降本增效视角下烟草的预算管理研究分析

1 研究背景与意义

全面预算作为烟草企业管理中资源分配调节的重要环节，它将人力资源、实物资源、财务资源按需分配到对应的工作事项上。在烟草体制下，烟草商业系统的预算管理是以国家财税指标为核心，通过对卷烟购销、物流配送、等全链路资金流的计划编制、执行控制与动态优化，实现企业保值增值与降本增效的管理工具。

用降本增效的视角推开预算管理的大门，有利于加强业财融合，挖掘财务资源潜力，进一步提高投入产出效率，实现资源优化配置、费用精益管理、资金资产增效，提高烟草的核心竞争力，推动烟草高质量发展和现代化建设取得新成效。

2 降本增效视角下预算管理的改进空间

2.1 预算编制精准性有待提升

在传统预算编制过程中，由于人工操作和经验判断影响较大 [1]，预算管理数据通道和运算规则尚未清晰明确，目前的预算编制主要依据历史数据、采购计划与定额标准，但编制手段还是以人工编制和更新为主，存在数据收集、整理和分析过于冗杂以及准确性不高等问题。

2.3 预算执行监控滞后

对于预算执行反馈过程中，监督的滞后性使预算执行缺乏实时管控，难确保各项费用按标准执行。考核不完善不合理弱化约束激励，未能真正因地制宜制定考核细则，真正发挥预算的约束作用，降低执行积极性。这些因素导致预算执行控制力薄弱，制约管理效能发挥。

2.3 预算执行分析深度不足

预算考核是预算管理的重要职能，如果分析不合理，不但不能发挥预算管理的作用，反而可能使预算管理流于形式。[2] 目前的预算分析仍停留在表面层次，多为简单的数据对比和罗列，缺乏对预算执行差异的深入探究。这种浅层次的分析，无法及时总结预算管理中的经验教训，难以实现降本增效，限制了预算管理对提高资金使用效益的促进作用。

3 预算管理模型——全场景预算模式模型

面对这些问题，我们可以构建一个全场景的预算管理模型，该模型的流程始于场景影响因素分析。该方法首先系统梳理影响各项费用的全因素库。随后进入判定与分析权重阶段。对识别出的“有影响”因素，依据其对特定费用项的重要程度进行严格排序。运用科学方法赋予其对应权重，形成该费用项在特定场景下的量化影响模型，纳入因素资源库。

核心环节是模型公式计算。基于已赋权的因素组合及其影响模型，构建各项费用的预算计算逻辑库。此模型库具备动态响应能力：在编制预算时，操作人员仅需输入特定场景下的动态数据，预设公式即自动调用相应模型，结合权重进行计算与校验，输出初步的预算指标值。为确保预算贴合实际，流程中加入了特殊事项影响分析。之后基于已赋权的因素组合及其影响模型，构建各项费用的预算计算逻辑库。

该预测值即作为预算执行的依据，并通过相关公式计算，能针对烟草企业预算的复杂作业环境提高适应性与科学性，减少主观臆断，为预算编制实现降本增效奠定坚实基础。

4 基于降本增效的预算管理优化方法

4.1 AI 赋能提升预算精准性

传统预算编制依赖人工经验与静态数据，存在响应滞后、偏差率高、灵活性不足等问题。构建业财一体化的智能预算管理系统，可实现从经验驱动向数据驱动的转型。该系统整合全链路数据，借助 AI 算法解析业务变量与成本动因间的非线性关系，使预算方案能够动态响应市场变化和运营实际，显著提高资源配置精度，缩短编制周期。

预算执行过程中，需推动技术与业务场景深度融合。以物流环节为例，通过应用 AGV 无人搬运系统和 RFID 电子标签，实时采集仓储效率、分拣能耗、配送成本等数据，构建成本动态预测模型。

财务数智体系建设，是财务领域的“上云用数赋智”。[3] 在财务数智体系建设中，智能算法可大幅替代人工测算，通过成本动因规则库自动生成多情景下的预算方案，提升编制效率并降低误差。执行监控阶段，依托物联网回传数据与预算指标自动比对，实现事中预警与纠偏，例如分拣效率下降或燃油成本超限时，系统即时触发干预机制，变事后审计为过程控制。

4.2 优化预算编制效率

首先关于预算编制方法，打破惯性思维，结合零基预算法与滚动预算法，以年度核心目标为依据，逐项论证支出的合理性与效益。例如办公用品采购预算，不再参照历史金额，而是根据人员数量、办公频率及无纸化推进情况精准测算需求。滚动预算按季度动态调整，避免全年预算僵化，增强其对业务变化的适应能力。

其次在预算编制数据库优化上，建立统一口径，整合历史数据与行业标准，收集和整理历史数据、行业标准等信息，为预算编制提供有力支持。这样能够简化流程、明确部门职责与时间节点，并借助信息共享平台加强协作，减少重复劳动，提升整体效率。

预算编制效率提升有助于将降本增效理念融入组织运营全环节，以系统革新推动资源高效分配，进一步解放生产力。

4.3 强化管控解决监控滞后

为打破预算执行偏差过大，后期被动调整的局面，可以通过构建“监控—预警—动态干预”三位一体的管控体系。

首先在实时监控体系搭建上，重点是依托信息化技术打通数据壁垒。将预算管理审批系统、资产台账系统进行深度对接，建立联动数据库。例如，当某科室通过财务系统申请一笔会议费时，系统自动校验该笔支出是否在预算指标范围内，并同步调取计划的执行进度，根据情况判断是否需要锁定支付流程并推送提示信息至财务审核岗。其次在智能预警机制设计上，设置多层级预警阈值。针对不同类型的预算项目分类设定不同的预警线：日常办公费等常规支出设置“执行率达 80% ”一级预警和 “执行率达 90% ”二级预警；专项工作经费等重点项目设置“进度滞后 10% 且支出超支 5% ”联动预警，并将预警信息及时推送，保证预警的时效性。最后在动态干预措施实施上，建立分级响应机制。对一级预警事项，相关部门进行沟通核实，制定后续控制方案；对二级预警及联动预警事项，即刻调整项目实施节奏或核减非核心支出；对违规事项，触发问责程序，除冻结相关账户支出权限，形成“预警—干预—整改”的闭环管理。

5 研究结论

本文通过对烟草商业系统预算管理的研究分析，从降本增效的视角找出了当前预算管理存在的预算编制效率较低等问题，并提出了相应的优化思路与方法。研究表明，加强预算管理是实现烟草降本增效的重要途径，通过优化预算编制方法、引用数字赋能智能技术，强化预算执行与控制，提高预算编制水平与资金使用的综合效益，从而实现降本增效的目的。

参考文献：

[1] 陈镜安 , 李旭宝 . 数字化转型背景下烟草商业企业全面预算管理现状 [J].财讯 ,2025,(09):167-169.

[2] 宁闻东. 湖南省烟草商业系统全面预算管理优化研究[D]. 湖南大学,2011.

[3] 李斌 . 业财融合背景下烟草商业企业物流场景化预算管理模型研究 [J].中国航务周刊 ,2025,(27):72-74.