基于风险导向的烟草企业内部审计应用策略

随着全球控烟形势日益严峻，烟草行业面临着前所未有的挑战，各国政府不断加强控烟立法，提高烟草税，限制烟草广告，对烟草企业经营活动造成巨大压力。同时，消费者健康意识不断增强，对烟草产品的需求持续下降，烟草企业盈利能力受到严重冲击。在此背景下，烟草企业需要不断提升内部管理水平，有效控制经营风险，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在识别、评估、应对风险方面发挥着不可替代的作用，传统内部审计模式以合规性审计为主，重点关注企业是否遵循相关法律法规和内部规章制度，而对企业面临的经营风险关注不足。近年来，随着企业经营环境日益复杂，风险管理意识不断提高，风险导向的内部审计模式逐渐兴起，该模式以风险为导向，将审计资源集中于高风险领域，更加关注企业战略目标的实现，能有效提升内部审计的价值创造能力。

一、树立风险管理观念，完善内部审计制度

随着烟草行业竞争日益激烈，企业面临风险日益复杂多样，传统内部审计模式已难以满足企业风险管理的需求。为了有效应对风险，烟草企业需转变审计理念，构建以风险为导向的内部审计体系，将风险管理融入审计全过程，提升审计价值，助力企业的稳健发展。因此，烟草企业应深刻认识到风险管理的重要性，将风险管理理念融入企业文化，并将其作为内部审计工作的核心指导思想，内部审计人员应转变传统的事后审计观念，树立事前预防、事中控制、事后监督的全过程风险管理意识，将风险识别、评估、应对、监控贯穿于审计工作始终。同时，完善内部审计制度，构建风险导向的审计体系，根据《企业风险管理──整合框架》，结合烟草企业自身特点，建立科学的风险评估体系，明确风险识别、评估、应对和监控的标准和流程，全面地识别和评估企业的风险，从而为内部审计提供有效的依据。

将风险评估结果作为制定审计计划的重要依据，优先选择高风险领域和关键环节开展审计，提高审计的针对性，合理分配审计资源，提高审计工作的效率。积极运用大数据、云计算、人工智能等新技术，构建风险预警模型，实现对风险的实时监控和动态预警，提高审计效率和准确性。通过这些技术手段，精确地分析数据，发现潜在的风险，从而提高审计工作效果。通过建立健全的风险评估机制、优化审计计划制定流程和创新审计方法和技术，有效地优化烟草企业的内部审计工作，提高审计的有效性，为企业的发展提供有力的保障。

二、优化组织结构，提高内审独立性

烟草企业作为特殊行业，其内部审计在风险管理中扮演着至关重要的角色。在当前的市场环境和经济形势下，想要真正发挥出内部审计的独立性，无论是国际惯例还是我国《内部审计准则》均要强调上述要点，烟草企业应从优化组织结构入手，提高内部审计的独立性和经济性，以确保企业可持续发展。首先，优化组织结构。组织结构是企业运行的基础，优化组织结构有效提高企业运作效率，降低运营成本。对于内部审计而言，优化组织结构意味着要明确内审部门的地位和职责，加强内审部门在企业内部具有足够的独立性和权威性，有利于内审部门能更好地开展审计工作，发挥其应有的作用。其次，内审部门负责人的任命，应实行委派制。委派制可以保证内审部门负责人的独立性，使其能在开展审计工作时不受其他部门和个人的干扰，更好地履行职责。同时，委派制也有利于提高内审部门负责人的专业素质和能力，加强内审工作效果。最后，提高审计部门的经济性。要求企业在审计过程中，要尽量避免利益冲突，确保审计的客观性。此外，烟草企业还需不断提高审计人员的专业素质和能力，使其能够更好地应对各种审计任务，提高审计效率。例如：设立专项资金作为人员经费和部门经费，人员经费安排要综合考虑人员待遇、人员结构；部门经费安排方面，分析审计出差、培训教育所需费用。

三、加强人才培养，建设专业化审计队伍

随着烟草行业竞争日益激烈，企业面临的风险也日益复杂多样，传统合规性审计已无法满足企业发展需求，风险导向的内部审计成为必然趋势。而建设一支专业化的审计队伍，是实现风险导向审计的关键，内审人员要充分认识到风险控制的重要性，摒弃“查错防弊”的旧观念，树立“风险导向、价值创造”的新理念，正视企业面临的各类风险，包括市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等，将风险识别贯穿于审计工作的始终。同时，企业要提高对审计人员学历、专业的要求，优化审计人员结构。一方面，要引进具有风险管理、内部控制、财务会计、法律等相关专业背景的高素质人才；另一方面，要加强对现有审计人员的专业培训，鼓励其考取相关职业资格证书，提升其专业胜任能力。风险导向的内部审计需要不断学习和更新知识，企业加强对审计人员的后续教育，定期组织参加行业培训、学术交流等活动，及时了解最新的风险管理理念和审计技术，不断更新审计人员的知识体系，使其能够适应不断变化的风险环境。

四、准确评估风险，及时预警风险

传统风险评估依赖于单一的财务数据，无法全面反映企业面临的风险，烟草企业应拓展样本数据来源，构建多维度风险评估体系，依据不同场景和实际情况，选择不同风险评估方面。例如：针对生产环节，重点关注产品质量风险、安全生产风险等；针对销售环节，关注市场竞争风险、渠道管理风险等；针对财务管理，分析资金链风险、税务风险等。针对不同的风险评估方面，设置科学合理的评估指标，针对产品质量风险，设置产品合格率、客户投诉率等指标；针对安全生产风险，设置安全生产事故发生率、安全隐患整改率等指标。通过对海量数据的分析和挖掘，识别潜在风险因素，提高风险评估的准确性。

风险评估只是首要步骤，更重要的是对风险进行科学控制，烟草企业要根据自身实际情况，成立风险预警委员会，构建全面风险监控体系。风险预警组负责对风险进行实时监控，及时发现和识别风险信号，并根据风险等级采取相应的预警措施。同时，结合企业实际情况，建立科学合理的风险预警指标体系，根据资金链风险设置流动比率、速动比率等预警指标；针对市场竞争风险，设置市场份额、销售增长率等预警指标。针对不同的风险类型，制定相应的风险预警预案，明确预警级别、预警信号、预警措施等内容，确保在风险发生时能够及时有效地应对。风险导向的内部审计是烟草企业提升风险管理水平的重要手段。通过拓展样本数据、构建多维度风险评估体系、成立风险预警委员会、构建全面风险监控体系等措施，有效提升烟草企业对风险的识别能力，为企业持续健康发展保驾护航。