项目管理视角下工程咨询服务的财务绩效评价体系构建

一、引言

工程咨询服务作为工程建设领域不可或缺的智力服务环节，贯穿于项目的决策、规划、设计、实施以及运营等全生命周期，为项目的顺利推进和成功实施提供专业支持与保障。在当今市场经济环境下，工程咨询服务企业面临着日益激烈的市场竞争，客户对服务质量的要求不断提高，同时行业监管也日益严格。在这样的背景下，提高财务绩效成为工程咨询服务企业实现可持续发展、增强市场竞争力的核心任务之一。

财务绩效评价作为企业财务管理的重要工具，能够全面、系统地反映企业在一定时期内的经营状况和财务成果，为企业决策者提供准确、可靠的信息，帮助企业优化资源配置、调整经营策略、提升管理水平。然而，传统的财务绩效评价方法往往侧重于对财务指标的简单核算和分析，忽视了项目管理等非财务因素对财务绩效的深远影响。工程咨询服务项目具有独特性、复杂性和不确定性等特点，项目管理的水平直接关系到项目的成本、进度和质量，进而影响企业的财务绩效。

二、工程咨询服务财务绩效影响因素分析

2.1 项目管理维度

项目管理是工程咨询服务的核心环节，对财务绩效有着直接且关键的影响。在项目策划阶段，准确的市场调研和合理的项目定位是项目成功的基础。如果对市场需求预测不准确，可能导致项目建成后无法满足客户需求，造成资源浪费和收益下降。例如，某工程咨询公司在承接一个商业综合体项目时，由于对当地商业市场趋势判断失误，规划了过多的高端零售业态，而忽视了体验式消费的需求，导致项目开业后部分商铺空置，租金收入未达预期，影响了公司的财务收益。

项目实施过程中的进度管理、质量管理和成本管理是确保项目顺利进行和实现预期利润的关键要素。合理的进度安排能够避免因工期延误导致的成本增加和客户索赔。比如，在一个大型基础设施建设项目中，由于施工方进度计划不合理，未能充分考虑天气等不可抗力因素，导致工期延误数月，不仅增加了人工、设备租赁等成本，还因违约向业主支付了高额的赔偿金，严重影响了项目的财务绩效。

严格的质量控制可以减少返工和维修成本，提高客户满意度，为企业赢得良好的声誉和更多的业务机会。若工程质量不达标，出现安全隐患或质量问题，企业需要投入大量资金进行整改，同时还会面临法律诉讼和声誉受损的风险，进而影响企业的财务状况和市场竞争力。

精准的成本管理能够控制项目成本在预算范围内，提高项目的利润率。这需要企业对项目成本进行全面、细致的预算编制和动态监控，及时发现成本偏差并采取有效措施进行调整。例如，通过优化采购流程、合理安排资源、控制变更等方式降低成本支出。

2.2 财务核心指标

财务核心指标是衡量工程咨询服务企业财务绩效的直接依据，主要包括盈利能力指标、偿债能力指标和运营能力指标。盈利能力指标反映了企业获取利润的能力，是投资者和利益相关者关注的重点。净利润率是企业净利润与营业收入的比率，体现了企业每单位收入所获得的净利润，反映了企业的盈利能力水平。净资产收益率则是净利润与平均净资产的比率，衡量了企业运用自有资本获取收益的能力，是评估企业资本运营效益的重要指标。较高的净利润率和净资产收益率表明企业具有较强的盈利能力和资本运营效率。

偿债能力指标反映了企业偿还债务的能力，关系到企业的财务安全。资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，反映了企业的长期偿债能力。过高的资产负债率可能意味着企业面临较大的财务风险，一旦资金链断裂，可能导致企业破产。流动比率是流动资产与流动负债的比率，体现了企业的短期偿债能力。合理的流动比率能够保证企业在短期内偿还债务的能力，维持企业的正常运营。

运营能力指标反映了企业资产的运营效率，体现了企业管理资产的水平。应收账款周转率是企业一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比，反映了企业应收账款的周转速度。应收账款周转率越高，说明企业收回应收账款的速度越快，资金回笼能力越强，减少了资金占用和坏账损失的风险。存货周转率是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率，体现了企业存货的周转速度。高效的存货管理能够减少存货积压，降低存货成本，提高企业的资金使用效率。

2.3 非财务协同因素

除了项目管理和财务指标外，非财务协同因素也对工程咨询服务的财务绩效产生重要影响。企业的人力资源状况是关键因素之一。高素质的专业人才队伍是工程咨询服务企业的核心竞争力所在。他们具备丰富的专业知识和实践经验，能够为企业提供高质量的咨询服务，提高客户满意度，从而带来更多的业务和收入。同时，良好的员工激励机制和培训体系能够提高员工的工作积极性和专业能力，促进企业的创新发展。例如，某工程咨询公司通过建立完善的绩效考核制度和培训体系，激励员工不断提升自身能力，为公司承接了多个大型项目，显著提高了公司的财务绩效。

企业文化也是重要的非财务协同因素。积极向上、团结协作的企业文化能够增强企业的凝聚力和向心力，提高员工的工作效率和忠诚度，为企业创造良好的内部环境。在这样的企业文化氛围下，员工更愿意为企业的发展贡献自己的力量，促进企业的创新和进步。相反，消极的企业文化可能导致员工士气低落、工作效率低下，影响企业的财务绩效。

三、财务绩效评价体系构建方法

3.1 评价框架设计原则

构建工程咨询服务财务绩效评价体系应遵循科学性、系统性、可操作性和动态性原则。科学性原则要求评价指标的选择和评价方法的运用要基于科学的理论和方法，确保评价结果的真实性和可靠性。评价指标应具有明确的定义和计算方法，能够准确反映企业的财务绩效状况。系统性原则强调评价体系要全面考虑影响财务绩效的各种因素，将项目管理、财务指标和非财务协同因素有机结合起来，形成一个完整的评价系统。不能只注重某一个方面或某一类指标，而要综合考虑各个因素之间的相互关系和影响，以全面、客观地评价企业的财务绩效。可操作性原则要求评价指标具有可获取性和可衡量性，评价方法简单易行，便于企业实际操作和应用。评价指标的数据应易于收集和整理，评价过程不应过于复杂，以免增加企业的评价成本和难度。

3.2 指标体系设计

基于上述评价框架设计原则，构建工程咨询服务财务绩效评价指标体系。在项目管理维度，可选取项目进度偏差率、项目质量合格率、项目成本偏差率等指标，分别反映项目的进度、质量和成本管理情况。项目进度偏差率 Ψ=Ψ(Ψ （实际进度 - 计划进度）/ 计划进度 ×100% ，该指标能够直观地反映项目进度与计划进度的差异程度；项目质量合格率 Σ=Σ 合格项目数量 / 总项目数量 ×100% ，体现了项目质量的整体水平；项目成本偏差率 Ψ=Ψ(Ψ （实际成本 - 预算成本）/预算成本 ×100% ，反映了项目成本的控制情况。

财务核心指标方面，盈利能力指标可包括净利润率、净资产收益率；偿债能力指标选取资产负债率、流动比率；运营能力指标采用应收账款周转率、存货周转率。这些指标的计算方法和含义在前面已有详细阐述。

非财务协同因素指标，人力资源状况可设置员工满意度、员工培训投入占比等指标。员工满意度可以通过问卷调查的方式获取，反映了员工对企业的认可程度和工作积极性；员工培训投入占比 Σ=Σ 员工培训费用 / 营业收入 ×100% ，体现了企业对员工培训的重视程度和投入水平。企业文化可通过企业文化认同度来衡量，可以通过员工对企业价值观、企业精神等方面的认同情况进行调查评估。技术创新能力可选取研发投入占比、专利数量等指标，研发投入占比 Σ=Σ 研发投入/ 营业收入 ×100% ，反映了企业对技术创新的投入力度；专利数量则体现了企业的技术创新成果。市场拓展能力则用市场份额增长率、新客户获取率等指标来体现，市场份额增长率 Σ=Σ （本期市场份额 - 上期市场份额）/ 上期市场份额 ×100% ，反映了企业在市场中的竞争地位变化；新客户获取率 Σ=Σ 本期新客户数量/ 上期客户数量 ×100% ，体现了企业开拓新市场的能力。

3.3 权重确定方法

权重确定是财务绩效评价体系中的关键环节，直接影响到评价结果的准确性。常用的权重确定方法有层次分析法（AHP）、熵权法等。层次分析法是一种将定性与定量相结合的方法，通过构建层次结构模型，将复杂的问题分解为多个层次，然后通过两两比较确定各层次元素的相对重要性，进而计算出各指标的权重。该方法具有较强的逻辑性和系统性，能够充分考虑决策者的主观判断，但主观性较强。具体步骤如下：首先，构建层次结构模型，将评价指标分为目标层、准则层和指标层；然后，构造判断矩阵，邀请专家对各层次元素进行两两比较打分；接着，计算判断矩阵的特征向量和最大特征根，并进行一致性检验；最后，根据特征向量确定各指标的权重。

熵权法则是基于信息熵的原理，根据各指标的变异程度来确定权重，变异程度越大的指标，其权重越大。该方法能够客观地反映各指标对评价结果的影响程度，避免了主观因素的干扰，但对数据的质量和完整性要求较高。具体计算过程为：首先，对原始数据进行标准化处理；然后，计算各指标的信息熵；最后，根据信息熵计算各指标的权重。在实际应用中，可根据具体情况选择合适的方法或综合运用多种方法来确定指标权重。

3.4 评价模型选择

评价模型是将各项指标进行综合评价的工具，常用的评价模型有综合指数法、模糊综合评价法等。综合指数法是将各指标的实际值与标准值进行比较，计算出各项指标的指数，然后根据指标权重进行加权平均，得到综合评价指数。该方法简单易懂，计算方便，但需要合理确定标准值，且对指标之间的相关性考虑不足。具体步骤为：首先，确定各指标的标准值；然后，计算各指标的指数；最后，根据权重计算综合评价指数。

模糊综合评价法是基于模糊数学理论，将定性评价转化为定量评价，能够处理评价过程中的模糊性和不确定性问题。该方法通过建立模糊评价矩阵，运用模糊合成运算得到综合评价结果，能够更全面、准确地反映工程咨询服务的财务绩效状况，但计算过程相对复杂。具体步骤为：首先，确定评价因素集和评语集；然后，建立模糊评价矩阵；接着，确定各因素的权重向量；最后，进行模糊合成运算得到综合评价结果。企业可根据自身的需求和数据特点选择合适的评价模型，也可以结合多种模型进行综合评价，以提高评价结果的准确性和可靠性。

四、结语

本文从项目管理视角出发，对工程咨询服务财务绩效评价体系构建进行了全面、深入的研究。通过分析工程咨询服务财务绩效的影响因素，明确了项目管理维度、财务核心指标和非财务协同因素在财务绩效评价中的重要作用。在评价体系构建方法方面，详细阐述了评价框架设计原则、指标体系设计、权重确定方法和评价模型选择等内容验证了评价体系的可行性和有效性。

参考文献：

[1] 全过程工程咨询下项目管理与设计的博弈关系 . 韩文霞 . 中华建设 ,2024(10)

[2] 全过程工程咨询模式下项目管理的思考与实践 . 魏国 . 中国勘察设计 ,2023(09)

[3] 项目管理迎来全过程工程咨询新模式 . 褚得成 . 中国电力企业管理 ,2020(33)

作者简介：丁广1969 年11 月，本科，男，目前职称：高级工程师，籍贯：安徽省马鞍山专业：工程咨询