助力银发经济发展税收政策分析

一、银发经济的含义与背景

银发经济又称老年经济或老龄经济，是指随着社会老龄化程度加深，围绕老年人群体的消费需求而形成的经济活动和产业形态。2024 年 1 月，国务院办公厅《关于发展银发经济增进老年人福祉的意见》指出，银发经济是向老年人提供产品或服务，以及为老龄阶段做准备等一系列经济活动的总和。

根据相关资料，我国人口老龄化进程明显加快，2021 年已进入深度老龄化阶段，2024 年 65 岁及以上人口约 2.2 亿，占全国人口的 15.6% ，约占世界老年人口的四分之一。预计到 2030 年，65 岁及以上人口占比将接近 20% 。

我国银发经济规模目前大概在7 万亿元，占GDP 比重约为 6% 。到 2035 年，银发经济规模将达到 30 万亿元左右，占 GDP 比重约达到 10% 。

二、银发经济产业相关税收政策分析

（一）我国现有税收优惠政策梳理

一是增值税方面。养老机构提供的养老服务，免征增值税。自2019 年6 月1 日起，至2025 年12 月31 日止，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

二是企业所得税方面。2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按 90% 计入收入总额。

此外，还有针对小型微利企业、研发费用加计扣除、高新技术企业等税收优惠政策，符合条件的养老企业也可享受。

三是个人所得税方面。个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。2023 年 1 月 1 日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000 元提高到 3000 元。

四是契税、房产税、城镇土地使用税等方面。非营利性的社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税。依法登记的养老服务机构，专门为老年人提供养护、康复、托管等服务的场所，免征耕地占用税。

对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，承租房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

（二）我国现有税收政策规定不足

分析支持银发经济发展税收优惠政策发现，现有政策体系还存在以下不足：

一是政策覆盖机构不均衡。现有税收优惠主要针对非营利性养老机构，民办机构及社区居家养老服务税收优惠覆盖面较小，不利于鼓励商业性养老机构发展。

二是政策激励产业不明显。现行税收优惠政策对老年用品研发、智能设备（如护理机器人）等领域缺少专项支持，对老年旅游、老年文体服务等精神消费领域未有鼓励政策。

三是政策受益人群不全面。现有税收优惠政策对失能老人、低收入老人等重点困难群体缺少针对性税收政策扶持；个税专项附加

扣除未对子女赡养能力进行扣除限额区分，对低收入家庭帮扶有限；针对服务老年从业人群，个税工资薪金或劳务报酬税收优惠缺失，专业培训费用税前扣除机制尚未建立。

（三）其他国家税收政策实践

以人口老龄化程度较高的日本和法国为例。日本政府在个人所得税设有供养亲属扣除项目和配偶扣除项目，对从事养老服务企业给予税收减免，对智慧养老服务行业新产品、新技术提供专项补贴。法国政府规定，企业为 60 岁以上老年人提供居家养老服务，增值税税率由标准税率 20.6% 减少至 5.5% ，对 70 岁以上老年人提供服务免征企业社保税，企业购置医疗和辅助技术设备可享受 140% 的加速折旧率。

世界其他国家，如美国对于非营利性养老业务免征消费税。韩国制定遗产税、所得税优惠政策支持以房养老制度，60 周岁以上老年人的直系亲属可以享受 48 万韩元的税收优惠。英国为中小型养老机构提供税收优惠，在计算应纳税所得额时，小规模养老机构可享受投资成本 30% 扣除优惠。

三、完善税收支持银发经济发展的建议

充分发挥税收在发展银发经济中的积极作用，通过进一步优化税制结构、完善税收优惠、降低企业税负等系列举措，不断增强税收促进银发经济发展的导向性和推动力。

（一）扩大政策覆盖面，拓宽税收优惠领域

银发经济既包括老年人就餐、就医、照护、文体等传统服务领域，也包括老龄群体所需的各类市场经济活动，比如老年用品研发、康复辅助器具生产、智慧健康养老发展、养老金融产品发行等潜力产业。税收优惠政策制定要加强行业产业覆盖面，鼓励市场主体多样化满足老年群体需求特别是急难愁盼领域需求。

（二）细化政策针对性，增强税收优惠导向

选取“小切口”提高企业享受税收政策的精准性，进一步增强税收对银发经济相关产业的针对性。比如，对智能养老产品研发提高研发费用加计扣除比例，对老年用品生产销售企业增加增值税优惠力度，对社区养老机构取得收入实行企业所得税税收减免等。

（三）提升政策激励度，发挥税收优惠效能

中央文件要求创造适合老年人的多样化、个性化就业岗位，鼓励老年人按规定参与乡村振兴战略实施、文明实践活动等。受就业环境所限，目前部分老年人退休再就业采用灵活、弹性方式，未签订长期或连续用工协议，所取得收入作为劳务报酬进行纳税，与工资薪金性质收入相比税率较高。建议放宽退休后再就业收入按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税认定条件；同时，对退休后就业或创业取得收入出台更多税收减免政策。

参考文献：

[1] 中共中央关于进一步全面深化改革  推进中国式现代化的决定.（2024 年 7 月 18 日中国共产党第二十届中央委员会第三次全体 会 议 通 过）[EB/OL].(2024-07-21)[2025-07-21].https://www.gov.cn/zhengce/202407/content_6963772.htm.

[2] 国务院办公厅关于发展银发经济增进老年人福祉的意见（国办发〔2024〕1 号）[Z].2024.

[3] 徐建中. 银发经济蓝皮书：中国银发经济发展报告（2024）[M]. ：社会科学文献出版社,2024.

[4] 李香菊，谢瑾惠 . 促进银发经济发展的税收政策研究 [J]. 中央财经大学学报 ,2025(1)：34-36.

作者简介：邱汭锦（1990.12-）女，汉族，山东青岛人，硕士，研究方向：税收政策分析。