业财融合视角下事业单位全面预算管理优化对策研究应用

引言

当前经济社会环境下，事业单位面临着更高的公共服务要求，业财融合为事业单位全面预算管理的优化提供了新的思路。当前事业单位全面预算管理中存在预算编制缺乏业务深度参与、预算执行过程中业务与财务沟通不畅等问题，导致精准性不足，资源配置低效。基于此，企业应建立业财协同的预算编制机制，使业务人员全程参与预算制定，构建动态的预算执行监控体系，借助信息化手段实时调整预算执行偏差，进而通过一系列措施促进事业单位的持续健康发展。

一、业财融合视角下事业单位全面预算管理的意义

（一）优化资源配置

事业单位在业财融合视角下，积极开展全面预算管理，可以使财务部门和业务部门紧密合作，如科研项目预算编制中，科研业务部门详细说明实验设备的购置需求、科研材料的用量以及人员投入的时间等，财务部门根据这些信息，权衡不同项目的优先级和资金需求，将有限的科研经费精准地分配到最需要的项目环节，避免资源的浪费，而且还可以对资金的使用进行全程监控，业务部门在执行预算的过程中，及时反馈资金的实际使用情况和业务活动的进展，财务部门据此进行分析和调整。

（二）加强内部控制与风险管理

业财融合可以促使事业单位，建立更完善的内部控制流程，全面预算管理中，明确业务部门和财务部门的职责和权限，预算的编制、执行、调整和监督等各个环节都有相应的规范和制约机制，在费用报销预算控制中，业务部门发生费用时，必须按照预算规定的范围和标准进行报销，财务部门则严格审核报销凭证，确保费用的合规性，这种相互监督、相互制约的机制，有效防止了不合理开支。此外，业务部门和财务部门共同参与预算管理，可以更加全面地识别单位面临的各种风险，如事业单位开展新业务项目时，业务部门会提出市场竞争激烈、业务拓展难度大等风险，财务部门则可以通过预算分析，评估项目资金回收周期长、成本超支等财务风险，双方共同制定风险应对策略，进而降低风险对单位的危害。

（三）促进战略目标实现

全面预算管理是事业单位实现战略目标的重要手段，在业财融合视角下，事业单位在预算编制中，可以将战略目标作为出发点，将目标细化为具体的业务活动和财务指标，如在预算编制中，业务部门应根据该目标规划增加服务设施、扩大服务范围等业务活动，财务部门可以将这些活动转化为设备采购预算、人员经费预算等财务指标，从而推动战略目标的实现。此外，随着内外部环境的变化，战略目标可能需要调整，业财融合的全面预算管理，可以及时反映这些变化，通过预算的调整和优化，使单位的资源配置始终与战略目标保持一致。

二、业财融合视角下事业单位全面预算管理中存在的问题

（一）预算编制方面

一些单位在预算编制初期，业务部门和财务部门往往缺乏有效的沟通机制，业务部门更关注业务的开展和任务的完成，对预算编制的财务规则和要求理解有限，在一些科研项目预算编制中，科研人员可能只考虑实验设备的购置、科研材料的采购等业务需求，而忽视了财务规定的预算科目分类、资金支付进度等要求；财务部门对业务的具体流程和实际需求了解不够深入，主要依据财务制度和以往的经验来指导预算编制，导致预算编制与业务实际脱节。一些单位业务部门和财务部门在预算目标设定上可能存在分歧，业务部门通常倾向于追求业务规模的扩张和业绩的提升，财务部门需要考虑事业单位的整体财务状况和资金的可持续性，会对业务部门的预算要求进行限制。较多事业单位在预算编制时仍然采用传统的增量预算法，该方法没有充分考虑业务的变化情况，而且业财融合视角下，缺乏对业务活动成本的精准核算。没有将业务成本与预算编制有机结合，使得预算无法真实反映业务活动的成本效益[1]。

（二）预算执行方面

预算执行过程中，业务部门和财务部门之间的协同工作存在缺陷，业务部门没有及时向财务部门反馈业务的实际进展情况和资金使用需求的变化，导致财务部门可能仍按原预算执行，资金使用与业务实际不匹配，财务部门过于强调财务制度的严格执行，而对业务的实际困难考虑不足，在报销审批过程中，财务人员因为一些细微的票据问题而拒绝报销，没有考虑到业务人员是在紧急情况下为了完成业务任务而产生的合理支出，从而影响业务的正常开展。在预算执行中，从业务部门对自身预算执行的监控意识较弱，忽视了预算执行的进度和效果，财务部门虽然有预算执行监控的职责，但由于信息获取不及时、不全面，难以对预算执行进行有效的全过程监控，如财务部门可能只能通过报销单据来了解资金的使用情况，而对于业务活动的实际进展和资金的真实需求缺乏深入了解，无法及时发现预算执行中的偏差并采取有效地纠正措施。

（三）预算评价方面

当前较多事业单位的预算评价指标主要集中在财务指标上，忽视了业务指标的重要性，业财融合视角下，这种评价方式是不全面的，对于一个科研机构的预算评价，若仅看财务指标，会认为只要资金使用没有超支就是好的预算执行，但实际上还应考虑科研项目的业务成果指标，如论文发表数量、专利申请数等，此外对于业务和财务融合的评价指标也较少，没有衡量业务部门和财务部门之间信息共享程度、协同工作效率等指标，无法准确评估业财融合在预算管理中的实际效果。当前预算评价往往主要由财务部门主导，业务部门对预算评价的话语权较小，导致评价结果不能真实反映预算对业务的支持作用和业务的实际需求，预算评价结束后，没有建立有效的反馈机制，使得业务部门和财务部门，无法根据评价结果及时调整预算管理策略和业务活动，也缺乏针对评价结果的改进机制，没有明确的责任部门和改进措施，问题无法得到有效解决，影响了事业单位全面预算管理水平的提升。

三、业财融合视角下事业单位全面预算管理优化的对策（一）建立业财融合的预算管理机制

业财融合视角下，企业应强化业财融合理念与文化建设，定期组织业财融合相关的培训课程，邀请财务专家、业务骨干等进行授课，通过内部宣传栏、工作群等渠道，广泛宣传业财融合的成功案例以及在预算管理中的实际效益，营造积极的业财融合氛围，使业财融合理念深入人心。企业应高度重视业财融合工作，各类会议中强调业财融合对于事业单位发展及预算管理的关键作用，设立业财融合预算管理小组，负责统筹协调业财融合下的全面预算管理工作，定期召开会议，共同商讨预算编制、执行、监控和调整等重大事项，打破部门壁垒，确保业务与财务在预算管理中的深度融合。企业还应清晰界定财务部门和业务部门在预算管理各阶段的具体职责，强调财务部门深入业务前端，参与业务计划的制定，协助业务部门进行成本效益分析等，业务部门应根据业务发展规划和实际需求，准确提供预算数据，配合财务部门做好预算调整等工作，实现业务与财务在预算管理全链条上的协同合作。

（二）加强业财沟通与协作，提高预算编制科学性

企业应积极搭建日常沟通平台，建立业财沟通专用微信群或内部即时通讯群组，方便业务人员与财务人员随时交流预算编制过程中遇到的问题以及协商解决预算调整事宜等，设立专门的意见箱或电子邮箱，鼓励双方员工提出关于预算管理的建议和疑问，由专人负责收集整理并及时回复处理，并组织业财人员岗位交流活动，定期选派业务骨干到财务部门参与预算编制、执行监控等工作，使业务人员亲身体验财务工作流程和要求，同时安排财务人员到业务部门轮岗实习，参与具体业务项目的实施过程，熟悉业务流程和关键环节，通过岗位交流增进双方的理解与信任，培养兼具业务知识和财务技能的复合型人才。预算编制准备阶段，财务人员应向业务部门提供历年预算数据、财务分析报告等资料，业务部门根据单位战略规划和年度工作计划，详细梳理各项业务活动，制定初步的业务预算草案，编制中以业务活动为基础，按照成本效益原则对各个项目进行排序和资源分配，财务部门运用专业的财务分析工具和方法，对业务部门提出的预算草案进行审核和评估，业务部门根据财务反馈意见，对预算草案进行调整和完善，通过多轮的沟通协商和反复修订，最终形成科学合理、切实可行方案[4]。

（三）强化业财协同监控，确保预算执行有效性

业财融合视角下，企业应强化业财协同监控，清晰界定双方在预算监控中的职责，业务部门负责提供业务活动的实际执行情况，财务部门侧重于对预算数据的分析和比对，从财务角度评估业务活动的合规性，同时设立跨部门的预算监控小组，共同商讨预算执行中的问题和解决方案，在当前信息化时代，企业应积极构建统一的业财一体化信息平台，将业务系统和财务系统进行整合，如学校预算管理中，教学管理系统中的课程安排、教材采购等业务数据与财务系统中的预算科目相对应，可以实现数据的无缝对接。企业还应积极完善业财协同监控的考核与激励，设计一套联合考核指标体系，业务部门应考核其对预算执行的贡献，财务部门考核其对业务部门的支持程度，根据考核结果，对业财协同监控工作表现优秀的部门和个人给予奖励，如对于在预算执行过程中，能够有效控制成本、提高工作效率并且积极配合业财协同工作的业务部门，给予一定的绩效奖金，并对于未有效履行业财协同监控职责的部门和个人，进行适当的惩罚，督促全体工作人员重视业财协同监控工作。

（四）完善预算评价与考核体系，增强预算管理激励效果

业财融合的大背景下，事业单位预算评价与考核体系，对于衡量预算执行效果、激励部门开展预算管理具有重要的作用，企业应构建多元化的评价指标体系，注重财务指标与业务指标的结合，如科研类事业单位，可以设置科研项目完成率、科研成果转化率等业务指标；教育类事业单位，可以设置教学质量评估指标、学生满意度等，更全面地衡量预算执行的效果，还应将非财务指标纳入预算评价体系，使评价结果更加客观、全面。企业应明确考核主体与职责，财务部门负责制定财务指标考核标准和收集财务数据；提供财务数据和财务分析，业务部门负责制定业务指标考核标准和评价业务工作完成情况，对业务指标进行准确评价，通过各部门的协同合作，确保考核工作的科学性，并清晰界定联合考核小组中各部门的职责分工，避免出现职责不清、推诿扯皮的现象。企业应改变以往仅在预算年度结束后进行考核的做法，将预算考核贯穿于预算执行的全过程，根据预算执行进度，定期开展阶段性考核，考核中，及时向各部门反馈考核结果，指出存在的问题和不足，并提出改进建议，以便部门及时调整工作策略，确保预算目标的顺利实现。

结束语

综上，近年来，业财融合理念在于打破业务与财务之间的壁垒，促进二者的深度融合与协同合作，将业财融合理念引入事业单位全面预算管理中，可以促使业务部门深度参与预算编制、执行、考核等环节，使预算管理更加贴近业务实际，还可以优化资源配置。事业单位应建立业财协同的预算编制机制，加强业务与财务在预算执行过程中的沟通与协作，完善预算考核评价体系，明确考核主体与职责，进而提高事业单位的运营效率，适应日益复杂的经济环境和管理要求。