建筑项目投资中的财税筹划实践应用研究

摘要：随着城市化进程的加快和基础设施建设的不断推进，建筑行业已成为国民经济的重要支柱。然而，建筑项目投资规模大、周期长、涉及环节多，使得企业在资金管理、成本控制和风险管理方面面临巨大挑战。特别是在当前经济形势复杂多变的背景下，建筑企业需要通过科学的财税筹划，优化资金配置，降低税负，提高项目的经济效益。建筑项目投资中的财税筹划方法与实践应用研究，不仅有助于解决当前建筑企业在财税管理中面临的问题，还能为企业的长远发展提供科学的指导。通过本研究，希望能够为建筑企业提供有效的财税筹划方案，促进建筑行业的健康发展，实现经济效益和社会效益的双重提升。因此，研究建筑项目投资中的财税筹划方法与实践应用具有重要意义。

关键词：建筑项目投资；财税筹划；风险管理；税收优惠

引言

建筑行业是国民经济的重要支柱产业，对经济增长、就业创造和城市化进程具有重要影响。全球经济形势的不确定性、政策环境的变化以及市场竞争的加剧，给建筑项目投资带来了新的挑战。特别是在当前宏观经济下行压力下，建筑企业面临着资金链紧张、成本上升和利润空间压缩等问题。随着城市化进程的加快，建筑项目投资规模不断扩大，各类基础设施、住宅、商业和工业建筑项目层出不穷。建筑项目投资涉及大量的资金投入，合理有效的财税筹划可以帮助企业降低税负，减少财务成本，提高项目的经济效益。国家和地方政府为促进建筑行业的发展，出台了一系列税收优惠政策和财政补贴措施。许多建筑企业在财税筹划方面缺乏专业的技术和人才，导致筹划方案不够科学，难以达到预期的效果。财税筹划的信息化水平成为影响筹划效果的重要因素，合理的财税筹划可以帮助企业充分利用这些政策，获得更多的资金支持和税收减免。

1建筑项目投资案例分析

1.1项目介绍

1.1.1基本情况

天津市武清区新一轮农村生活污水处理工程PPP项目由中国城乡控股集团有限公司（以下简称中国城乡）联合甘肃大禹节水集团水利水电工程有限责任公司（以下简称大禹节水）、中国市政工程西南设计研究总院有限公司（以下简称西南院）、天津新家园投资有限公司（政府方出资代表，以下简称新家园）共同实施并出资组建项目公司，采用“PPP+BOT+政府付费”模式投资。项目合作期15年，其中建设期3年，运营期12年。项目总投资额为16.22亿元，其中建安费约为14.48亿元、工程建设其他费为0.74亿元。项目实际贷款比例按照总投资的80%，资本金占比20%；控股股东为中国城乡控股集团有限公司；固定资产借款合同额为13.5亿元；借款利率为LPR-80BP。

1.1.2工程主要建设内容

工程项目全部位于天津市武清区境内，工程实施范围为白古屯镇、石各庄镇、泗村镇、王庆坨镇和下伍旗镇等24个镇的296个村庄。本项目建设内容分为两类：第一，7个村庄污水管网建设工程（接入镇区管网）；第二，289个村庄的“管网+污水处理站”建设工程。铺设DN300HDPE双壁波纹管379770m，DN200HDPE双壁波纹管1102793m，DN100PVC-U管2155229m，新建检查井78563座，新建提升井或提升泵站300座。项目建成后，污水处理量为26506.89m³/d。

1.2财税筹划实施过程

1.2.1在项目前期规划阶段的财税筹划

选址上选择天津市武清区，从税务角度考虑在该地区有较多的税收优惠政策，如企业所得税减免、土地使用税、房产税、增值税返还等。设计方面税务考虑的影响主要通过项目设计，采用节能环保技术，如太阳能光伏板、雨水回收系统等符合绿色建筑标准，申请了绿色建筑认证，不仅降低了运营成本，享受了政府的财政补贴和税收优惠。

1.2.2关于施工建设阶段的财税筹划

通过合理选择供应商，申请研发费用加计扣除，对于项目中涉及污水处理增值税退70%。在发票税务上确保取得合法的增值税专用发票，抵扣进项税额，降低增值税负担。项目融资筹划阶段，通过银行贷款和发行企业债券的方式筹集资金，积极申请政府提供的财政补助和贴息贷款，利用贷款利息在企业所得税前抵扣，降低融资利息，进一步降低项目的资金成本。并且，在工程合同管理方面，选择资质良好、信誉高的分包商，确保分包合同的合规性和合法性，可以避免因分包问题导致的税收风险。并且在工程合同中明确税收责任和义务，避免因合同条款不清导致的税收争议。

1.2.3关于运营维护阶段的财税筹划

对于符合要求的项目申请高新技术企业认定，持续进行技术改造和升级，享受15%的企业所得税优惠税率。合理列支日常维修和维护费用，确保这些费用在企业所得税前扣除。另外，定期进行内部税务审计，确保各项税务申报和缴纳的合规性。成立税务小组，聘请专业的税务顾问，提供持续的税务筹划咨询服务，确保筹划方案的科学性和合规性。确保项目在运营过程中达到环保标准，避免因环保问题导致的罚款和额外税收。

1.3财税实施案例效果评估

一方面，从经济效益角度分析降低税负。通过合理的财税筹划，项目在各个阶段的税负显著降低，根据污水处理增值税退70%的影响额累计节省税款约1.5亿元人民币。融资成本也在不同程度降低，通过对接国有银行、政策性银行、商业银行等金融机构，并经过多伦竞价，充分享受金融机构对环境治理方面借款利率的优惠政策，项目的融资成本降低了0.8个百分点，节省融资成本约0.79亿元人民币。运营成本方面，采用节能环保技术，项目的运营成本显著降低，通过使用新能源光伏电池等节省年度用电成本344万人民币。另一方面，从社会效益角度促进了经济发展。项目建成后，将进一步改善天津市武清区农村人居环境，加快推进美丽乡村建设，改善生态环境；补足农村生态环境短板，加强农村生态文明建设；同时，带动了周边地区的经济发展，创造了大量的就业机会。项目的设计和建设符合绿色建筑标准，提升了农村的整体形象和宜居水平。对于环保的贡献，项目采用多项节能环保技术，减少了能源消耗和碳排放量，为农村的可持续发展做出了积极贡献。

今后，我们需准确掌握税务局最新相关政策，积极和充分沟通，努力取得对我公司有力的相关政策优惠，并按照国家政策规定和税务机关的相关备案、审批要求，积极准备税务备案或审批材料，使企业能够充分享受国家的税收优惠政策，避免多缴纳税款。

2建筑项目投资中的财税筹划实践中面临的问题和挑战

在建筑项目投资中，财税筹划是一项复杂的系统工程，涉及多个部门和环节。企业在实施财税筹划过程中常常面临一系列问题和挑战。

2.1享受税收优惠政策的不确定性

2.1.1优惠政策沟通和接洽

是否能按78号文规定，享受污水处理费销项税70%即征即退的优惠政策需要积极与主管税务机关沟通和接洽，尽可能向该文件的优惠政策靠拢，并按照国家政策规定和税务机关的相关备案、审批要求，积极准备税务备案或审批材料。

2.1.2 “三免三减半”优惠前需仔细测算

因污水处理项目一般初始投资较大，同时项目处理水量一般会有一个从少到多的逐年增长过程，投产前几年的收入普遍较低.所以部分污水处理项目在项目初期可能会处于亏损阶段，因此申请所得税“三免三减半”优惠前需仔细测算。此外大部分税务机关认为增值税退税不属于“投资经营所得”，不能享受污水处理“三免三减半”的税收优惠政策，这部分退税需要缴纳25%的企业所得税。

2.1.3高新技术企业认定需专业

由于不同部门之间存在信息不对称，财务、税务、法务、工程等部门之间缺乏有效的信息共享机制。各部门在财税筹划中的职责分工不明确，导致跨部门沟通不畅，各部门之间的意见和建议难以及时传达和反馈，导致财税筹划方案的制定和执行出现偏差，直接或间接影响筹划方案的科学性和可行性。

然而，税收政策和财政政策通常较为复杂，涉及多个层面和领域。由于税收政策和财政政策经常发生变化，不同地区的税收政策和财政政策存在差异，企业没能根据不同地区的政策特点及时跟进并调整筹划方案，也会错失政策红利或面临合规风险。

2.2资金流动与财务风险管理压力

由于建筑项目投资规模大，资金需求普遍要高，企业经常会面临资金需求和现金流状况紧张的问题。因为企业通过贷款等方式筹集资金，对于涉及跨境投资的项目，汇率波动对企业造成较大的财务影响，融资成本也比较高。个别财税筹划不符合国家和地方的法律法规，会面临罚款、滞纳金甚至法律诉讼，财务风险相对较大。

2.3市场环境不断变化和项目复杂性

建筑市场的竞争日趋激烈，政府政策的变化，如税收政策、土地政策等，会对建筑项目产生重大影响，宏观和微观的经济形势的波动都会影响建筑项目的投资回报和财税筹划的效果。相对于其他行业而言，建筑项目通常周期较长，涉及多个阶段和环节，财税筹划需要贯穿整个项目周期。建筑项目类型多样，包括住宅、商业、工业和基础设施等，不同类型项目的财税筹划需求和难点不同，需要制定个性化的筹划方案。而且，财税筹划涉及的技术和工具不断更新，企业更需要持续学习和培训，以保持技术的先进性。

3建筑项目投资中的财税筹划提升路径

3.1优化跨部门协作，培养专业人才

首先，在跨部门协作机制上，成立专门的财税筹划小组，成员来自财务、税务、法务、工程等部门，确保各部门之间的信息共享和沟通顺畅。建立定期会议制度，及时沟通项目进展和财税筹划情况，解决跨部门协作中出现的问题。并且制定详细的职责分工表，明确每个部门在财税筹划中的具体任务和责任，确保各项工作有序进行。其次，对于专业人才的培养。在内部定期组织财税筹划培训，提升员工的专业知识和技能，特别是对最新税收政策和财政政策的解读能力。除了内部培训，外部引进也尤为重要，可以通过招聘和合作，引进具有丰富财税筹划经验的专业人才，提升团队的整体水平。最后，鼓励员工持续学习，积极参加行业研讨会、培训班和专业认证考试，保持知识的更新和技能的提升。

3.2环保税筹划，强化合规管理

对于环保税筹划最关键的是环保达标，确保项目在设计、施工和运营过程中达到环保标准，避免因环保问题导致的罚款和额外税收。其次是环保设施投资性，合理投资环保设施，如太阳能光伏板、雨水回收系统等，享受环保税的减免政策。最后是绿色建筑认证，申请绿色建筑认证，享受政府的财政补贴和税收优惠。不仅如此，还应强化税务审计合规管理。组织税务合规培训，提升员工的合规意识和操作能力，定期进行内部税务审计，确保各项税务申报和缴纳的合规性，及时发现和纠正潜在的税务风险，确保财税筹划方案的合规性。另外，聘请专业的税务顾问，提供持续的税务筹划咨询服务，确保筹划方案的科学性和合规性。

3.3灵活应对市场变化，精细化项目管理

从项目前期规划、施工建设到运营维护，每个阶段都进行细致的财税筹划。首先，对每个项目的具体特点和需求进行深入分析。加强市场调研，了解行业动态和竞争对手情况，如项目类型、地理位置、投资规模等，制定个性化的财税筹划方案。其次，进行阶段性筹划，根据项目的不同阶段，制定相应的财税筹划措施，确保每个阶段的筹划效果。最后，根据项目实际情况进行动态调整。设立专门的政策研究团队，根据项目进展和市场变化，定期跟踪和解读最新的税收政策和财政政策，灵活调整财税筹划方案，应对市场变化，确保方案的灵活性和有效性。建立严格的项目进度管理制度，识别和评估潜在的财税风险管理体系，确保项目按计划推进，避免因工期延误导致的额外成本和税收负担，确保筹划效果的最大化。

4总结

本文通过案例分析，总结出在项目前期规划、施工建设和运营维护阶段的全面财税筹划，该农村生活污水治理项目不仅有效降低了税负和融资成本，提高了经济效益，还促进了当地的经济发展和环境保护。这些成功的财税筹划措施为其他建筑项目提供了宝贵的借鉴经验，有助于企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，实现可持续发展。同时，指出建筑项目投资中的财税筹划实践中面临的跨部门协调与沟通对财税政策理解与适应能力不足、资金流动与财务风险管理压力大，风险高、市场环境不断变化和项目复杂性使得建筑项目难以实施等问题和挑战。并且提出企业可以通过优化跨部门协作、培养专业人才，强化环保税筹划和合规管理，灵活应对市场变化，精细化项目管理，并根据项目的不同特点和需求制定个性化的财税筹划方案，建筑企业可以有效提升财税筹划的效果，降低税负和风险，提高项目的经济效益。

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作者简介：王春龙（198801），男，汉族，籍贯：山东省莘县，职务/职称：项目公司财务总监，中级会计师，本科学历，单位：中城乡生态环保工程有限公司，研究方向：建筑行业投资项目核算及税务分析。