行政事业单位内部控制制度体系建设风险控制策略

一、引言

随着国家对行政事业单位财务管理与治理水平要求的不断提高，内部控制制度体系建设愈发受到重视。高质量的内部控制制度可以有效规范单位内部的权力运行，防止腐败现象滋生，确保各项行政事业任务顺利完成。当前行政事业单位在内部控制制度体系建设中存在诸多风险，因此，研究并制定科学合理的风险控制策略。

二、行政事业单位内部控制制度体系建设中的风险类型

（一）制度设计风险

1. 不符合单位实际和政策规定

部分单位在制定内控制度时，直接照搬上级单位或通用模板，没有深入考虑自身业务特点、组织架构、人员构成等因素 [1]。部分单位在内控制度建立过程中存在内容违法、程序违规的情况，例如，单位在制定与员工切身利益相关的制度时，没有遵守相关法律法规，未征求职工意见，未经过职工代表大会审议，未进行公示，制度条款损害员工切身利益。

2. 制度更新不及时或随意变更

由于外部环境和职能分工不断变化，一些单位未能及时对内控制度进行相应更新，例如已经不在“三定方案”中的业务仍在内控范围内。一些单位在修订内控制度过程中随意性高，在相关制度规范并未发生变化的情况下，根据个别领导要求随意变更原则性规定，未经过科学论证和广泛调研，导致内部制度稳定性差，不够科学严谨。

（二）执行风险

1. 制度执行不够切实深入

部分行政事业单位内控制度较为健全，但是日常管理中束之高阁、执行力不够，部分员工对内部控制的重要性认识不足，在日常工作中仍采用经验主义，不按照内控制度或操作规程开展工作 [2]。例如，在政府采购业务中，采购人员对内控制度不够了解，为图方便，在采购时未严格遵照采购管理办法，造成损失。

2. 缺乏有效监督与激励机制

在内控制度执行过程中，如果没有健全的监督机制，就难以发现执行过程中的违规行为或偏差现象，若没有相应的激励措施，员工在执行内控制度时积极性不高，难以将内控制度落实在实际工作中，甚至可能故意规避，存在廉政风险。

（三）信息沟通风险

1. 职责分工不够明确

内控制度体系一般由基本制度和专项风险控制办法组成，各专项风险控制办法需要各个职能部门对相关业务进行风险识别、分析、评估、分级、应对、监测和报告全过程管理，若职能分工不明确、岗位职责界定不清、流程环节不具体，可能导致制度难以出台和执行困难。

2. 内外部信息沟通不畅

行政事业单位对内部部门、上下级之间，还与外部的财政、审计等部门之间，要及时准确全面地收集、处理、传递与内控相关的信息，合理保证沟通及时有效。例如，财政部门出台行政事业单位资产管理办法，若单位未能及时获取并传达给本单位财务、业务部门及资产使用部门，可能会导致资产购置、使用、处置不符合要求，甚至面临财政处罚或审计风险。

三、风险产生的原因

（一）内部控制理念缺失

虽然内控制度体系已经在行政事业单位被广泛提及，但部分单位对它的理解仍停留在表面，仅仅将其视为一种形式上的合规要求，没有真正从单位整体治理和风险防范的角度去认识其重要性。

（二）人员素质参差不齐

行政事业单位员工专业背景、知识水平和职业道德素养各不相同，部分基层员工对内控制度的理解能力有限，在执行过程中容易出现偏差。同时，一些员工职业道德缺失，在利益诱惑面前可能会故意违反内控制度。

（三）资源投入不足

内控制度体系建设需要投入大量的人力、物力和财力，但部分单位因为资金有限，无法购置先进的财务软件，缺少内控人才，难以实现信息化管理，内控体制机制建设缺乏科学谋划。

四、风险控制策略

（一）完善制度设计

1. 结合单位实际，遵守法律法规

行政事业单位应深入分析自身业务流程、组织架构和人员职责，根据具体情况进行内控制度设计。在制定内控制度过程中，通过第三方中介机构、法律审核部门、纪检部门等进行合法合规性审核，确保内控制度内容和程序科学严谨，严格遵守法律法规、党内法规等，尤其是员工管理方面制度，要广泛征求意见建议，经过职工代表大会或全体职工审议通过。

2. 实现动态调整，修订科学严谨

建立制度动态更新机制，及时关注国家政策法规变化、单位业务拓展或调整等情况[3]。对内控制度修订的必要性进行充分调研和论证，对修改前后内容差异进行详细解读，修改后制度进行充分公示和广泛宣传，以确保制度修订后能够执行落实。

（二）强化执行力度

1. 加强培训与教育

定期组织单位全体人员参加内部控制培训，开展职业道德教育，增强其执行制度的意识和能力，尤其需要加强管理层和内控人员技能培训，以行政事业单位内部控制报告编报为契机，提高内控建设水平。

2. 建立监督激励机制

完善单位内部的监督体系，设立专门的内部审计部门或委托第三方中介机构定期对内部控制执行情况进行监督检查，定期开展内控自我评价，对发现问题及时提出整改意见并跟踪落实。例如天津市财政局制定的内部控制基本制度中，明确规定内控监督运用，不定期开展内控检查，发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞，将内控制度建立和执行有效性的考评结果运用到绩效考评、年度考核、干部选拔、评优评先工作中。

（三）优化信息沟通

1. 明确职能分工

内部控制实行统一领导、分工负责、分级管理、层层落实的工作机制，形成横向协调、纵向联动、统筹推进的工作局面，遵循制衡性原则和权责一致原则，分事行权、分岗设权，分级授权，在管理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面实现决策、执行、监督相互制约又相互协调。例如在内控基本制度中，建立内控组织管理架构，设立内控委员会及办公室，确定主责部门和具体职责，对各专项风险防控确定牵头部门。

2. 加强内外部信息沟通协调

建立联络员沟通机制，设立专人负责与内外部门进行日常沟通，建立信息共享平台，通过内部控制信息系统，将内部控制理念、控制活动、控制措施等嵌入，减少人为操纵，打破部门之间的信息壁垒。将内控检查审核与全面从严治党主体责任落实、经济责任审计、内部监督等有机贯通，相互协调、成果共享，形成监督合力，针对上级部门、巡视、审计等认定问题，从内控角度追根溯源。

五、结论

行政事业单位内部控制制度体系的建设对于提升单位治理水平、保障国有资产安全、提高公共服务质量具有不可替代的重要作用。然而，在建设过程中不可避免地会面临各种风险。通过对这些风险类型及产生原因的深入分析，制定针对性的风险控制策略，有助于行政事业单位有效降低内部控制风险，从而为其稳健发展提供坚实的保障。在未来工作中，行政事业单位应持续关注内部控制制度体系建设过程中出现的新问题，不断优化风险控制策略，以适应新形势新要求。

参考文献

[1] 张新 . 大数据背景下行政事业单位财务管理优化研究 [J]. 天津经济 ，2025，（07）：65-67.

[2] 董姗姗 . 对全面预算管理在行政事业单位中应用与实践的探索[J]. 活力 ，2025，43（08）：94-96.

[3] 田佳力 . 基层行政事业单位加强内部控制与财务风险管理的策略研究 [J]. 天津经济 ，2025，（01）：67-69.