关于高校内部审计发展的研究与探索

引言

2025 年 1 月 10 日至 11 日，全国审计工作会议暨全国审计机关先进集体和先进工作者表彰大会在北京举行，会议强调了审计工作在国家监督体系中的关键作用。近年来，审计机关围绕党和国家工作大局，立足经济监督定位，在促进经济健康发展、维护国家经济安全、揭示风险隐患、推动反腐治乱等方面发挥了积极作用。内部审计发展新动向为审计工作肩负着为推进中国式现代化保驾护航的光荣使命。作为审计监督体系的组成部分，内部审计重要性日趋增强。高校内部审计作为审计的重要组成部分，同样面临着新的任务、要求及挑战。在现有基础上需更加完善内部审计的制度，提升专业水平，从而优化高校治理、防范风险和促进长远发展。

一、高校内部审计的意义

首先是高校内部管理的需要。高校内部审计在构建和完善高校信息化内部管理体系及监督机制方面扮演着关键角色。它旨在为学校的科学研究、教育教学以及行政管理工作提供支持，将服务理念融入到信息监督、评价和控制的各个环节之中。

其次是增强内部监督的需要。高校内部审计最初旨在发现并预防错误与舞弊行为，确保资产的安全性和完整性。随着内部审计工作的不断深入与发展，其职能范围已扩展至经营管理、内部控制及风险防范等多个领域。近年来，随着中国高校信息技术的发展，使得现代审计能够依托先进的技术手段和内审人员的专业知识，有效实现风险规避、成本控制以及运营效率的提升。

二、高校内部审计的发展历程

（一）初始阶段

1985 年 12 月，《国家教育委员会关于直属高等学校内部审计工作的暂行规定》的发布标志着我国高校内部审计制度正式建立。这一时期，高校内部审计的核心职责集中在财务收支审计上，即通过对高校财务状况进行监督与审查，以确保所有财务收入与支出均符合法律法规要求。初期阶段，内部审计工作较为基础，主要聚焦于财务报表的真实性和准确性。同时，各个高等院校逐渐意识到强化内部控制体系、保护自身合法权益的重要性。

（二）发展阶段

随着高校经济活动变得愈加复杂且多样化，加之国家对于高校管理力度的逐步加强，内部审计的角色也随之扩展，涵盖了内部控制审计、风险管理审计及经济效益评估等多个方面。这一时期的内部审计工作不再局限于检查财务信息的真实性，而是更加侧重于评价高校内部控制机制的有效性、风险控制措施的合理性以及资源利用效率。这标志着内部审计开始深入到高校运营与管理的核心环节，为高校提供更为全面的服务。

（三）改革阶段

随着审计覆盖范围的扩大以及国家对高等教育质量日益增长的关注，高校内部审计的角色得到了进一步的深化与扩展。在执行传统审计职责的基础上，如今开始侧重于政策实施、资源使用效率、绩效评估及治理架构等方面的审查。此阶段的内部审计工作强调了对高校全面运营状况的深入理解与细致剖析，从而能够向学校管理层提供更为具体且实用的审计建议。此外，内审活动也逐渐融入到了高校的战略规划和未来发展蓝图之中，旨在为高校提供更广泛、更深入的专业服务。

2018 年 1 月，国家审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第 11 号），明确了内部审计部门应承担的主要职责。随后，在 2020 年 3 月，教育部依据这一指导性文件对《教育系统内部审计工作规定》进行了修订，强调了对国家重大政策实施情况、发展规划、战略决策以及年度业务计划的执行状况、内部控制体系与风险管理的有效性以及资金、资产和资源管理效率等方面的审查要求。此举标志着高校内部审计步入了一个全新的发展阶段。

（四）转型阶段

近年来，随着信息技术的迅猛发展，高校内部审计正经历着向现代化与专业化方向的转变。当前阶段，除了关注高校的财务状况及日常运营外，内审工作还进一步扩展到了治理架构和战略规划等更广泛的领域。此过程中，加强与高校管理层之间的沟通协作成为了关键环节之一；同时，通过引入先进的信息化工具来提升审计活动的效率和精确度。此外，培养具备高水平专业技能的审计人员成为另一重要方面，旨在增强内审工作的专业水平及其在决策过程中的影响力。

（五）现时要求

作为国家审计监督体系构建中的关键组成部分，高校内部审计承担着类似于“医疗专家”、“安全守护者”以及“战略顾问”的角色。依据2024 年发布的《内部审计实务指南第4 号———高校内部审计》，高校内审的主要职能涵盖监督、确认、评价及咨询等多方面，旨在加强经济监督、完善管理控制、防范风险、创造效益，以此推动高校事业目标的达成。

三、高校内部审计的现状分析

近年来，尽管高校的内部审计工作在逐步推进中取得了一定的成绩，但仍面临若干问题与挑战：

一是内部审计制度不完善。许多高校缺乏一套专门为自身设计的内部审计制度，只是沿用上级机关和省属机关的内部审计制度的文件和相关规定。这种做法一定程度上会导致出现问题无法迅速采取行动纠正和找寻对策，存在响应滞后性和被动性的特征。同时，在风险管理和预防方面也显得较为薄弱，缺少事前监督和防控，更多地依据上级部署开展工作，缺乏依存制度建立的自查自纠。

二是审计人员审计素养有待提高。目前高校中普遍存在教师兼任行政职务的情况，这些教师在完成教学任务之余还需处理行政工作，有些甚至并非专业对口，只能边做边学，在不停摸索中完成工作，这不仅不利于高校内部审计工作的推进和发展，同时容易把工作止于表面。况且这种情况也导致教师们没有更多时间参加额外的工作培训，使得他们在专业知识上的积累略显不足，知识体系相对单一，难以满足当今审计领域多元化发展的需求。

三是存在审计盲区。高校的内部审计工作主要来源于上级部门指派任务而展开，被动性较强，主动性不足，高校自身主动发起的审查较少。这种审计方式主要侧重于事后监督，缺乏对重大经济项目决策的事前评估和执行过程中的监督。此外，内审计划在前瞻性思考、全局规划及战略部署方面显得不够充分，往往当审计人员介入时，情况都已经成为事实。当前审计工作方式主要为事后审计，则意味着在事件发生之前，可能处于一种缺乏有效监督的状态。

四是审计力量配置不足。高校内部审计部门团队规模往往较小，且成员存在兼任其他职务的情况，导致专业审计人员数量严重不足。更有甚者，在一些高校中并未设立专门的审计部门，而是将审计职责交由财务部门承担，并由财务人员兼任。尽管大多数高校已经提高了新聘员工的学历门槛至硕士及以上水平，但是高校事业单位的社会属性一定程度上限制了人员的数量，而对于民办高校而言，则是由于预算限制而难以扩充足够的专职审计队伍。

五是信息化进程缓慢。现阶段，许多高校的内部审计工作仍然依赖于纸质材料的查阅与传递等传统方式。现代审计包含了多种技术和方法，如书面文档审阅、实物证据验证、调查研究、分析评价以及沟通交流等。为了实现对校内各项活动的有效监督，高校内部审计应当综合运用上述技术手段进行全面审查。如今，基于信息技术的审计已成为行业发展的主流趋势之一，通过提取被审计部门的相关数据来有效地检查各项业务活动是否合理以及是否符合规定。然而，当前大多数高校在信息化建设方面缺乏完善的顶层设计，对于全局性、统筹性的信息化建设工作，没有设置专门的人员及业务部门推动，且各部门在系统开发过程中各自为政的现象较为严重，缺乏整体观、大局观及部门间的联动配合，一体化的战略定位不够，缺乏统一协调和跨部门协作，从而影响了信息共享机制的建立，进而阻碍了审计工作效率及质量的提升。

六是审计监督的滞后性。在当前的高校管理实践中，对于内部审计所发现的问题及其后续整改工作的重视程度仍有待提高，目前的做法更多地集中在解决表面问题上，着眼于当下，而忽视了从根本上解决问题的重要性。此外，审计结果的应用也不够充分，这些问题共同限制了高校内部审计工作的进一步发展，削弱了其应有的作用。

四、高校内部审计的改进途径

一健全内部审计制度。根据《教育系统内部审计工作规定》的相关要求，应当明确设立独立审计部门的标准，并积极推动审计工作的开展。此外，还应建立健全覆盖财务收支、工程建设项目以及科研资金使用等多方面的内部审计规范，细化从项目启动直至问题整改完毕的全过程管理细则，清晰界定各类典型业务的流程规范，从而增强制度的实际操作性和风险防控能力。通过构建完善的内部审计机制来厘清审计部门与财务等部门之间的职责划分，形成高效而透明的管理体系。在此过程中，审计部门需依法享有包括但不限于检查权、建议权等在内的关键职能，且应直接受到最高领导层的支持与指导。

二建立高素质内部审计队伍。最新版《全球内部审计准则》明确指出，一个有效的内部审计体系离不开合格的审计人员作为基石。对于高校而言，理想的内审专员应具备坚定的政治立场、扎实的专业技能、广泛的业务知识以及卓越的能力。为此，高校应当积极引进拥有审计、财务、工程及计算机等相关专业背景的人才，并注重现有员工的职业发展与培训，尽量减轻教师兼任行政职务的压力，从而提高内部审计人员的实操能力和专业素养，同时加强其职业道德修养。

三是建立全过程审计制度。高校内部审计工作应当涵盖事前规划、事中执行及事后评估三个关键阶段，确保每个环节都能得到充分的监督与管理。具体而言，在项目启动之前就需明确目标并做好准备工作；在实施过程中严格遵循既定流程，并保持高度的责任感；而在项目完成后，则需要及时总结经验教训，对发现的问题进行整改。通过将审计的重点从单纯的事后检查转向贯穿整个过程的持续监控，可以有效提升审计工作的覆盖面和深度。科学合理地安排各项审计任务，确保每一步骤都有条不紊地推进，同时加强对潜在风险的早期识别与预防措施，从而实现由被动应对向主动防控的战略转变，增强面对不确定性因素时的灵活性与抗压能力。

四是增强审计人员的专业能力。为了提升高校内部审计部门的工作效率，不仅需要具备会计和审计知识的人才，还应吸纳工程管理、信息技术等领域的专家，在特定情况下还可以引入外部顾问团队以提供支持。此外，还需培养审计人员的学习意识，鼓励他们不断深化专业知识。构建综合性审计人才库主要通过两条路径实现：一方面，根据实际需求招聘具有跨学科背景的复合型人才；另一方面，则是加大对在职审计人员的职业培训力度，激励其参与计算机技术、法律法规及项目管理等相关课程的学习，并通过参加认证考试获得相应资格证书，从而持续提升个人综合素质。

五是加强内部审计信息化建设。鉴于时代变迁与业务扩展的需求，加快高校内部审计信息化的步伐显得尤为重要，建立高校数字化信息共享平台，不仅能够促进信息的即时准确传输，还能显著提高审计工作的质量和效率。此外，依托这一数字化平台，建立风险防范预警机制，从而更有效地识别和控制潜在的风险，助力教育治理体系的现代化发展。加强统一化管理，确保审计信息得到实时且动态地更新，确保基本信息公开透明，并鼓励员工及时将纸质材料转换成电子材料备存。利用信息技术赋能内审工作，不仅能够增强监督效果，还能够在风险防范与化解方面发挥重要作用，进一步提升风险管理的能力。

六是推动高校内部各类监督工作的协同。通过不断推进高校内部审计监督与各部门监督之间的协作，统筹规划问题整改、信息交流及线索调查等工作。构建相应的内部机制，并搭建信息共享平台，以加强财务、审计、纪检、人事、工会以及各组织部门之间信息的互通互享和成果共用。在发现问题及实施整改措施的过程中形成协同效应，共同分享工作成效，从而提升高校内部监督体系的工作效率和实际效果。

五、结束语

高校应当充分认识到内部审计在促进规范化管理、加强内部控制以及风险防范方面的重要作用。通过逐步实施全面覆盖的审计策略，完善内部审计制度，全面提升内审人员的专业能力和职业素养，为高校的发展奠定坚实的人才基础。此外，加速推进内部审计信息化建设不仅能显著提高工作效率，还能最大化应用审计成果。内部审计部门通过联合其他监督部门对各项业务流程的全过程监督，能够准确识别潜在风险并提出改进建议，从而为高校内部管理体系提供强有力的支持，为高校的长期可持续发展打下坚实的基础。

参考文 献

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