内控视角下国有企业全面预算管理优化对策

1. 内控视角下国有企业全面预算管理存在的问题

1.1 内部控制制度不健全与执行不力导致预算偏离目标

在国有企业的全面预算管理过程中，内部控制制度的缺陷和执行不到位是导致预算偏离预期目标的重要原因。许多国有企业的内部控制体系建立尚未完善，制度设计存在漏洞，不能有效覆盖企业所有关键环节，导致预算编制、执行和监督中出现诸多偏差。一方面，部分企业内部控制制度缺乏系统性和科学性，制度内容繁琐繁杂、职责划分不清，责任追究不明确，责任落实不到位。这使得在预算执行过程中，责任主体难以明确，各级管理人员缺乏责任感，导致预算执行中的违规行为频发，例如超支、挪用资金、虚报成本等。这些问题严重影响了预算的科学性和权威性，也削弱了企业的财务纪律。另一方面，制度的执行力度不足是另一大难题。即便制度已经建立，但由于管理层重视程度不足、监管措施不落实，制度难以转化为实际操作规范。

1.2 预算编制缺乏科学性和前瞻性，难以支撑战略目标

在国有企业中，全面预算的编制普遍存在科学性不足和前瞻性欠缺的问题。多数企业仍沿用传统的预算编制方式，过度依赖历史数据和经验判断，缺少科学的预测模型和数据分析工具，导致预算指标不能真实反映未来的经营环境。一方面，预算编制往往由财务部门主导，少有跨部门的深度协作，导致预算目标与企业整体战略脱节。许多情况下，预算制定缺乏充分的市场调研和行业趋势分析，不能提前预判外部环境的变化，结果制定的预算目标偏于保守或过于乐观，偏离实际需求。另一方面，国有企业的预算编制流程繁琐，周期较长，缺少弹性，难以应对快速变化的市场环境。部分企业在预算制定中缺乏动态调整机制，预算目标一经确定，便难以根据实际情况进行调整，导致预算变成“僵尸式”的计划。这样一来，预算在实际执行中容易偏离企业战略，无法指导企业资源配置和经营决策。预算的参与度不足，基层和业务部门的意见难以充分反映，导致预算目标缺乏合理性和可行性，不利于员工的认同和执行。一些国有企业在预算编制中未充分考虑未来潜在风险和不确定性，缺少情景分析和应对策略。

1.3 预算执行中的监督控制机制不完善，难以保证目标达成

在国有企业的全面预算管理中，预算执行的监督与控制体系存在明显不足，严重影响预算目标的实现。首先，责任追究制度不明确，导致执行过程中责任主体模糊不清。许多企业没有建立完善的责任体系，各级管理人员在预算执行中责任划分不细致，责任落实不到位。一旦出现预算偏差或资金风险，责任追究缺乏依据，责任追究和惩戒程序不严肃，形成“责任不明、追责困难”的局面，降低了员工和管理层的执行积极性。其次，监控手段单一、滞后，难以实现实时动态的控制。多数国有企业依赖财务报告和年度审计进行事后评估，缺少实时数据监控和预警系统，导致偏差在发生后才能察觉，错失及时调整的最佳时机。财务信息的采集和分析过程繁琐，信息反馈周期长，管理层对预算执行状况的掌握不够及时，难以采取有效措施应对突发事件或偏差。信息化水平不足，制约了预算监控的效率。部分企业仍采用手工录入、人工汇总的方式，数据易出错，难以保证信息的准确性和完整性。

1.4 绩效评价体系不科学，影响预算目标的落实与战略执行

在国有企业的全面预算管理中，绩效评价体系的缺陷是制约预算目标落实和战略执行的重要原因。许多企业采用的绩效考核体系存在指标单一、偏重财务、缺乏激励的不足，导致员工和管理层对预算目标的认同感不足，执行主动性不强，甚至出现“只求完成任务、不求质量”的现象。这样的绩效体系难以激发员工的积极性，也难以引导企业向既定战略目标迈进。首先，绩效指标设置过于片面，主要关注财务指标，忽视了非财务指标如客户满意度、创新能力、内部流程优化等方面。这种单一指标体系不能全面反映企业的经营状况，也不能激励员工关注长期价值的创造，导致预算目标偏离企业战略。例如，为了追求利润最大化，管理人员可能采取短期行为，牺牲企业的可持续发展，影响预算目标的稳定实现。其次，绩效考核标准缺乏科学性和公正性，评价过程带有主观色彩，影响员工的积极性和公平感。一些企业采用模糊的评价标准或人为干预，导致绩效结果的真实性和客观性受到质疑，诱发内部不满和抵触情绪，影响团队合作和执行力。同时，绩效考核周期过短或过长，也不利于目标的持续跟踪和动态调整。

2. 内控视角下国有企业全面预算管理优化对策

2.1 完善内部控制制度，强化责任落实和监管力度

要实现国有企业全面预算管理的有效优化，首先必须从根本上完善内部控制制度。制度的科学设计是保障预算执行科学性和规范性的基础，应结合企业实际情况，建立涵盖预算编制、审批、执行、监督和考核的全流程控制体系。这意味着应明确各级管理层及相关部门的责任分工，确保每个环节都有专人负责、责任到人。具体来说，应制定详细的预算责任书和操作流程，明确预算审批权限、资金使用范围及监控措施，避免职责交叉和责任模糊。同时，完善预算审批制度，将预算的科学性作为核心原则，各级管理层应严格按照制度进行审议，杜绝随意变更和擅自调整。强化监管力度是确保制度落实的关键。首先，应建立多层次、全覆盖的监督体系，包括财务审计、内部审查、专项检查等多种手段，形成“事前防控、事中监控、事后追责”的闭环管理机制。利用现代信息技术，建设智能化监控平台，实现预算执行的实时监控和预警。例如，通过大数据分析及时识别预算偏差、资金风险等异常情况，采取早期干预措施，有效防止财务风险扩大。应建立责任追究制度，对违反预算管理规定的责任人实行严肃处理，形成震慑力量，增强执行力。同时，推动预算信息的公开透明，确保各级管理者和员工都能及时了解预算执行情况，形成上下联动、共同监督的良好氛围。内部控制制度还应不断适应外部环境变化和企业发展需要，动态调整和完善。建立制度修订机制，定期回顾和评估制度的有效性，根据实际运行中出现的问题及时优化政策措施。加强内部培训和宣传，提高全员的内控意识和预算管理能力，使制度真正落到实处。

2.2 引入科学预测与技术手段，提升预算编制的科学性和前瞻性

科学的预算编制是保证预算目标合理性和可行性的前提。为此，国有企业应大力引入先进的预测分析工具和技术手段，提升预算编制的科学性和前瞻性。首先，应利用大数据、云计算和人工智能等技术，对历史财务数据、市场环境、行业趋势等进行深度分析，建立科学的预测模型。通过数据驱动的方法，结合情景分析、多因子模拟等手段，提前预判未来经济波动、政策调整以及竞争态势，为预算目标提供更加准确的依据。其次，应加强跨部门合作，充分调动业务、市场、财务等相关部门的积极性，确保预算目标的合理性和操作性。建立多部门联审机制，让不同岗位的专业人员共同参与预算制定，从多角度、多维度把控预算的科学性，避免盲目乐观或悲观。同时，应重视企业战略与预算的紧密结合，将长远发展目标细化到年度预算指标中，确保预算不仅符合当前实际，也有助于实现企业的战略布局。在技术应用方面，推广企业资源计划（ERP）、预算管理软件和智能分析平台，提升预算的自动化处理能力。这些工具可以实现预算数据的快速采集、自动汇总、实时监控，还能通过预警系统提示偏差风险，极大提高预算编制的效率和准确性。建立动态预算机制，允许在特定条件下根据外部环境或企业内部变化，调整预算目标。这样，预算不再是静态的计划，而是具有弹性和适应性的管理工具。为了保证预算的科学性，应定期对预算模型和预测方法进行检验和优化，确保其适应性和准确性。加强预算人员的专业培训，提高他们的数据分析能力和技术应用水平，确保预算编制过程中的科学决策。

2.3 建立动态监控与预警机制，完善预算执行的监督控制体系

实现预算目标的关键在于有效的执行监控和风险预警。国有企业应构建以信息化为基础的动态监控体系，确保预算执行的实时性和精准性。首先，应建立完善的预算执行数据采集和分析平台，整合财务、业务、采购、销售等各环节的数据资源，采用大数据技术实现数据的自动采集、分析和存储。利用数据可视化工具，直观展示预算执行情况，帮助管理层及时掌握预算偏差和潜在风险，为决策提供有力支撑。其次，应设置多层次的预警指标体系，结合财务指标、运营指标和市场指标，制定科学的预警阈值。一旦出现偏差或异常，系统能自动发出预警通知，促使管理人员第一时间采取措施。比如，资金流动出现异常、成本超支、销售目标未达预期等，都能通过预警机制提前提醒，避免小问题演变成重大风险。这种早期预警机制，不仅提高了监督效率，也增强了企业的风险应对能力。建立预算调整和应急响应机制也是重要环节。在预算执行过程中，面对市场变化或突发事件，企业应具备快速调整预算目标的能力。应设置合理的调整流程和权限，确保在不违反内控要求的前提下，灵活应对外部环境的变化。配合动态监控和预警体系，及时修正偏差，保证预算目标的最终实现。加强人员培训，提高管理者和操作人员的信息化应用能力。培训内容应涵盖预算监控工具的使用、数据分析技巧和风险识别方法，增强团队整体的监控能力。

2.4 优化绩效评价体系，激发执行动力，确保战略目标落地

科学合理的绩效评价体系是推动预算目标落实的保障。国有企业应根据企业战略目标，构建多维度、科学化的绩效评价体系，将财务与非财务指标相结合，全面反映企业经营的实际状况。首先，应明确绩效指标的科学性和合理性，既要考虑短期财务绩效，又要关注长期发展指标，如创新能力、客户满意度、员工素质提升等。通过设定量化、可衡量的目标，确保绩效评价具有可操作性和可比性。其次，应建立绩效考核的激励机制，将绩效结果与薪酬、晋升、奖励等挂钩，激发员工和管理层的积极性。激励措施应多样化、差异化，充分调动不同岗位、不同层级人员的积极性。对于完成优异的绩效目标者，应给予相应的奖励和激励，形成良好的激励导向，推动预算目标的落实。再次，要强化绩效评价的动态调整能力。随着市场环境和企业战略的变化，绩效指标也应不断调整，确保评价体系与企业实际保持同步。建立科学的评价周期和反馈机制，及时收集、分析绩效数据，发现存在的问题，并采取相应的改进措施。这样，可以确保绩效评价体系始终具有导向性和激励性。应注重绩效评价的公平性和透明度，避免主观因素影响评价结果。企业应制定明确、公正的评价标准，确保评价过程公开、公平，增强员工的认同感和归属感。通过不断优化绩效体系，激发员工的责任感和使命感，将个人绩效与企业战略目标紧密结合起来，从而确保预算目标的有效落实，推动企业持续健康发展。

参考文献：

[1] 李明. 内部控制在国有企业预算管理中的应用研究[J]. 财务研究,2023(12)

[2] 王强. 现代信息技术在企业预算控制中的作用分析[J]. 管理科学,2022(6)

[3] 张伟. 国有企业绩效管理体系优化路径探讨[J]. 企业经济,2023(8)