浅析当前国有企业内部审计的增值路径

2023 年国务院国资委专项调查显示， 92% 的央企审计报告仍聚焦”制度执行偏差”，仅 8% 涉及”战略落地质量”。某省属国企在新能源转型中，内部审计部门虽发现 18 项合规问题，却未能预警技术路线选择失误，导致 3.6 亿元投资沉没。这一典型案例揭示了国企内部审计的深层矛盾：在深化改革的关键期，传统审计模式已难以满足价值创造需求。本文将从管理审计视角，解构内部审计如何实现从”合规卫士”到”价值发现”的路径。

一、国企内部审计增加企业价值的必然性

（一）为企业增值是内部审计的使命和宗旨

国际内部审计师协会在 2024 年新修订的《全球内部审计准则》中对内部审计的定义是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善治理、风险管理和控制过程的有效性，帮助组织实现目标”。该定义指出内部审计的使命和宗旨就是服务于组织目标的实现，为企业增加价值。该定义进一步指出审计的工作范围是“评价并改善治理、风险管理和控制过程的有效性”，反映了内部审计的未来发展方向。

（二）内部审计是帮助国企做大做强的基本保障

随着国企改革的不断深入，内部审计在助力企业做大做强方面发挥着越来越重要的作用。内部审计通过对企业的经济活动进行全面、客观地检查监督，及时发现和纠正运营中的问题。同时，内部审计还能提供风险预警和防范措施。当前，在国内外市场竞争加剧的形势下，唯有具备强大内部审计能力的国企，才能不断提升自身竞争力和市场地位，实现可持续发展。

二、内部审计增加企业价值的主要方面

这里的“价值”不是从生产和销售中直接体现出来的，而是指内审人员在全方面收集资料、认识并评价风险的过程中，运用自身专业技能，从中发现有价值的信息，并结合职业判断，用报告、咨询、建议等方式将分析结果提供给管理层参考，管理层据此做出决策，从而减少组织面临的风险，完善公司治理流程，使企业获得更多的机会和利益。内部审计实现增值作用表现在以下几个主要方面。

（一）通过预防作用，避免公司损失

内部审计通过开展内部检查与评价，减少不规范行为的发生，从而避免对组织产生不良影响。预防性作用包括：一是为完善内部控制提供合理保证，避免因管理和控制的缺陷带来各种损失；二是通过审计，对公司的内部控制是否得到有效运行进行审查，使得实际执行的业务人员保持被审查的警惕性，促使其按照公司要求严格执行。

（二）通过审计发现及时挽回公司损失

内部审计人员通过对公司实际经营问题的分析，针对存在内部控制但没有得到适当运行的情况开展检查，揭示和制止已有的风险敞口、资源浪费或舞弊行为。对于已经造成公司损失的部分，配合相关部门采取必要的措施予以追缴，尽量挽回公司的损失。

（三）提出建设性意见，优化公司管理

内部审计通过检查和评价，针对具体问题，结合实际提出改进建议，帮助企业改善经营管理，提高企业的经济效益，最大限度的实现组织目标。例如促使被审计单位建立健全内控制度，提高组织的管理水平，有效控制实现目标的各种活动，最大程度避免潜在的管理漏洞；又如根据成本效益原则，对控制系统存在的缺陷提出符合实际的控制措施，最大限度的降低控制成本。

（四）提供业务咨询

咨询服务的目的是增加组织价值和改善组织运营。有别于立足于独立评价的审计职能，咨询服务是内部审计为了适应环境需要提出来的。由于内部审计人员对企业的运营情况有深入的了解，再结合掌握的专业知识，可以及时为企业提供切实可行的管理建议。咨询服务职能的本质是从“发现问题”转向“解决问题”，从“事后检查”转向“事前预防”，最终推动组织价值提升。

三、国企内部审计实现企业价值增值的路径

内部审计 1.0 阶段的核心职能是独立评价，即通过合规检查、风险识别和内部控制评估，确保组织运营的规范性。它的局限性体现在：一是容易被视为“纠错者”，与被审计单位形成对立关系，难以深度参与业务优化。二是事后检查，聚焦历史数据，通过审计报告揭示问题，但整改往往滞后。更为重要的是，随着企业内外部环境的快速变化，单纯的“监督者”角色已无法满足组织需求。正如文章开头列举的案例，审计模式 1.0 已难以满足价值创造需求，企业要求内部审计不仅是“合法合规”的守卫者，更要成为“价值发现”的创造者。如何实现价值发现，可以从以下几个方面着手。

（一）建立健全内审体系

构建一个健全的内部审计体系对于提升国有企业价值增值具有重要意义。首先内部审计体系应确保所有业务活动和财务信息得到充分审查，以发现潜在风险并促进合规性。其次该体系需具备独立性和客观性，以便不受外部利益的影响。此外应当定期评估和更新内部控制流程，以应对不断变化的内外部环境。

1. 要明确内部审计的定位，主要体现在：（1）通过风险评估和控制，帮助企业规避潜在的风险，保障企业稳健发展；（2）借助审计报告和建议，为企业管理层提供决策依据；（3）凭借对业务流程的审计和改进，有助于提高运营效率和竞争力；（4）依靠倡导诚信、责任和透明的企业文化，有助于提升企业的整体形象。

2. 优化内部审计组织架构。首先应建立一个集中的审计中心，可以确保审计工作的独立性和权威性，同时便于统一管理和协调各个部门之间的审计工作。其次应加强审计人员的培训和发展，通过定期举办技能培训和交流，提高审计人员的业务能力和专业素养，使其能更好地应对各种复杂的审计任务。再次还应完善完善审计流程和制度，通过制定明确的审计程序和标准，规范审计工作流程，避免出现漏洞。最后还应加强对审计工作的监督和管理。

（二）提升专业能力

内审部门专业能力的提升直接影响着企业价值的增值。为了实现这一目标，可以从以下两个方面着手。

1. 加强审计人员队伍建设。首先通过系统培训提高审计人员的专业技能和服务意识，使其具备全面的风险识别能力和有效的风险管理手段。其次应注重选拔优秀人才加入审计团队，并为他们提供良好的职业发展平台。

2. 引入先进审计技术与工具。在当前信息化时代背景下，先进的审计技术和工具的应用对于提升国有企业内部审计质量和效率具有至关重要的意义。因此，企业在条件成熟的情况下，定期对内审人员开展技术培训，更新设备配置，提供新技术、新工具的应用场景。

（三）创新工作方式

内审部门可以通过积极不断地创新工作方式、设计和实施增值审计项目来提升效果和效率。

一是强化科技赋能，运用大数据分析、人工智能和自动化审计工具，提升审计效率与精准度，实现风险实时监测与智能预警；二是深化业审融合，跳出传统财务合规视角，深入业务流程，聚焦关键风险点，为管理层提供前瞻性洞察与优化建议；三是创新协同机制，加强与法务、风控等部门的联动，构建“审计 + 咨询”模式，推动问题整改与流程优化。

（四）助力战略实现

首先内部审计应成为企业战略制定的重要参与者。在战略规划阶段，内审部门应积极参与到企业战略制定过程，梳理潜在的风险点和问题隐患，为战略规划的制定提供有价值的参考意见。

其次内部审计应与企业战略的实施紧密结合。内部审计应及时跟踪和监控企业战略的执行情况，确保各项措施得到有效落实。通过审计，可以及时发现和纠正企业在执行战略过程中出现的偏差和不足，同时为管理层提供有关战略调整和优化的依据。

四、国企内部审计增值的实施效果

国企内部审计通过创新技术应用与业审融合、在风险防控、降本增效及战略支持方面成效显著。以下案例展现了审计如何从监督者升级为价值创造者。

案例1 ：某国有石油销售企业发现旗下加油站普遍存在“偷油漏油”问题，年均损失超千万元。审计人员通过部署物联网传感器，实时监控油罐液位、加油机流量及车辆轨迹，结合 AI 分析异常数据（如夜间无故油量下降、加油量与销售记录偏差等），精准锁定风险点。结合大数据建模，识别出 12% 的加油站存在异常损耗，追回损失 480 万元。后续又将审计发现的风险漏洞转化为优化方案，推动企业投资建设“智慧油库”。

案例 2 ：某央企在推进钢铁生态圈建设过程中，创新实践生态圈审计，系统梳理了产业链上下游的物流、采购、生产等环节，发现各企业间物流资源分散、运输效率低下、重复成本高等问题。仅物流环节因信息孤岛和缺乏协同，每年浪费成本超过 15 亿元。基于审计结果，企业联合上下游合作伙伴推动组建钢铁行业物流联盟，整合运输需求、共享仓储网络、优化路径规划。通过统一调度平台，实现运力共享（回程空载率下降 40% 、车辆利用率提升 30% ），规模议价（运输成本降低 8%-12% ），数字化协同（依托区块链技术实现物流全程可追溯，减少纠纷和延误）。

结语

随着国企改革的深入推进和市场竞争的日益激烈，内部审计的角色已不再局限于传统的合规监督，而是逐步向价值创造转变。通过建立健全内审体系、提升专业能力、创新工作方式以及深度参与战略实现，内部审计能够为企业规避风险、优化管理、降本增效，最终推动组织目标的达成。未来，国企内部审计需进一步强化科技赋能和业审融合，以更前瞻的视角和更高效的手段服务企业发展，真正实现从“合规卫士”到“价值发现者”的跨越。这一转型不仅是内部审计自身发展的必然选择，更是国企实现高质量发展的关键保障。