基于业财融合的企业全面预算管理应用研究

近年来，随着财务管理改革的深入开展，企业管理者经营管理思维出现了明显转变，其中基于业财融合的企业全面预算管理得到了广泛认可与应用，并成为企业内部治理革新的重要路径。虽然国内众多企业已实施全面预算管理，但业财融合过程中仍面临挑战，导致预算与实际经营存在偏差，影响了企业运营的有效控制。因此，有必要从业财融合整体层面入手，对企业全面预算管理应用策略进行研究，旨在为企业后续改革实践提供重要指导，这也是本文的重要出发点与落脚点。

1.基于业财融合的企业全面预算管理存在的问题

1.1 预算编制不全面

许多企业存在业财融合下的预算编制内容不全面的情况，影响企业业财融合下的全面预算管理效果。首先，许多企业现在的二级单位设置，需要所有下级单位和各个部门上报，而这些下级单位和财政部门，都只能接受当前的信息，而不了解预算的逻辑。许多与生产和销售没有关系的支出，如出差、巡展、审计等，都是由企业工作人员根据历史资料和经验资料进行报告的，因而在预算末尾出现很大的偏离。其次，许多企业在二级单位进行预算编制时，财务和业务部门之间很可能会产生交流的问题，因为各业务单位对预算的理解不够充分，往往会造成报告中的支出预算过大，从而造成编制基础的缺失，造成其与成本预算存在较大偏差。

1.2 预算执行管理不规范

调查发现，由于不科学的预算编制和无监督的预算实施，许多企业业财融合下的全面预算管理模式将成为主导，而非由全面预算执行来主导。企业在编制和监控预算的过程中，经常会出现失控的管理现象，这也要求企业的行政主管部门对此进行强制执行。从业财融合的视角来看，这一小小的问题恰恰就是企业目前在实施全面预算的过程中所遇到的最为广泛、最为直接和最具有冲击力的一环。总预算制定牵涉到整个公司各个部门和各个环节的全体员工，在预算制定过程中，如果不合理，将会对最大范围内的管理人员产生较大冲击，影响员工对预算的认知与情感。另外，在执行预算的时候，也存在着监督问题，导致企业资金浪费，成本增加。这不仅会对各个部门的员工产生负面的影响，还会让企业的管理工作逐渐失效，最后造成业财不能较好地结合起来。

1.3 预算差异分析不深入

部分在业财融合全面预算中，缺乏业务与财务信息交流，未详细核算经营成本，使得许多关键指标财务预算增加量存在偏差，固定资产折旧时忽略资金实际金额，主要因缺少与员工的交流。另外，尽管部分企业已实施业财融合全面预算管理，但员工对之关注不足，成本预算编制时未能有效结合业务与财务。若仅粗略提供经营预算数据，不根据企业实际情况具体计算，预算数据与实际操作关联性差，无法精确编制合理预算。部门间虽有业务与财务联系，但在预算编制时深入交流不足，如固定资产预算时未沟通增长情况，导致财务与业务联动性弱，影响预算实施。

1.4 预算考核与激励欠缺

调查发现，许多企业在全面预算管理实施中，预算考核与激励欠缺，系统性、实效性不强。一方面，预算考核指标设定上存在单一性问题，大多局限于财务指标，缺乏非财务指标的设定，无法保证绩效考核结果的客观性、全面性，进而影响了其对员工的激励作用。另一方面，预算绩效考核与激励机制之间存在脱节，预算绩效考核结果应用不到位，以及相关奖惩措施落实不到位，使得预算考核无法发挥应有的引导作用，甚至会进一步弱化整个全面预算管理的制度刚性，继而降低整体执行效力。

2.基于业财融合的企业全面预算管理应用策略

2.1 优化预算编制，注重战略关联

（1）增进预算编制业务与财务的联动

企业在全面预算管理的编制环节，要注重业务与财务的内在联动，保证数据全面有效、完备可靠。在财务预算阶段，要深入业务一线，全面了解业务需要，并定向整合相关数据信息，然后合理编制预算计划，保证各项业务活动可以获得精准的资源支持，在满足业务需要的基础上，合理控制成本，减少资源浪费。另外，还要注重预算编制在生产成本、管理费用预测方面的有效应用，从战略层面把握资本流动方向，合理编制贴合业务发展现状的预算数据，增进业务与财务战略联动，并促进信息流、价值流的整合，充分发挥预算编制业务指导、战略支持作用。

（2）基于业财战略编制预算内容

企业在全面预算管理编制过程中，要从业财融合的整体战略高度入手，合理编制预算内容，保证双方的目标一致、方向统一。具体来讲，企业在预算编制时，要充分考虑经济盈利、关键业务因素，通过各项指标有效整合全面反映经营策略，保证预算管理与实际运营的高度关联。当然，这一联动更多体现在指标设定的维度选择上，就是要依托战略目标，围绕业财融合关键节点，从财务、客户、内部流程、学习成长四个方面进行指标细化，确保预算编制能够全面反映业务规模、收入结构、客户满意度、员工成长度等，进而增强预算编制可执行性，保证后续预算执行高效性。

（3）加强执行管理，提高执行效力

首先，事先防范。在项目实施前期，通过建立项目前期预警系统，对各个项目实施主体的基金余额进行预警。

其次，事中控制。项目结束后，相关的工作人员就可以进行报销，不过，如果超出了规定的限额，就不能报销。在提出报销请求之后，该系统也会对所付的款项进行检查，确认所付的款项与所列的费用项目、所报销的数额是否符合合同的节点、资金计划的节点等，如果被系统确认为所报销的费用与预算费用不一致，就会将所需要的款项自动返还到起始节点，退回给报销人员，要再审核一次，确认无误后，方可再次申请。[5]

最后，事后审计。在报销审查完毕之后，数据共享处理中心会对全部发生的费用进行审查，并将有关资料和手续重新检查一遍，确认没有问题后，将这些单据转移至中央支付中心，进行报销。即当各业务单位已将报表填写完毕后，通过该系统对该项目的实施状况进行审计，并通过会计对其进行二次审查，以更好地提升报销的精确度。通过构建完善的‚前—中—后‛的预算实施控制系统，可以有效地减少企业的运营风险。

2.2 深化预算分析，提高分析质量

（1）优化财务共享服务体系

企业需完善财务共享服务平台，以实现业财融合。财务共享有助于加强财务集中管理，促进管理会计运用，加速财务转型。作为新型管理方式，财务共享通过信息技术改革提高会计信息应用的效率。管理会计基于信息技术，是企业信息化管理体系中关键的子系统。为确保准确反映企业经营情况，避免决策失误，企业应注重财务信息共享与整合，构建统一信息平台，实现财务与其他业务信息实时对接。业务部门的密切配合是实现业财融合的基础，而优化预算管理则需在预算系统中填充内容并结合经营过程中的计划。

（2）加强实地业务考察

企业需强化预算编制人员的实地考察，深入业务现场，全面细致地观察分析。实地考察可获取第一手业务数据，为定量分析提供基础，使预算差异分析更准确。深入了解业务环节有助于发现预算差异原因，为业务调整提供建议。以往预算差异分析不准确，多因实地考察不足，导致分析不全面，缺乏定量数据，无法真实反映业务情况。因此，企业应增加实地考察环节，全面了解业务各环节，为预算差异分析提供准确信息，发现潜在风险，及时调整预算策略，确保预算与实际业务相符。

（3）提高预算差异分析质量

预算管理人员要采用专业工具与分析技能，通过定性与定量相结合的方法，对预算差异进行深入分析，明确预算偏差产生的根本原因，并客观评价其对业务活动的影响程度，提出专业指导建议，快速纠偏以保证预算方向正确。如此一来，企业就能够全面了解业务情况，并强化预算分析的决策支持效用，有利于业务活动规范、有序推进。因此，企业要采取有效措施，通过流程优化、制度规制，提高预算差异分析质量，在减少预算偏差负面影响的同时，进一步提高预算执行效力，进而为企业健康发展提供更多驱动支持。

2.3 完善指标体系，强化考核激励

（1）完善业财融合考核指标

一方面，企业要做好业务指标的合理设定，立足发展现状和市场环境，科学确定业务指标年度目标，并将其纳入员工考核体系，引导员工在岗位实践中进行自觉践行、定向执行，在提高业绩水平的同时，充分实现员工自我价值。另外，预算绩效考核指标要全面考虑业务特点，保证预算考核能够促进经营效率提升。具体来讲，就是在考核指标设定中纳入收入、利润、成本、费用、市场占有率、新增客户数量等指标，以充分调动员工在业务延展、成本控制等业务功能中的积极性。另一方面，企业要构建与之契合的奖惩机制，对预算执行过程中表现优秀的个人和部门，及时提供物质和精神奖励，并对表现不佳的个人和部门，予以相应惩罚，包括扣减奖金、降职等，借此强化制度刚性，强化相关人员责任意识，优化预算管理环境。此外，企业还要做好考核过程的监督工作，最好成立专门的监督小组，对预算考核过程进行动态监管，保证考核过程与结果公平公正，并进行定期审计，及时发现潜在风险问题，避免出现违规、舞弊等问题。

（2）强化业财融合下的考核激励

首先，改进评价体系，使之更贴近企业实际。需制定符合企业经营状况的预算，除总量控制外，还需管理销售和产出等单项数额。另外，将评价指标与预算过程结合，如预算目标实现程度占 90% ，预算工作质量占10%_∘ 其次，根据业财融合原则，拓展评价指标范围，使预算管理更科学全面。评价内容应覆盖财务指标，并根据业务责任确定经营预算指标。例如，销售人员评价应促进盈利目标实现，生产制造部门也应评价相关费用，如采购成本、整车交付率、生产费用率等。最后，提高考核频率，传递压力。原则上考核频率为每月一次，年终再进行总考核。将年度考核减少至月度，并根据月度考核指标计算绩效系数，反映在当月绩效薪酬中。每月绩效工资为绩效系数乘以基本绩效，系数在 0—1 之间。年终奖金计算时需重新计算年度绩效系数。月度考核可及时传递压力，增强指标针对性，提升公司内部管理活力，进而提高业财融合下的考核激励效果。

3.结语

本文围绕基于业财融合的企业全面预算管理研究主题，针对具体问题提出了优化路径。研究表明，基于业财融合的企业全面预算管理是提升企业财务管理水平的重要手段，其优化不仅有助于完善财务内控体系，还能增强全面预算管理系统性、实效性。虽然本文从理论和实践两个层面进行了较为全面的分析，但基于业财融合的企业全面预算管理涉及的范围广泛，受到内外部环境的影响较大。未来研究需要从细节处入手，以精细化理念为指导，在全面考量市场环境、业务属性、技术应用等因素的基础上，探索更加动态和灵活的应用策略，为企业内部治理革新提供更有力的支持。

参考文献

[1]朱婷婷.业财融合视域下制造企业全面预算管理体系建设研究[J].乡镇企业导报,2024,(22):201-203.

[2]汤军蓉.业财融合背景下企业全面预算管理策略研究[J].现代营销(上旬刊),2024,(12):28-30.

[3]蔺广科,徐洋,熊璟璟,等.业财融合模式下科研领域全面预算管理优化研究——以 A 集团公司研究院为例[J].会计之友,2024,(23):68-74.

[4]钱建红.业财融合视域下制造业企业全面预算管理探究[J].投资与创业,2024,35(22):113-115.

[5]孙欣荷.业财融合视角下建筑施工企业全面预算管理优化探析[J].今日财富,2024,(33):131-133.