绩效预算管理在银行绩效考核中的应用

摘要：本文聚焦绩效预算管理在银行绩效考核中的应用。先阐述绩效预算管理概念、银行绩效考核体系及二者关联机制。接着剖析应用现状，涵盖模式、案例、对经营指标影响及面临挑战。深入分析预算编制与目标设定、执行监控、评估反馈等环节问题，并提出完善编制与目标设定机制、强化执行监控力度、改进评估反馈体系的优化策略。旨在为银行借助绩效预算管理提升绩效考核效能，实现资源合理配置与经营效益增长提供理论与实践指引。

关键词：绩效预算管理；银行绩效考核；预算编制；应用

引言

在金融市场环境日益复杂、竞争愈发激烈的当下，银行面临着提升运营效率与竞争力的紧迫任务。绩效考核作为银行管理的关键手段，其精准性与有效性对银行资源配置、业务发展及战略落地至关重要。绩效预算管理以其将预算与绩效紧密结合的特性，为优化银行绩效考核体系带来新契机。然而，当前银行在将绩效预算管理融入绩效考核实践中，仍面临诸多难题与挑战。

一、绩效预算管理与银行绩效考核基础理论

1.1绩效预算管理的概念与内涵

绩效预算是一种以结果为导向的预决算管理模式，其将预算资金分配与绩效目标紧密联系在一起，不同于传统的预决算管理模式注重资金分配，绩效预决算更注重的是预算执行后的效果。在进行预算编制过程中要设定好各个业务活动的绩效目标，在预算实施的过程中要按照目标去进行预算资金的资源配置，从而保证每一个预算资金可以为相关的绩效产出服务。它还包括了预算编制过程中目标的确定、预算执行过程的控制与调整以及预算终了的绩效评价与反馈。通过这些环节达到最优资源配置，从而更好的实现战略目标，提高整体的运行效率。

1.2银行绩效考核体系概述

银行业绩考评管理系统是一个由银行考核指标体系、银行考核目标体系、银行考核方法体系以及银行考核实施体系四个要素组成、相对完整和有序的银行考核管理过程。在指标体系中包括了以利润指标体系为代表的财务指标体系，以及以客户满意度、客户忠诚度、竞争环境等非财务指标体系，二者从不同角度评价了银行经营成果和财务状态；在考核方式体系中采用了KPI考核法、BSC考核法等多种不同的方式方法，银行内部的业绩考核活动按照自年初制定银行考核目标任务、中期过程阶段的绩效控制与绩效沟通、年末总结实际任务完成与考核标准进行考核打分、年终对员工绩效考核结果的薪酬分配或职位调整及培训等直接激励相配合等考核流程组织与实施。

1.3绩效预算管理与银行绩效考核的关联机制

绩效预算管理为银行绩效考核提供分配依据和分配框架，通过制定绩效预算目标，银行明确了各业务活动期望绩效成果的目标，这些期望绩效成果自然而然作为绩效考核指标的重要来源，即绩效预算管理明确的目标就成为了各被考核业务单元绩效考核目标的重要来源，如预算中各业务活动进行了某项新业务拓展预算，该业务拓展活动预算预期将实现的市场份额占比就可成为该项业务考核指标的重要部分。银行绩效考核结果又会作用于绩效预算管理中，在绩效考核中一旦发现绩效完成状况不及预期，则预算分配就可以通过一定调整在下一轮预算中进行更好地反映，这就要求被考核业务单位对银行的战略进行调整，从而实现对银行资源分配与使用绩效的循环改善，再由银行绩效考核为各业务活动分派更加符合其未来发展的资源和配套的业务计划，进而形成由绩效预算管理传导至绩效考核，最终再由绩效考核反作用于绩效预算管理的循环链条，两者相互作用、相互影响，以共同实现银行发展战略目标和可持续发展。

二、绩效预算管理在银行绩效考核中的应用现状

2.1应用模式与实践案例分析

预算应用模式方面，部分银行实施了全面预算绩效结合模式，将银行各项业务活动的预算编制与绩效目标紧密结合。如某银行在信贷业务中，按照当地发展水平、市场潜力等地区差异，制定对应的信贷投放预算，同时确定相应的不良贷款率、利息收入等绩效目标，并按照预算的执行情况与绩效目标完成情况进行监管，从而实现资源的合理投入。也有银行实施滚动预算绩效结合模式，按季度或者月份实际业务的发展，滚动式的调整预算以及绩效目标，如某股份制银行在中间业务收入预算管控中，每季度会根据市场情况、客户业务需求以及业务推广计划等因素，对下季度预算及绩效目标进行相应调整，使得预算存在一定的伸缩性。

2.2对银行经营指标的影响

绩效预算管理对银行经营指标的促进作用明显。从盈利性来看，通过绩效预算的资源切分，银行引导资源向利润高、风险小的业务领域进行倾斜，盈利的持续性增强，净利润同比提升。从资产质量上看，银行明确了绩效目标，因此能够更加注重加强风险管理，降低银行的不良贷款率。银行的非财务指标，诸如客户满意度等也有了较好进展，以客户为中心的绩效管理促使银行强化服务质量，提升了银行的竞争力。

2.3当前应用面临的挑战与问题

绩效预算管理虽然已经初见成效，但也存在一些弊端。相关数据的质量和信息系统支持缺乏。由于银行各机构都存在数据信息的不集中现象，因此，合并难度相对较大，其个别数据真实性不足，这也影响了其预算的准确性。员工对绩效预算管理的认知和理解不足，接受程度较差，所以难以得到绩效预算管理相关的数据收集工作。预算的设定与绩效的设定以外部市场不确定性增强，这容易让商业银行在预算的编制过程中误差过高。绩效评价指标的设定不客观，难以考虑到业务发展、价值和风险，忽视了经济效益或效益以及成本的测算。

三、绩效预算管理在银行绩效考核中应用的问题分析

3.1预算编制与绩效目标设定问题

银行前期预算编制方式较为固定且简单，往往采用增量预算的方式，即在之前编制的预算基础上，对其增加、削减预算数额，以此来确定预算数额。这种方式忽视银行内外部环境的变化，容易出现资源分配出现不合理的情况，尤其是在预算的编制方式下，新兴业务得到了进一步的发展，此类业务的预算往往由于缺乏之前的业务经验，在增量预算的编制模式下很难获取足够的投入和资源，一些业务开展的不佳，仍然可以取得大量的资源进行投入。银行制定的绩效目标缺乏明确的目标性、量化性，一些目标不仅存在着一定程度的不够具体的情况，甚至还缺乏明确具体的量化指标，难以做到心中有数。

3.2预算执行与监控问题

预算执行未落实到位。受部门间信息共享不足制约，商业银行预算执行缺乏有效监督机制，财务部门难以了解预算执行进度。商业银行办理业务过程中，业务部门在发展新客户的过程中，超出预算范围进行营销活动，但未及时将此业务情况向财务部门报告，由此导致银行预算超支情况未能及时发现。预算调整随意性较大。在商业银行经营过程中，市场条件发生变动，或是自身业务发生意外情况，银行未对预算调整情况制定严格的管理办法，部分商业银行部门为满足自部门发展需要，随意提出预算调整，致使预算的严肃性和权威性受到影响。对于预算执行偏差的分析不到位，在查看相关指标数字差异的基础上，未对指标数字差异进行深入剖析，难以进一步采取措施进行调整，导致不能完成相应绩效目的。

3.3绩效评估与反馈问题

银行对员工绩效的评价指标不全面，缺乏客户满意率、经营效果、可持续发展等非财务性指标，例如对银行的员工绩效进行评估时只考虑利润、资产回报率等指标。绩效考核的方法存在问题，很多银行应用的评估方法有很大的主观性，不具备科学的评估标准，评估受人为主观意见影响较大。对员工进行绩效考核，上级领导主观评估占比较大，致使评估结果不公平，绩效反馈环节不完善，员工考核后没有得到详细、及时的自身绩效评价结果以及改进的方法，绩效考核结果不能对工作能力提高发挥积极作用，降低员工的绩效考评积极性，不利于银行推进绩效预算管理。

四、优化绩效预算管理在银行绩效考核中应用的策略

4.1完善预算编制与绩效目标设定机制

银行要改变原有预算编制习惯，积极引入多样化的预算编制工具，打破传统预算编制中单一的增量预算模式。零基预算在银行预算编制中应用可发挥自身优势，在传统的增量式预算模式下，各个部门的预算申请依据主要是之前部门的预算安排数据，银行在引入零基预算时，各部门在制定预算时须抛弃以前部门申请预算的影响，而是重新考量各部门业务活动进行的合理性和其所需的费用等。仍旧以银行增加金融新业务为例，银行在采用零基预算模式时，若部门开展新业务的业务部门要对业务活动开展进行可行性论证，还要对其带来的收益和费用等进行综合计算，而不是从银行原有部门的增量收入情况上来进行预算申请。可保证银行原有预算模式之下各个部门将重点费用投入到部门活动当中。需要召开预算绩效目标相关会议，应当跨越部门之间的沟通和交流，分析和诊断银行的总体战略，通过会议明确目标信息，在总体战略与目标相结合的过程中形成分类信息的细化，融入到各个部门与各个岗位当中。仍旧以零售业务部门进行举例，如果银行对于业务部门的总体战略注重客户的客户忠诚率和市场份额等情况，那么零售业务部门在绩效目标设定时，可以细化设定为零售部门全年新增优质客户情况，客户满意率的水平情况，客户留存的资产数额等。

4.2强化预算执行与监控力度

搭建统一化信息共享平台是加强预算执行和监控的必要保证，它可以集各家银行内部门户于一身，信息共享，通过实时的数据，再进行信息传输，使得财务部门可以及时跟踪各部门的预算执行情况，业务部门也可以通过共享信息了解预算的使用情况，使信息流通快速、透明，使得信息流通良性化。信贷部门在发放贷款时，该平台可以实时给出本部门所发放的贷款投放预算剩余使用情况以及本部门所涉及业务的相关费用的使用情况，防止超预算使用，而不能一味地超前发放。同时，还要设置严格的预算调整审批制度。当由于宏观环境、法律法规政策、市场变动、不可抗力、突发因素等，本部门必须调整预算的时候，该部门需要说明原因，要提交包括该部门市场调研的报告、该部门业务调整方案等在内的材料申请，这样就可以由财务部、风险管理部、业务主管等部门协同审核之后，在相应的时间审批流程中予以调整，对预算的严肃性加以保证。经常召开预算执行分析会，在会议上分析出预算执行偏差发生的原因，从经营、市场、管理等各个方面找出原因。

4.3改进绩效评估与反馈体系

建立科学完善的考核评价指标体系是改善考核评价的重要部分，在保留净利润、资产报酬率等一些主要财务指标的前提下，银行可以提升非财务性指标的权重，将客户满意度、员工发展及成长、产品创新性等指标纳入考核评价中，在多维度、多维度地对部门与员工的绩效进行评价中，推动银行可持续长远发展，例如：利用客户满意度的调查结果来衡量员工的服务行为对公司品牌形象、客户忠诚度的影响程度，员工的培训参加率、掌握新技能等指标评估员工发展、成长；将新产品开发数量及市场反应指标评估新产品创新性。

结语

银行绩效预算管理是做好绩效考核的重要指导，本文从绩效预算管理的内涵理论及其应用、存在的问题与原因分析和管理对策等方面展开了分析，指出存在的一些问题，提出优化编制、优化目标以及加强实施检查、完善评价反馈等管理策略，相信今后随着相关管理应用效果的不断深化，势必进一步提高银行绩效考核管理水平，促使其不断发展。

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