预算管理视角下事业单位内部控制体系优化路径研究

引言

内部控制是保障事业单位财政资金安全、政策落地与公共服务质量的核心机制。在当前深化财税体制改革与政府过紧日子的背景下，预算管理作为贯穿经济业务全流程的主线，其与内控体系的协同效应亟待强化。

1 事业单位经济业务的主要风险分析

行政事业单位在经济业务管理中主要面临六类关键风险。预算业务风险集中于编制科学性不足、执行刚性缺失及调整随意性大，易导致资源配置失当与目标偏离；收支业务风险表现为收款管理不规范、支付审核不严及票据管理漏洞，易引发资金安全与合规隐患；政府采购风险涉及流程违规、需求失真、供应商管理缺位及履约监管不力，可能造成财政资金损失与廉政风险；资产管理风险主要存在于资产配置失衡、使用效率低下、维护不足及处置不规范环节，导致资产浪费或流失；建设项目风险贯穿于立项论证不足、招标违规、过程管控失效及资金超概等环节，威胁投资效益与质量安全；合同管理风险则表现为文本瑕疵、权责约定不明、履约监控缺位及纠纷处理不当，影响交易安全与行政效能。这些风险共同指向财政资金安全、资产效益及公共服务质量保障的潜在威胁。

2 当前事业单位经济业务风险管理内控体系存在的问题

2.1 风险管理目标契合度不足

部分单位内控体系建设未能精准聚焦核心经济业务风险。其设定的风险控制目标普遍过于宏观抽象，未能紧密结合预算编制与执行、资金收支合规、政府采购流程、资产全生命周期管理、建设项目关键节点控制、合同履约监控等具体业务场景的风险特征进行细化和量化。目标与日常业务操作脱节，导致资源配置无法有效向高风险业务领域倾斜，内控措施缺乏针对性，风险管理方向模糊，削弱了内部控制的实际效能和风险防范的前瞻性。

2.2 关键风险控制点覆盖不全

对经济业务流程中关键风险点的识别不精准，控制措施嵌入不足。在预算审批环节、大额收支审核点、采购方式选择与供应商管理、资产购置论证与处置审批、建设项目招投标与变更管理、合同文本审核与履行监督等高风险领域，未能系统性地设计并严格执行关键控制活动。不相容岗位分离、授权审批、单据控制等基础性控制要求落实不到位，或仅流于形式。部分复杂业务如采购、建设、合同管理等环节的风险控制尤为薄弱，存在控制盲区。

2.3 全流程监控预警机制薄弱

缺乏覆盖预算、收支、采购、资产、建设、合同等核心经济业务全链条的动态监控体系。各业务系统数据分散割裂，信息壁垒明显，难以实现业务流、资金流、信息流的实时同步与交叉验证。对支出进度异常、合同履行偏差、资产状态异常变动、项目进度滞后、付款条件与履约不匹配等风险信号，缺乏有效的信息化监控手段和预设的风险预警阈值。信息反馈滞后，异常情况难以及时发现和干预，导致风险隐患累积。

2.4 风险绩效监督融合脱节

针对预算执行、收支合规、采购效益、资产使用效率、建设项目成效、合同履约质量等经济业务风险防控效果的绩效评价工作存在形式化倾向。评价结果未能系统、深入地应用于内部控制有效性的评估。绩效评价与内控监督、责任追究、资源配置优化、制度完善等环节衔接松散。绩效揭示出的低效、无效问题及风险漏洞，未能有效驱动内部控制措施的针对性整改和持续优化，风险防控绩效的激励约束作用未能充分发挥。

3 预算管理视角下事业单位内部控制体系的优化路径

3.1 构建业务融合的风险导向内控目标框架

针对风险管理目标契合度不足问题，应着力将内部控制目标深度融入单位战略规划和具体经济业务流程。基于预算资源配置、收支合规要求、采购政策遵循、资产安全效能、建设项目管控、合同履约保障等核心业务目标，精细化识别各环节关键风险敞口。将抽象的内控原则转化为可量化、可监测的具体业务风险控制指标，确保资源配置策略与高风险领域防控需求高度一致。通过目标层层分解与责任落实，使内控要求精准嵌入日常业务操作，提升目标设定的现实指导性和风险防控的针对性。四川可依托省级预算管理一体化系统全覆盖优势（2023 年接入率达 98% ），将内控目标与部门规划、项目库建设同步衔接。以乡村振兴、教育医疗等领域为重点，量化设置预算执行偏差率（如 55% ）、采购合规率（ 295% ）等风险控制指标。通过责任清单明确岗位风险阈值，推动目标精准下沉至业务一线。

3.2 建立覆盖核心业务的关键风险控制矩阵

针对关键风险控制点覆盖不全问题，需系统梳理预算、收支、采购、资产、建设、合同等业务全流程的风险图谱。在预算编制与审批、大额收支审核、采购方式选择与供应商管理、资产购置论证与处置、建设项目招投标与变更管理、合同文本审核与履行监督等高危环节，设计并固化标准化、强制性的控制活动。明确不相容岗位分离要求，细化分级授权审批权限，强化单据控制与信息验证，利用信息系统将控制规则刚性嵌入业务流程。定期评估控制矩阵的有效性与覆盖范围，及时弥补控制盲区，确保关键风险点处于受控状态。

3.3 实施全链条穿透式动态监控与智能预警

针对全流程监控预警机制薄弱问题，应整合预算管理、支付系统、采购平台、资产数据库、项目管理系统及合同台账等数据源，构建统一的经济业务风险监控平台。设定覆盖预算执行偏差、异常收支流水、采购流程时效与合规性、资产状态异常变动、项目进度滞后与成本超支、合同履约偏离等核心风险维度的量化预警阈值。利用大数据分析技术实现业务流、资金流、信息流的实时比对与交叉验证，自动触发分级预警信号（如刚性拦截、柔性提示、管理介入）。建立跨部门协同响应机制，确保风险信号及时传导并得到有效处置，提升风险响应的敏捷性与精准度。

3.4 深化风险防控绩效评价驱动内控闭环优化

针对风险绩效监督融合脱节问题，需建立健全以风险防控成效为核心的经济业务绩效评价体系。围绕预算执行刚性、收支合规率、采购节资效益、资产利用效率、建设项目质量安全进度、合同履约率与纠纷率等维度，设定科学可衡量的绩效指标。将绩效评价结果作为评估内部控制有效性的核心依据，强制应用于责任主体考核问责、年度预算安排调整、资产配置优化及内控制度修订完善等环节。通过绩效数据深度挖掘业务风险根源和内控薄弱环节，驱动内部控制措施、资源配置策略与业务流程的针对性迭代优化，形成绩效评价－问题诊断－内控整改－效能提升的闭环管理机制。在具体实施过程中注重绩效评价指标体系的动态调整机制，确保其与业务发展需求保持同步。

结束语

综上所述，立足预算管理与经济业务风险管理的深度融合，事业单位内部控制优化需着力强化制度执行力与适应性。通过精准锚定业务风险、系统化设计控制活动、依托智能化技术赋能监管效能，切实提升内控体系对复杂业务环境的响应能力。未来应持续推动内控标准与财税改革政策动态衔接，深化跨部门数据协同与风险联防联控机制，将风险防控内化为组织运行基因，为构建规范透明、约束有力的现代财政制度提供底层支撑，全面护航公共服务高质量发展。

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