银行审计机构费用成本研究的几点思考

一、引言

随着金融市场的日益复杂和监管要求的不断提高，银行审计部门面临着越来越大的成本压力。为了有效控制审计成本，提高审计工作的效率和质量，本报告对银行审计机构目前的成本控制进行了深入研究和分析。

二、银行审计机构成本控制现状

目前银行审计机构的成本主要包括人工成本和业务管理费两大类。其中，人力成本是审计机构最大的成本开支。根据《中国银行业内部审计发展报告（2024）》数据显示，国有大行审计机构的人工成本占总成本比重普遍在 65%-75% 之间，股份制银行约为60%-70% ，城商行与农商行因人员规模较小，占比反而更高，部分可达 80% 以上。这一数据充分印证了人工成本作为“第一成本”的核心地位，其增长趋势与管理短板需重点关注。

（一）人工成本占比较高，人员存在结构性失衡

审计机构人工成本占比通过超过 60% ，包括人员的薪资、福利、培训及招聘成本，其中，审计机构的人员配置和薪酬水平是影响成本的关键因素。随着各家银行审计机构架构的调整，越来越多的审计人员加入了审计机构的队伍，人工成本也随之逐年上升。目前，银行审计机构虽然已拥有一定数量的专业人员，但在人员结构和薪酬体系仍有优化空间。以某审计机构为例，其人员配置呈现 “两多两少” 特征，即：基础审计岗位人员偏多（占比 80%) ），但具备数据分析、模型搭建能力的复合型人才偏少（占比仅 20% ），进一步降低了审计成效。这种结构性失衡不仅直接推高无效成本，更制约审计质量与效率，成为降低费用成本的关键瓶颈。此外，薪酬体系与绩效的 “弱联动” 也加剧了成本低效。“干多干少差别不大”的薪酬模式，导致员工主动提升效率的意愿不足，间接增加了单位审计项目的人工成本。

（二）业务管理费管理粗放，存在重支出轻管控

业务管理费作为金融审计机构除人力成本外的第二大支出（通常占总费用的15%-25% ），审计机构的业务管理费成本主要包括：运营成本和差旅成本，其中，运营费用涵盖办公场地租赁、物业费、水电费、设备购置与维护、公杂费等；差旅费主要是由于审计人员出差完成审计项目形成的费用。随着审计机构项目数量扩容、分类细化，运营成本与差旅成本呈刚性增长趋势。其中运营成本（办公场地、设备、水电等）随人员与项目扩张同步上升，差旅成本因跨区域项目增多，导致年均成本增幅达 20%-30% 。需通过“流程精简化+管理数字化”双轮驱动，在保障项目质量的前提下实现成本可控。

三、审计机构成本控制策略

（一）人工成本管控措施

1.引入竞争机制，提高工作效率

合理配置审计人员，根据审计工作的性质和任务量，合理配置审计人员，确保人员数量与工作量相匹配。建立引入竞争机制，通过绩效考核和选拔，选拔优秀的审计人员，提高整体工作效率。通过建立绩效考核制度，激励审计人员积极工作，提高工作效率。此外，还可以采用 “内部专家授课+实战演练” 模式定向培养复合型人才，提升复合型人才的比例，从而提高工作效率。

2.强化薪酬管控

根据审计人员的岗位、职责和绩效，建立合理的薪酬体系。通过绩效薪酬激励，避免薪酬绩效 “一刀切”，建立“岗位类型+项目难度”调整考核指标，并定期反馈优化，进一步激发审计人员的工作积极性和创造力。

（二）业务成本管控措施

1.加强预算刚性管控

加强预算闭环管理，将预算编制、预算执行、绩效评价等贯穿预算各个环节，实现预算全流程管控。年末及时盘点预算的执行情况，合理编制下年度资金预算，在全年每季度开展滚动预算监测，定期监测预算的执行情况，建立成本跟踪机制，定期审查实际成本与预算的差异，及时调整以控制成本。合理把控预算支出。在审计项目启动前，基于历史数据和项目规模，合理编制审计预算，明确各项费用预算上限。

2. 加强对审计项目全流程的成本管控

（1）明确审计项目的目标与范围。在开始审计项目之前，应明确审计的具体目标、预期成果和关键关注点，避免盲目扩大审计范围导致的成本增加。其次要界定审计范围，精确界定审计对象、时间跨度及需审查的业务领域，确保审计资源的集中利用。

（2）合理规划审计资源，强化审计流程管理。根据项目需求，合理分配具备相应专业技能的审计人员，避免人力资源浪费或技能不匹配。其次，要充分利用审计分析系统及其他分析工具，精准挖掘风险点，优先关注高风险领域，合理分配审计资源，提高审计效率，减少人工成本和时间成本。最后要强化审计流程管理，建立并遵循标准化的审计流程，确保每个步骤都有明确的操作指南和质量控制点，减少重复工作和错误。

（3）优化审计报告与文档管理。精简审计报告，确保报告

内容精炼、重点突出，避免冗长和不必要的细节，降低打印和分发成本。采用电子文档管理系统，减少纸质文件的存储和传输成本，同时便于检索和分享。

（4）严格差旅管理，降低差旅成本。从严管控出差人数

和天数，合理整合优化审计项目，精简出差任务，合理安排调研活动，减少随行人员的数量。同时，加强审计技术在审计项目中的应用，用 “数字化工具” 替代部分现场出差。出差期间可优先选择经济实惠的交通出行方式，飞机出行应尽量选择打折机票，提早提前规划并预订机票等，以降低出行成本。出行尽量选择直达航班或车次，减少中转费用和时间。

3. 降低运营费用。运营费用直接影响审计机构的运营效率

和成本控制能力。办公场地租赁、设备购置与维护是固定成本的主要组成部分，分局可以通过优化办公空间布局、采用节能设备、实施远程审计等措施，可以有效降低运营费用。

四、综述

审计机构应高度重视成本控制，通过优化人力资源配置、采用现代审计技术、加强内部管理等措施，提升运营效率，降低审计成本。同时，建立成本效益评估机制，确保成本投入的合理性和有效性。随着审计技术的不断进步和市场环境的变化，审计机构需要持续关注成本构成的变化，灵活调整成本控制策略，以适应市场需求，提升竞争力。

参考文献

[1] 李红. 会计师事务所成本控制问题研究[J]. 中国注册会计师, 2021(4): 65-68.

[2] 王强, 张敏. 审计项目人工成本控制策略探讨[J]. 财会月刊, 2022(10): 112-115

[3] 中注协. 2023 年会计师事务所综合评价前百家信息[R]. 中国注册会计师协会官网, 2023.

作者简介

第一作者：[陈波]，[女]，[国际注册审计师]，[1982 年 5 月]，[硕士]，主要从事审计工作。

通讯作者：[陈波]，[职称：中级审计师]，[1982 年5 月]，[硕士]，研究方向为审计成本管理与风险管理。