浅谈研发费用合理规划对企业的重要性

随着知识经济的不断深化，科学技术的进步和创新在企业经营发 展中所发挥的支撑性作用日益凸显，企业为了在激烈的市场竟争中脱 颖而出，在研究开发费用方面的投入越来越大，研发费用在企业整个 经营支出中所占的比重也日益加大。同时国家为了鼓励企业进行研发 投入，促进产业结构的升级转型，从会计政策和所得税政策方面出台 了大量有关研发费用的政策，如《研发费加计扣除》等，然而有研发 费支出企业都可以享受研发费税减政策，但研发费归集的合理性是重 中之重 。

研发费用是指企业在进行新产品、新工艺、新材料等的研究开发 过程中发生的各项费用。费用种类一般包括 8 大类，详见图表 1。

每个企业，研发费用的支出类别，比例等各不相同。 一般来说， 计算机软件服务类、设计研发等服务类单位，研发费中人员费占大头； 传统制造业、新型制造业一般直接费用和人员费占大头。根据企业的 特性，具体比例不详述。但无论各行各业，研发费用的合理性及规范 性都有一定要求。

(一)研发费用规范化

企业对研发费用进行规范化应该具备以下条件：

(1)企业将新产品、新工艺的研究、开发、立项予以程序化，从 而为各方信息提供准确明晰的研发费用信息，比如在项目研发立项一 —过程管理！ 研发结题，形成相应的文件证明信息。

(2)建立适合企业研发费用会计核算的各项制度和科目。结合自 身的经营业务和具体研发项目，建立“研发支出”的明细账。通过对 每个项目进行实时跟踪及反馈的闭合回路处理方法，可以清晰准确的 反应企业每年投入到研发支出的金额，并能够使得金额和名称对应。

(3)要对研发费用的核算范围进行准确的把握。根据相关制度及 准则及其其他的相关规定，企业研发费用主要包括：企业进行研究开 发活动直接消耗的燃料、材料和其他费用；专门从事研究开发活动人 员的工资、奖金、福利等；用于研发活动的设备、仪器等固定资产的 租赁、折旧费用及专利权、使用权等无形资产的摊销和使用费用；研 究成果的论证、评审、验收等费用等，需要对其进行合理纳入。

(二)研发费用在所得税方面对企业的作用

为了鼓励企业在技术创新方面加大投入，国家在所得税法中对企 业研发活动给予了很大的鼓励政策。根据企业所得税法的相关规定， 制造业在开发新产品、新技术、新工艺等活动中发生的研发费用，按 规定计入当期损益的，按照研发费用的 进行加计扣除。同时， 企业加大在研发费用方面的投入，既有利于充分享受所得税退税优惠， 也有利于企业长远利益的实现。对于这类企业，需要满足以下条件才 能享受税收优惠政策：研发费用在销售收入中需要占据一定比例，且 近 3 个会计年度中研发费用总额在销售收入总额中也要占据一定比 例。高科技企业在制定企业经营发展政策时，要充分利用国家的这些

优惠政策加大对研发费用的投入，提升企业的经济效益。

研发费用合理，在进行加计扣除、税务审计、财务审计的过程中 才不会处于被动的状态，同时也不会有退税的风险。近年来，各地都 有较多企业面临加计扣除项目不通过、税局退税、高企资格吊销等案 例层出不穷，加强对研发费的管理，是企业管理的一项重大任务。

综上所述，研究开发费用对企业而言非常重要，其合理的投入和 列支不仅是企业一项重要的经营管理决策，还对企业的长期竞争能力 和可持续发展能力有着至关重要的作用。

(三)研发费用在项目申报过程的作用

研发费的比例及金额，在很大程度上可以反映企业在经营运行当 中的研发创新及管理创新能力，所以针对很多科技项目，对研发费金 额及研发费占比有较高的要求，并且作为一条硬性条件，阻碍项目申 报。

研发费用在企业经营发展中的作用越来越大，研发费用的管理以 及所得税处理等不仅关乎到企业财务信息质量，影响到企业的盈利空间，还关系到企业的长远可持续发展。我国的企业应该加强对研发费 用的重视，并结合企业自身的实际，加大在研究开发活动中的投入， 采用合理的方法对研发费用进行处理，从而提高企业在行业及市场上 的竞争能力。