制度存在的缺陷和执行过程中的问题，并提出改进建议，确保内部控制制度的有效性。如内部审计人员在审计过程中发现，某住房公积金管理中心大额资金分级审批权限漏洞、岗位制衡机制不完善等容易导致资金挪用风险。及时提出整改建议，避免资金风险的发生。

3.3 合规性审查

住房公积金业务涉及众多政策法规，合规性审查是内部审计的重要职责之一。内部审计人员通过对住房公积金缴存、提取、贷款等业务的合规性审查，确保住房公积金管理机构严格按照国家政策法规开展业务，防止出现违规操作行为。例如，在对住房公积金贷款业务进行审计时，内部审计人员发现工作人员在评估自由职业者还款能力方面没有按规定要求提供社保缴存证明，导致借款人虚构劳动关系，编造收入证明，获取贷款后因无收入来源造成贷款逾期。

3.4 促进整改与完善

内部审计不仅要发现问题，更重要的是推动问题的整改和完善。内部审计人员在审计报告中提出的审计建议，能够帮助住房公积金管理机构及时纠正存在的问题，完善业务流程和内部控制制度。同时，通过对整改情况的跟踪审计，确保审计建议得到有效落实，形成审计

工作的闭环管理。

四、住房公积金内部审计实践路径

4.1 构建完善的内部审计体系

住房公积金管理机构应建立健全独立、权威的内部审计机构，配备专业素质高、业务能力强的内部审计人员。明确内部审计机构的职责权限、审计内容与重点、奖惩规定、工作流程和质量控制标准，确保内部审计工作的规范化、制度化开展。同时，加强内部审计与外部审计的沟通协作，充分利用外部审计的专业优势，提升内部审计工作质量。

4.2 人工审计与信息化审计相结合

随着信息技术在住房公积金管理中的广泛应用，内部审计也应与时俱进，积极运用信息化审计手段，有利于内审人员减少繁杂的内审基础工作，把内审重心放在更高层次的风险监管上，避免重大内审疏漏，通过建立审计信息系统，实现对住房公积金业务数据的实时采集、分析和监控，提高审计效率和准确性。利用大数据分析技术，对海量的业务数据进行筛选、比对和挖掘，能够快速发现异常交易和潜在风险点。例如，通过大数据分析可以发现同一 IP 地址频繁提交提取申请、短期内大量集中提取等异常情况，为审计人员提供线索[2]。

4.3 开展多样化的审计项目

内部审计应根据住房公积金业务特点和风险状况，开展多样化的审计项目。除了常规的财务收支、业务合规性审计外，还应重点开展专项审计和绩效审计。专项审计针对住房公积金业务中的重点领域和关键环节，比如对住房公积金支取专项审计；个贷业务风险情况的专项审计；部门负责人及重点岗位经办人任期经济责任专项审计；资金存储专项审计等，及时发现和解决突出问题。绩效审计则关注住房公积金的使用效益和管理效率，通过对住房公积金政策执行效果、资金使用效益等方面的评价，提出改进建议，促进住房公积金管理机构提升管理水平和服务质量 [3]。

4.4 创建以风险管理为导向的审计方法

要更好地实现住房公积金安全增值，需要在内审中更关注影响管理与效益的诸如管理结构、机构职能、制度建设、资产质量、效益等内部控制和风险管理的深层次因素，要求内审方法必须从账项基础审计、制度基础审计逐步向风险导向审计过渡，将传统的财务报表审计、业务合规审计与风险审计相结合，以风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以确保审计质量，提高审计工作效率，充分发挥内部审计监督在风险管理中的积极作用。

4.5 加强审计结果运用

审计结果运用是内部审计工作的落脚点。住房公积金管理机构应建立健全审计结果运用机制，将审计结果与绩效考核、责任追究、制度完善等相结合。对审计发现的问题，要明确责任主体，限期整改，并对整改情况进行跟踪检查。对违规违纪行为，要严肃追究相关人员的责任。同时，要深入分析审计发现问题的原因，及时修订完善相关制度和流程，堵塞管理漏洞，防范类似问题再次发生 [4]。

案例：某住房公积金管理中心通过运用信息化审计手段，对 2022 年一 2023 年的住房公积金购建房提取业务进行了大数据分析。审计人员发现，一段时间内某管理部因建造房屋大量集中提取，存在异常情况。通过自然资源局的工作人员核查购建房资料，确定均为伪造的资料。进一步调查发现，这是一起中介机构组织的骗提住房公积金案件。中介以“代办提取”名义收取高额手续费，批量制作虚假材料，形成“收集信息 — 伪造材料 — 提交申请分成获利”的黑色产业链。更有甚者利用政策漏洞，规避监管实现合规性骗提，如短期频繁买卖同一套住房制造虚假交易记录，但手续是合规的，房产交易、增值税发票都是真实可查的。该管理中心根据审计结果，及时采取措施，将违规提取住房公积金的问题线索移交纪委监委，追回了被骗提的住房公积金，并对涉事中介机构和相关职工进行追责。同时，针对审计发现的问题，对住房公积金提取业务流程进行优化，制定和完善政策制度，堵塞管理漏洞，加强职工廉政教育，强化廉政意识，实行“一岗双责”，将廉政风险纳入岗位考核，有效防范骗提风险的再次发生。

五、结论

住房公积金风险防控关系到广大缴存职工的切身利益和住房公积金制度的可持续发展。内部审计作为住房公积金管理机构风险防控的重要防线，在风险评估与识别、内部控制监督、合规性审查和促进整改完善等方面发挥着重要作用。通过构建完善的内部审计体系、人工审计与信息化审计相结合、开展多样化的审计项目、创建以风险管理为导向的审计方法以及加强审计结果运用等实践路径，能够有效提升住房公积金内部审计工作质量，增强住房公积金管理机构的风险防控能力。在实际工作中，住房公积金管理机构应充分认识到内部审计的重要性，不断完善内部审计工作机制，推动住房公积金事业健康、稳定发展。

未来，随着住房公积金制度改革的不断深入和业务创新的持续推进，住房公积金面临的风险将更加复杂多样。内部审计工作也需不断适应新形势、新要求，进一步拓展审计领域，创新审计方法，提高审计人员素质，为住房公积金风险防控提供更加有力的支持和保障。具体而言，内部审计应重点向五个方向突破：一是建立风险预警指数体系，构建动态监测模型，实现风险的提前预警；二是探索“审计 + 区块链”模式，将关键业务数据上链存证，确保审计证据的不可篡改性，同时通过智能合约自动触发异常审计流程；三是培养复合型审计人才，加强对人工智能、数据挖掘等技能的培训，打造既懂公积金业务又掌握新兴技术的专业化队伍；四是制度建设与规范完善，确保与上级规范和政策要求保持一致，为审计工作提供制度保障；五是建立有效的处罚机制，加大违规违纪成本，改变博弈格局。

此外，内部审计还需强化对新型业务风险的穿透式审查。针对灵活就业人员缴存群体和骗提骗贷等，要推进全州、全省乃至全国统一的数据共享平台，对接税务、社保、不动产、民政系统进行交叉验证，推动内部审计从传统的事后监督向全过程风险防控转变，为住房公积金制度的可持续发展筑牢安全屏障。

参考文献

[1] 史春炎 . 住房公积金流动性风险及防控策略初探 [J]. 行政事业资产与财务 ，2025，（12）：46-48.

[2] 孙玥 . 大数据背景下住房公积金管理与服务的优化路径研究 [J]. 市场周刊 ，2025，38（17）：49-52.

[3] 罗成夸 . 为资金安全保驾护航：强化住房公积金提取业务稽核工作 [J]. 财经界 ，2025，（16）：66-68.DOI：10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2025.16.047.

[4] 栗想 . 住房公积金档案管理的问题与对策探究 [J]. 漯河职业技术学院学报 ，2025，24（03）：96-98.

曾会云，1973-12，女，汉，籍贯：泸溪县，学历：本科，单位：，职称：中级经济师，研究方向：单位内控，审计