企业社会责任管理与评价研究

一、企业社会责任管理

企业社会责任管理是指企业将社会责任理念及实践融入企业的整体发展战略，将社会责任的观念和方法应用于企业的管理理念、管理目标、管理方法和管理实践，根据企业自身的发展阶段和行业属性摸索出适合企业自身发展特点的社会责任战略实施路径，它将有助于企业推动管理创新，切实提升企业核心竞争力。

有学者将全球企业社会责任管理的历史进程划分为五个阶段，第一阶段是企业初期由企业家个人道德力量驱动参与公益事业的企业社会责任管理阶段；第二阶段是针对社会压力做出响应和调整的企业社会责任管理阶段；第三阶段是关注和有效应对运营过程中产生的社会和环境风险的企业社会责任管理阶段；第四阶段是以创造财务价值为基础的企业社会责任管理，即以承担社会责任作为提升企业竞争力的手段，通过开展企业社会责任业务而增加企业盈利；第五阶段是基于经济、社会和环境等综合价值创造的全面社会责任管理阶段。显然，我国企业社会责任的发展目前正处于由第二个阶段即基于对社会压力进行回应的企业社会责任管理阶段向第三个阶段即基于社会和环境风险防范的企业社会责任管理阶段过渡的进程中。

近年来，企业社会责任战略管理得到了越来越多企业的重视和实践。中央企业普遍重视企业社会责任管理的探索和实践，如国家电网提出全面社会责任管理模式。许多中央企业都制定了中长期社会责任战略规划，制定了社会责任管理制度，明确了社会责任工作机构、职能部门和工作责任。我们可以借鉴国外社会责任管理的相关经验，鉴于上市企业的规模效应和示范效应，建议在所有上市企业中建立专门的社会责任管理机构，专门负责企业社会责任事务的管理与执行，一是负责企业内部社会责任的监管和督导；二是负责定期向社会公布企业履行社会责任的信息；三是负责接收来自利益相关者对于企业社会责任行为做出的评价反馈信息。

企业社会责任总体来说包括企业对于环境保护和污染防治的责任、为消费者提供质量保证的产品和服务的责任、对于员工发展和劳动权利保护的责任、对于社区发展的责任等几个大的类别，但具体而言，不同行业属性的企业为社会提供的产品和服务的性质和种类不一样，这就决定了各行业企业承担的社会责任是具有差异性的。食品企业社会责任有很大的特殊性，因为食品企业所生产经营的食品与人们的生命健康直接关联，且面向的消费者群体庞大，食品一旦出现问题和隐患，就容易引致大范围的食品安全危机和公众生命健康问题，因此，食品企业社会责任除应具备普遍意义上的企业社会责任的内涵和外延外，还应当强化道德责任、信息披露责任、食品质量安全责任、食品溯源责任、伙伴审核责任以及法律责任。

企业发布社会责任报告是企业接受社会监督的一种方式和途径。上市公司作为我国各行各业的优秀企业，理应在履行社会责任方面走在社会前列。为推动上市公司规范履行社会责任，应尽快修改完善上市公司承担社会责任的相关立法和管理措施，从组织治理、消费者、环境、公平运营、社区参与发展等方面提出具体要求，发布上市公司社会责任编写指南，修订上市公司规范运作指引，提升上市公司的整体形象和国际竞争力。

二、企业社会责任管理内部制约因素

（一）企业文化

财富500 强企业领先于其他企业的根本原因是注重振兴自己的企业文化。什么是文化？文化是指人类社会发展进程中所产生和传承的精神财富。那么，企业文化意指企业的精神财富，结合企业的经济人属性，我们可以将企业的精神财富理解作企业为生产经营管理而形成的观念的总和，它涵括企业所树立的价值观、经营管理理念、风险管理理念等企业观念形态的整合。

企业文化是利益相关者与管理层所达成的一种心理契约，是企业管理者对于企业目标、利益分配、企业道德以及公平合理等问题的看法和观念。企业文化对于企业社会责任履行成熟度的影响，不仅仅是从企业价值观、经营管理理念等抽象理念观念上产生影响，更会渗透到企业内部管理的各个环节以及企业与各利益相关者的沟通方式中，最终决定企业是否具备“利益相关方对话视角及思维”。

企业管理者开始关注到企业与利益相关方之间的互动性，逐步认可企业社会责任理念并将其融入到企业管理的实践之中，企业社会责任成为一种风险管理工具，企业管理层在企业管理过程中逐渐融入企业社会责任观念及行为准则。企业社会责任为企业带来的潜在价值逐步凸显，企业管理层前瞻性地调动内部资源来解决企业所处环境中产生的企业社会责任相关需求，企业社会责任政策和活动从关注价值保护和以追求结果为目的的短期视角转换为推动价值创造的理念，针对企业社会责任创造了一种文化整合性的方法，通过企业社会责任承诺、创新性规程以及与外部利益相关方的共同创新来最大化创造价值。企业社会责任文化的内容伴随着企业对社会责任理念的接纳与认同而逐渐丰富和深刻，企业社会责任文化在企业管理中的内化过程就是企业将社会责任价值观和利益相关者理念逐步纳入企业内控与发展过程的演进历程。

（二）行业性质

影响和制约企业履行社会责任成熟度的另一个重要因素就是行业性质。根据中国企业管理研究会社会责任专业委员会发布的中国上市公司社会责任能力成熟度研究报告可以总结出，近五年我国上市企业社会责任履行成熟度有所上升，但整体水平仍然不高，各个不同行业上市企业所表现出来的社会责任能力成熟度又有所不同。

国有控股上市公司的社会责任能力成熟度水平高于非国有控股上市公司。中国重点行业上市公司中，能源行业上市公司的环境管理水平普遍较高，社会责任能力成熟度整体较弱；金融行业上市公司社会责任能力成熟度较弱，国有金融企业的社会责任能力成熟度水平高于民营金融企业；房地产行业上市公司社会价值创造能力不足，缺乏系统的社区沟通机制和促进社区发展的政策，社会责任能力成熟度整体偏低；食品行业上市公司的社会责任能力成熟度普遍不高，大多数食品企业都没有将企业社会责任纳入企业长远规划，有些企业制定了可持续发展战略，但内容相对空洞，可操作性低，合规运营的实际工作效果较差，尊重消费者权益、保证产品质量等方面的意识和能力有待提高；公用事业行业上市公司社会责任能力成熟度处于较弱水平，对于环境保护和资源可持续利用方面的信息披露严重不足。

三、企业社会责任评价

（一）社会责任审计

在企业社会责任评价机构的设置上，欧美发达国家设有专门的企业社会责任审计机构，要求企业披露履行社会责任的相关信息，评价与报告那些在传统的企业财务报告中没有涉及到的企业成果及影响（比如投资人所得、职工福利、生态环境和社会公益等），全面了解、监督企业社会责任的履行情况，保护企业各相关者利益。在我国，企业社会责任信息披露情况主要是在企业和行业协会定期编制和发布的社会责任报告中体现，这种信息披露机制很大程度上依赖于企业自身的自我约束和行业内部的自我监督，缺少关于社会责任信息披露的强制性法律法规的约束和专门审计机构的监督。例如，国内首个社会责任报告的集中发布平台——2009 年5 月26日在京举行的“2009 中国工业经济行业企业社会责任报告发布会”就是依照《中国工业企业及工业协会社会责任指南》的要求，由中国工业经济联合会联合纺织、煤炭、机械等10 家工业行业协会发起和举办的。

企业社会责任审计广泛应用于三个领域：社会筛选（用于社会责任投资），社会评估（公共利益集团用来评价公司的行为是否达到他们所订立的标准）和公司的内部审计。大多数学者认为，企业社会责任审计的目的是为了保证企业社会责任报告的完整性、合法性和真实性，对企业社会责任报告中对利益相关者有重大影响的信息做出专业判断。美国学者沃多克•河格雷夫斯等人的研究表明，企业社会责任信息披露和审计与企业的财务绩效存在正相关关系。对企业社会责任的审计尤其是对大规模企业的审计将会为企业带来更多的间接效益。

西方国家对企业社会责任审计的理论研究较为完善，也具有很丰富的实践经验，我国对于企业社会责任审计的理论研究和实践才刚刚处于起步阶段，目前还未建立起一套完整的普遍适用于各类型企业的社会责任审计体系。实践中，我国企业内部社会责任审计尚处于发育和完善的阶段。有调查表明，我国上市公司中只有 5.4% 的公司在董事会中设立了下属委员会，其中普遍设立的是投资或融资委员会，其次是审核委员会、财务管理委员会和战略委员会，我国企业内部设立专业委员会的目的主要在于对重大投资项目做出专业判断和决策。近年来，企业社会责任受到实务部门、理论界、社会和企业等来自各方面越来越多的重视，对于企业社会责任履行状况的审计问题也越来越受到管理部门和社会公众普遍的关注，企业社会责任审计立法和管理机制的建立完善因而提上了议事日程。为此，我国需要尽快规范和建立企业社会责任审计立法和审计标准，明确审计主体、审计目标和审计流程。借鉴国外经验，尽快制定出适合我国国情的企业社会责任审计标准体系是理论上和实践中需要进一步探讨的重要内容。

开展企业社会责任审计的前提是企业对于自身履行社会责任的信息做了相关披露，然而目前我国政府和大多数行业组织对于企业进行社会责任信息披露采取的是一种鼓励和倡导的方式，相关立法和行业组织规定对企业社会责任报告的审计并没有做出硬性规定，实践中一些企业自愿披露社会责任信息的积极性不高，接受企业社会责任审计的主动性不强，因此，企业社会责任审计体系的建立有待于企业社会责任信息披露制度的完善，二者紧密相关。

有数据显示，中国近年来发布的大量企业社会责任报告中，经过第三方独立评审的不足 5‰ 。而毕马威（KPMG）发布的2011 年全球企业社会责任调查报告显示，采用第三方审验的企业比例为 46‰ 从数据不难看出，我国企业的社会责任报告经过第三方评审的比例远远低于全球水平。企业社会责任报告如果缺少第三方审计，仅仅依靠企业的自愿披露，那么很难保证报告的真实性和准确性。我国现阶段企业所发布的社会责任报告的公信力和可靠性值得进一步提升，目前亟待将第三方的独立审查验证纳入到企业社会责任信息披露环节中，最终通过立法形式予以确立下来。第三方对企业社会责任报告的审验应当侧重于报告的真实性、准确性和客观性。

（二）社会责任投资

社会责任投资（Socially Responsible Investing，简称 SRI）是指投资者在选择所投资的企业时在关注企业财务、业绩指标的同时，将企业履行社会责任的状况作为衡量投资与否的指标，在传统选股模式的基础上增加了对于企业环境保护、社会道德、地区贡献等涉及社会公共利益方面的考察，在追求投资业绩的同时，影响或推动企业社会责任的履行。

近年来，社会责任投资在全球发展较快，它将公司发展的经济、社会、环境因素同时作为投资决策的考量指标。发达国家积极推行社会责任投资，英美等国的社会责任投资已取得长足发展。欧美的社会责任投资机构专门设计制作了社会责任投资指数，指导金融机构进行社会责任投资。美国社会责任投资资金规模在1995 年以后呈飞速增长趋势。

在美国的社会责任投资中，影响企业社会责任决策的股东主张的典型案例之一是美国银行股东对于禁止露天开采煤矿和减少温室气体排放问题与公司管理层的积极交涉与行动。这场股东积极行动缘起于美国露天煤炭开采 MTR（Mountain top removed coal mining），因为露天采煤方式对美国的环境和公众健康造成了严重影响，出于对环境资源、公众健康等社会责任因素的全面考量，美国银行宣布将逐渐取消对露天采煤企业的融资。美国银行公司的股东在事件中发挥了积极作用，他们要求美国银行董事会发布报告详细披露相关信息，要求报告中应当说明：（1）禁止对从事MTR 公司提供资金这一政策的实施情况，以及对减少温室气体排放，维护美国银行声誉的政策效果的评估；（2）评估温室气体对于采煤地区产生的环境危害，同时还要求禁止对所有MTR 项目进行融资。美国银行的这次行动也逐渐影响了包括花旗银行在内的其他银行的想法和决策，其他银行也表示将对MTR 对于环境、健康等产生的潜在影响问题与股东进行沟通，将这些潜在影响因素作为自己在向MTR 企业进行融资时的考察指标。

在我国，社会责任投资要取得长远发展需要具备几个要件：一是政府对于企业社会责任以及社会责任投资的积极倡导与推行；二是公司治理要有较高的透明度，才能更好地吸纳利益相关者的社会责任主张；三是企业、投资人乃至全社会都具有较强的社会责任意识。

参考文献

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[5] 肖红军,王晓光,李伟阳.中国上市公司社会责任能力成熟度报告(2015)[M],北京:社会科学文献出版社15).

作者简介：李珂，女，汉族，助理研究员，研究方向：经济法学。