新形势下行政事业单位内部审计的挑战与对策

一、新形势下行政事业单位内部审计职能

1、监督职能

这一职能主要是为保障公共权力规范运行，主要包括对财政资金合规使用的监督和政策落实跟踪两方面。一方面，确保财政资金使用、政府采购、基建项目等经济活动符合《预算法》《政府采购法》等法律法规，防范挪用、浪费等违规行为。审计人员通过财务收支审计对各项财务活动，如财政资金的收支、分配和使用情况进行全面审查，确保收支行为的真实性、合法性和合规性，杜绝财政资金冒领、违规收费、随意挪用专项资金等现象，确保资金使用效益。另一方面，监督重大政策的执行情况，确保政策目标不偏离。单位在制定年度审计工作计划、确定年度审计重点、编制审计实施方案时，将贯彻落实国家重大政策措施情况列为审计内容和重点，通过深化经济责任审计、资产负债损益审计、合规性审计、项目审计及其他专项审计，实现对重大政策措施贯彻落实情况的监督，如某市审计局通过专项审计发现某部门专项资金滞留率达 30% ，推动建立资金拨付绿色通道。

2、评价职能

评价职能是评估行政事业单位经济活动的效率和效果，帮助提升资源配置效率，主要包括绩效审计和内控有效性评估。绩效审计关注单位经济活动的产出和效果，对资金使用的经济性、效率性和效果性进行评价，能在资源有限的情况下提高资源利用率和效益，如医疗卫生机构能力建设项目资金的使用是否达到了预期的效果，公共服务项目是否满足了社会公众的需求等。内控有效性评估是审查单位内部控制制度，如审批流程、资产管理制度的设计与执行漏洞，旨在评估事业单位内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，通过审计发现内部控制的薄弱环节和缺陷，提出改进建议，帮助单位完善内部控制制度，防范风险，提高管理效率和效果。

3、咨询职能

这一职能主要服务科学决策与风险防控，识别财务风险及业务风险，进行风险预警，提供预警报告，并针对审计发现问题提出制度优化方案，如某上级机关审计处通过数据分析发现下属单位三公经费异常波动，及时要求单位查找原因并制止超标消费。行政事业单位在经营过程中难免遇到各种内外部风险，如政策风险、市场风险、财务风险、操作风险等，通过风险管理审计对单位风险识别、评估、应对和监控等环节进行系统审查和评价，帮助单位及时发现潜在的风险因素并加以规避，降低风险损失，保障单位的稳定运行。

三、应对新形势下行政事业单位内部审计挑战的对策

1、全面加强对内部审计的认知

行政事业单位对内部审计认识不够全面会对单位的管理和发展产生诸多不利影响，如内审工作开展受限、风险管理和内部控制薄弱、管理效率低等。上级审计部门可以考虑通过加强宣传教育、完善制度和展示成果等措施，逐步提高行政事业单位对内部审计的认知，更好的发挥内部审计的作用。首先，通过多渠道、多角度的宣传，提升单位领导和广大干部职工对内部审计工作的认知，如成立“审计宣传领导小组”，由单位负责人任组长，纪检、人事、宣传部门协同参与，加大内审工作调度。通过系统性、趣味性、强制性的宣传教育，逐步扭转行政事业单位对内部审计的认知偏差，使其从被动接受检查转向主动寻求赋能，最终实现审计价值与组织发展的同频共振。其次，制定全面、系统的内部审计制度，明确内部审计的目标、原则、职责、权限、程序等基本内容，保障内部审计机构的独立性和权威性，同时根据单位的实际情况和业务特点，制定具体的审计操作规程和实施细则，确保审计工作有章可循。最后，单位可以经常进行一些审计成果展示，将在财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计和绩效审计等方面取得的显著成果在单位内部展示，方便其他人及时直观的了解内部审计在促进单位规范管理、防范风险和提高效益方面的作用，进一步规范单位经济行为，推动行政事业单位持续健康发展。

2、不断完善内部审计制度体系

随着经济社会的发展和单位业务的变化，行政事业单位应及时对内部审计制度进行更新优化，关注国家法律法规、政策制度的调整以及行业最佳实践，将新的要求和理念融入内部审计制度中，不断优化内审工作流程，完善组织架构，强化部门配合，建立整改台账，使内审制度一直适应单位发展。同时应根据自身的特点和需求，建立健全全面、系统的内部审计制度，在总体审计制度的基础上，细化内部审计目标、原则、职责、权限、程序等操作流程，制定具体的操作规范和实施细则，为审计人员提供详细的工作指南，如对于经济责任审计，应详细规定审计的对象、内容、评价标准和责任界定等方面。此外还要强化内部审计结果的运用，优化审计结果运用和整改机制，将审计结果与单位的绩效考核、干部任免、奖惩等挂钩，建立健全审计结果运用机制，激励各部门和人员重视审计工作，积极配合整改。对于审计工作中发现的问题要加强整改跟踪和督促力度，并及时对审计问题进行深入分析，总结经验教训，修订制度执行的问责机制，确保问题得到及时、彻底的整改。

3、提升内部审计人员素质

行政事业单位优化内审人才队伍可以从以下几方面入手：一是完善人才引进，招聘合同制审计专员，重点引进 IT、工程等专业人才，充实内部审计队伍。二是加强培训与学习，提升综合素质，定期组织审计人员参加业务培训和学术交流活动，包括财务、审计、法律、信息技术等方面的知识和技能培训，培训内容应结合实际工作需求和行业发展趋势，不断更新审计人员的知识结构，提高其专业素养。三是注重实务历练，提高内审业务能力，除了通过培训班等方式提升内部审计人员的理论知识，更要培养其实际操作能力，使其具备较高的实务能力。如邀请理论功底深厚、实践经验丰富的专家前来授课，邀请内审工作成效较好的单位交流分享工作经验，现场剖析常见问题案例，通过“理论 + 实务”、“案例 + 分析”的形式，对开展好内审工作提供详细指导，搭建学习交流平台。四是培养信息化审计人才，引进复合型人才，加强对审计人员的信息化培训，使其熟练掌握审计信息系统的操作和数据分析技术，适当引进具有多学科背景的复合型人才，如信息技术、工程管理、数据分析等专业人才，充实审计队伍，提升审计团队的综合能力。

综上而论，内部审计是行政事业单位强化内部管理的重要方法之一，能有效规范行为，控制财务风险，防止错误与舞弊行为。通过提高对内部审计的认知，优化内部审计制度，提升审计人员综合素质，强化内部审计独立性以及提高审计结果运用效果等措施，充分发挥内部审计在行政事业单位管理中的重要作用，有效提升行政事业单位治理水平和风险防控能力。

参考文献

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2. 于林弘 新形势下行政事业单位内部控制优化措施研究[J]. 国际公关 ,2023(07):41-43

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