现代信息化下的高校科研项目审计

一、高校科研项目审计研究现状及研究意义

在高等教育快速发展的背景下，高校的招生规模也在逐渐扩大，随着高校师生队伍的逐渐壮大，科研活动也大大增加，对于科研项目审计工作的要求也就越来越高。按照教育部发布的《教育系统内部审计工作规定》以及《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》等文件精神，明确了科研项目审计要拓宽深度和广度，做好科研项目从立项、研究、结题等环节的全过程跟踪审计，要适应科研活动审计的信息化发展趋势，加强科研项目审计信息化建设。

2019年1月1日政府事业单位和高等学校统一实行了新的《政府会计制度》和《高等学校政府会计实务》，这对高校会计核算产生了深远的影响，也对高校的财务审计工作尤其是科研项目审计工作提出了新的要求和挑战。我国高等院校在科研项目审计工作上也要顺应时代发展潮流，不断地进行改革，更好地为我国高等教育的健康发展保驾护航。

基于我国高校面临的内外形势都发生着巨大变化，加强我国高校审计工作的管理改革已是势在必行。目前高校在科研经费管理方面缺乏较强的计划性，不能对使用的各项科研经费进行细致的统筹安排，对各项开支缺乏具体的规划，导致经费的使用较为盲目，实际用途跟预算安排不符，或超出预算，或是浪费经费的现象。另外，很多高校在使用科研经费的过程中审批流程不严格，容易造成超支或是资金违规使用的现象。这就需要领导重视、专人负责，层层落实责任，加强科研项目审计监督，切实加强高校的科研项目审计工作。

随着政府及高校会计制度的改革，财务会计采用权责发生制及预算会计采用收付实现制。科研项目审计工作的内容和重心也发生了很大的改变。改革前高校财务是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期的收入和费用，从而计算本期盈亏的会计处理基础。但是这种会计制度在高校的财务资金的管理中容易出现收入和费用确认不及时的问题。而新制度采用财务会计和预算会计平行记账，实行双分录，双报告，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制的会计处理基础，可以更准确地反映高校科研经费的使用和结余情况。科研项目审计工作在风险防控系统中可以通过岗位风险信息数据的实时监控，以及和历史业务数据的比对，可以在业务发生的过程中实现风险预警，另一方面，在严格制度和权利使用的基础上，通过科技手段对容易产生财务风险的环节加以监控。比如，在付款环节上对大额款项的支付进行监控提示等。

高校科研审计是对高校科研活动及其相关资金使用的监督和评估，旨在确保科研经费的合规使用，提升科研管理效率，促进科研诚信。高校科研审计是确保科研活动合规、高效的重要机制，现结合最新趋势提出实操建议，以全面理解并应对新形势对科研活动审计工作提出的挑战。

二、高校科研项目审计研究的主要内容、方法：

1.审计目标

合规性：确保科研经费使用符合国家及学校规定。效益性：评估科研经费的使用效率和成果。真实性：核实科研项目数据的真实性和准确性。风险管理：识别并防范科研经费使用中的潜在风险。

2.审计内容

科研项目管理的内部控制审计内容：内部审计机构为保证学校科研资金（包括横向科研和纵向科研）和知识产权的安全完整、降低学校科研风险、保证学校遵守科研管理法规制度和提高学校科研资金、资产、资源使用效益，而对学校科研管理内部控制体系的健全性和有效性进行的分析、测试和评价活动

对科研经费管理的内部审计具体内容包括：

（1）所有科研项目经费都统一在财务机构管理，且按项目设立专门账号或明细科目进行收支核算。

（2）学校有合理的经费到账通知凭证，在科研管理机构、财务机构、项目所在单位及项目负责人之间流转，确认、证明和记录已进账的科研经费；流转程序合理，流转凭证统一编号。

（3）科研经费不按规定及时到账的，科研管理机构积极组织项目负责人进行协调，需要学校配套资金的项目，学校按规定拨付配套资金。

（4）财务机构提供各项目经费具体收支情况的查询服务，能定期向科研管理机构、项目所在单位提供科研项目经费收支情况的报告。

（5）科研经费支出经项目负责人和所在单位授权的人员签字批准。重大、特殊科研经费支出或向外单位转出科研经费按规定经项目所在单位、科研管理机构和财务机构授权的人员签字批准。向外单位转出科研经费有合理理由，并有合同等有效财务凭据。

（6）学校建立和完善全额成本核算制度，并制定了科研经费管理办法，对从各类科研经费中提取管理费、条件占用费，支出固定资产购置费、人员费等进行具体规定，学校从科研经费中提取管理费、条件占用费的办法应符合国家的规定。

（7）科研经费按照法规、制度或合同规定使用，纵向科研经费未用于罚款、捐款、赞助、投资、福利等国家规定禁止列支的支出。

（8）用科研经费购置的固定资产纳入学校资产进行管理，或按合同规定处理；按合同规定处理的，是否取得合同对方的确认，无损害学校利益的行为。

（9）学校设置控制措施，保证科研经费不超预算。

（10）学校经常委托社会审计或内部审计对各类科研经费进行专门审计。

（11）学校有科研经费结账管理办法，明确项目结账时间和剩余经费的用途，并严格执行。

（12）所有结题项目的经费决算报表都经学校财务机构的审核并签章，按规定需内部审计机构审签的，应经内部审计机构审签。

（13）科研项目结题后，书面文件通知财务机构办理结账手续。学校财务是否按规定及时办理结账手续。

3.审计方法

（1）资料审查：查阅科研项目相关文件，如预算、合同、财务报表等。

（2）数据分析：通过数据分析工具识别异常情况。

（3）现场调查：实地走访，核实经费使用和项目进展。

（4）访谈：与项目负责人、财务人员等沟通，了解实际情况。

4.审计流程

（1）准备阶段：确定审计范围、制定计划、组建团队。

（2）实施阶段：收集资料、进行审计测试、记录结果。

（3）报告阶段：编写审计报告，提出改进建议。

（4）整改阶段：跟踪整改落实情况，确保问题解决。

5.常见问题

（1）经费挪用：科研经费被用于非科研用途。

（2）虚假报销：通过虚假发票或凭证套取经费。

（3）预算执行不力：预算编制不合理或执行不严格。

（4）资产管理不善：科研设备闲置或管理不规范。

6.改进措施

（1）加强制度建设：完善科研经费管理制度，明确责任。

（2）提升信息化水平：利用信息化手段加强经费管理。

（3）强化培训：提高科研人员和财务人员的合规意识。

（4）加大监督力度：定期开展审计，及时发现并解决问题。

7.审计报告

详细列出审计中发现的问题。分析问题产生的原因。提出具体改进措施。跟踪整改落实情况，确保问题解决。

总之，高校的科研项目审计工作应紧密围绕教育系统内部审计要点和学校的年度工作重心，以“三个代表”重要思想为指导，积极落实科学发展观，在对以往科研项目审计工作认真梳理、总结的基础上，确立以风险为导向，以效益审计为重点的审计中心，积极稳妥的制定年度科研项目审计目标任务，从而促进科研项目内部审计工作程序化，使审计人员的工作任务更加明确，责任心进一步加强。真正发挥审计工作为高校发展保驾护航的作用。

三、高校科研项目审计研究预期的成果：

评估科研成果的转化及应用情况。检查科研经费管理的内部控制制度是否健全。对违规行为进行问责。将审计结果纳入科研绩效评价体系。适当公开审计结果，接受监督。提高智能化审计水平：利用大数据和人工智能技术提升审计效率。从项目立项到结题进行全过程监督。加强与国际科研审计机构的合作，提升审计水平。通过高校科研项目审计，可以有效提升科研经费管理水平，促进高校科研活动的健康发展。

山东省教育审计学会2025年度教育审计研究课题：《利用信息化手段加强高校科研项目审计》（编号：2025YBKT109研究成果）